1、i前 言成本是影响企业竞争与效益的重要因素，因此，成本管理是企业管理的永恒主题。但是，成本管理的观念、方法与管理范围不能不受所处时代社会经济环境的影响。随着我国社会、经济、文化与技术环境的变化，传统成本管理方法已经受到了严峻的挑战，对其进行变革已成必然趋势。ii目 录一般部分1 企业一般概况 .11.1企业的性质及行政隶属关系 .11.2企业的管理机制和组织机构 .11.3企业自开办以来的成绩 .12.企业成本计划完成情况分析 .22.1 全部产品生产成本计划完成情况分析 .22.2可比产品成本计划完成情况分析 .23. 企业期间费用计划完成情况分析 .43.1 管理费用的分析 .43.2 营
2、业费用的分析 .63.3 财务费用的分析 .64. 企业利润分析 .74.1 主营业务利润总额的分析 .74.2 其他业务利润分析 .84.3 投资净收益分析 .84.4 营业外收支分析 .85. 企业会计报表体系 .85.1企业会计报表体系 .85.2 资产负债表的分析 .95.3 利润表的分析 .115.4 现金流量表的编制 .126.企业财务分析与评价 .126.1 企业偿债能力分析 .136.2 营运能力分析 .156.3 企业盈利能力的分析 .167. 财务综合分析 .17专题部分iii如何加强企业的成本管理 .20关键词 .201 成本管理的定义 .212企业传统成本的利与弊 .2
3、121 传统成本管理的成功经验。我国传统成本管理所取得的成功经验主要表现在以下几个方面： .2122 传统成本管理的弊端 .2323 现代成本管理的特征 .253. 现代成本管理的完善对策 .263.1 完善成本管理体系。企业应立足于宏观与微观环境，建立并逐步完善成本管理体系。企业要搞好成本管理工作和提高成本管理水平，首先 .263.2 强化成本管理意识，提高人员素质。 .263.3 应用现代化的管理手段，提高成本管理水平。 .264. 战略成本管理的基本框架 .275. 战略成本管理对现代企业的重要性 .286. 现代企业实施战略成本管理的建议 .306.1 改变成本管理理念和模式 .306
4、.2 在战略环境下进行成本决策。 .306.4 进行业绩评价以促进企业持续改善 .31结束语 .32参考文献 .33致谢 .34阳泉职业技术学院-毕业论文11 企业一般概况1.1 企业的性质及行政隶属关系山西奥伦胶带有限责任公司是阳煤集团的控股子公司，主导产品为“奥伦”牌PVC、PVG 阻燃输送带、橡胶叠层带和钢丝绳芯输送带，广泛适用于煤矿、冶金、化工、电力、建材、港口、码头等不同行业易燃场合和非易燃场合的连续化、自动化物料输送。2001年 8月改制并更名为山西奥伦胶带有限责任公司。2007 年 11月正式从山西省阳泉市北大街 305号，搬迁到阳泉市经济技术开发区大连东路 99号。法人治理结构
5、严格按公司法要求，设有董事会、监事会、股东大会。公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、 检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。1.2 企业的管理机制和组织机构公司现有员工 507人，其中工程专业技术人员 57人，直接从事输送带制造、检验、开发的有 32人，其中中高级以上 15人。现有总资产 35969.92万元，其中固定资产 25975.14 万元。注册资本 2339.11万元,其中国有资本 2137 万元占 91.36%,员工个人资本 202.11万元,占 8.64%。2005 年开始改扩建，新厂区投资 25600万元，设计年生产
6、能力 3亿元，07 年 8月份投产，预计 09年达产。占地面积 242061平方米（363.09 亩） ，总绿化面积 98284平方米，占 40.6%。建筑面积 46438平方米，其中生产厂房 33606平方米。1.3 企业自开办以来的成绩现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前 6名，达产后可望进入前 3名。将继续增加生产能力，5 年内规模上到 5亿元，名列全国前茅。所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现 PLC自动化控制，工艺技术阳泉职业技术学院-毕业论文2在国内属于一流水平。公司由小变大，由弱变强，2007 年各种输送带销售量达到 55万米，实现销售收入 1.4
7、亿元。2.企业成本计划完成情况分析产品成本是以产品为对象归集的生产耗费，他是一个综合性的指标。通过对产品的分析可以考察企业成本管理的大小，是企业在未来经济活动中如何加强成本管理的指示灯。对产品成本的分析可以从全部产品计划完成情况和可比产品计划完成情况两方面进行。2.1 全部产品生产成本计划完成情况分析成本完成情况分析是对全部产品成本计划以及可比产品成本计划完成情况进行总的分析和评价。通过成本分析，可以考核企业成本计划的执行情况，评价企业过去的成本管理工作，可以提示问题和差距，促使企业挖掘降低成本的潜力，寻求降低成本的途径和方法。表1 全部产品成本分析情况编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 20
8、07年12月 单位：元可比产品 本年计划 本年实际 升降额 降低率1%阻燃胶带 99308215.06 118806502.31 19498287.25 19.63合计 99308215.06 118806502.31 19498287.25 19.63从上表可以看出，今年的实际成本比去年的实际成本高出19498287.25，实际成本比计划成本超出19.63%，说明该公司的效益下降，利润也随着降低。2.2 可比产品成本计划完成情况分析可比产品是指企业过去曾经正式生产过，有完整的成本资料可以进行比较的产品。该项分析主要是对可比产品成本的计划降低额和计划降低率的执行情况进行分析。分析时，先计算出实
9、际完成的降低额和降低率，然后与计划的降低额和降低率进行比较，从而了解可比产品计划的降低额和降低率的比较，最终了解可比产品计阳泉职业技术学院-毕业论文3划降低任务的完成情况。可比产品检查计划完成情况，着重检查降低任务（降低额和降低率）完成情况，包括：（1）产品单位成本分析（2）技术经济指标对产品成本影响的分析。2.2.1 产品单位成本分析产品单位成本的意义在于揭示各种产品单位成本及各个成本项目的变动情况。尤其是各项消耗定额的执行情况，确定产品结构工艺和操作方法的改变，以及有关技术经济指标变动对产品单位成本的影响，查明产品单位成本升降的具体原因。分析的主要依据是产品单位成本表成本计划和各项消耗定额
10、资料，以及反映各项技术经济指标的业务技术资料等。分析的程序一般是先检查各种产品单位成本实际比计划、比上年实际、比历史最好水平的升降情况，然后，按成本项目分析其增减变动，查明造成单位成本升降的原因。表2 2007年可比产品成本分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元表3 可比产品计划完成情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元单位成本（元/件） 总成本（元）可比产品名称 2006年 2007年 增减额 2006年 2007年 增减额阻燃胶带 203 99308215.06118806502.3119498287.25表4 可比产品成本降低计
11、划完成情况分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007年12月 单位：元项目 PVC 阻燃输送带 PVG 阻燃输送带 普通分层带 其他直接材料 78469685.63 2004613.55 14460678.20 254.58直接人工 4739722.72 202089.66 2288210.16 12802.09制造费用 3244992.77 81708.25 1998836.23 111.88合计 89610990.94 2355880.20 20713778.36 13288.30阳泉职业技术学院-毕业论文42.2.2 技术经济指标对产品成本影响的分析由于所给资料欠缺所无法进行比较
12、分析。3. 企业期间费用计划完成情况分析期间费用是指某一期间发生的与产品生产无直接联系，不记入产品成本而直接记入当期损益的各项费用。包括营业费用，管理费用和财务费用。3.1 管理费用的分析管理费用是指企业在销售商品的过程中发生的各项费用。山西奥伦胶带有限责任公司的管理的费用包括劳动保险费和管理部门经费两大项。表 5 管理费用发生情况表 编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007 年 12 月 单位：元与2006年比项目 2006年 2007年实际金额 百分比（% ）管理费用合计 7580876.22 14482020.10 6901143.88 91.03其中：业务招待费77807.00 3
13、194457.49 316650.49 40.06表 6 2007年的管理费用明细表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007 年 12月 单位：元计划成本降低任务 实际成本降低情况可比产品名称降低额 降低率 降低额 降低率 1%阻燃胶带阳泉职业技术学院-毕业论文5由此表可以看出该公司的管理费用包括：管理人员的1.劳动保险费2.管理部门经费。该公司的2007年管理费用发生额为14482020.10元。2006年的发生额为7580876.22元，则07年的管理费用比06年管理费用多出6901143.88元，即多出91.03%的管理费用，通过07年管理费用和06年的进行比较可以得出该公司的效益比
14、06年的好。项目 2007年 劳动保险费 2425098.18其中：统筹内费用 2045226.40统筹外费用 379871.78管理部门经费 12056921.96其中：材料及低值易耗品 1498514.46工资 2648921.94折旧费 315500.56其他 7593984.96其中：工会经费 232571.43职工教育费 290714.34待业保险费 237046.00咨询费 314020.00审计费 170900.00诉讼费 9985.00排污费 66829.70办公费 275471.37水费 10213.91取暖费 185014.59差旅费 342391.72会议费 11140.
15、00业务招待费 319457.49保险费 40840.92运输费 242909.00无形资产摊销 33000.00坏账资金准备 102626.45税金 256120.51上级管理费 2230000.00独生子女补助费 24430.00冬季取暖补贴 78700.00绿化费 105840.00住房公积金 646065.00其他 1521597.53管理费用合计 14482020.10阳泉职业技术学院-毕业论文63.2 营业费用的分析营业费用是指企业在销售商品过程中发生的费用：包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点
16、、售后服务网点等）的职工工资及福利费，类似工资性质的费用，业务费等营业费用。表 7 2007年营业费用发生情况表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007 年 12月 单位：元2007 年与 2006 年比项目 2006 年 2007 年金额 百分比(%)营业费用合计 3932482.07 4298654.16 366172.09 9.31其中:机械产品 3932482.07 4298654.16 366172.09 9.31由此表可以看出该公司2007年营业费用实际发生额为4298654.16元。2006年的实际发生额为3932482/07元，则今2007年的营业费用比2006年营业费用多
17、出366172.09元，今年比去年多出9.31%的营业费用，通过比较可以得出该公司的效益比去年的好。3.3 财务费用的分析 财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。一般包括利息支出和汇兑净损失，调剂外汇手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。 表 8 财务费用分析表编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007 年 12月 单位：元2007年与2006年比 项目 2006年 2007年 金额 百分比（%） 利息收入 -51983.26 -98283.69 -46300.43 189.07阳泉职业技术学院-毕业论文7利息支出 358315.00 2825115.25 24
18、66800.25 688.44财务费用合计 317061.00 2739670.75 2422609.75 764.08从上表可以看出：2006年费用的实际发生额为317061元，07年的实际发生额为2739670.75元，比去年多出2422609.75元，是去年的764.08%。综合上述两年比较可以得出该公司可能由于购买新设备或要对某一项目进行投资而公司没有足够的流动资金可以供给经营运转，因此只能向银行或其他金融机构借款来满足发展需求。4. 企业利润分析企业的利润总额，就其构成来看，既有通过生产经营而获得，也有通过投资活动南昌获得的，同时也有那些与生产经营活动无直接关系的事项而发生的。根据我
19、国会计准则的规定。企业的税前利润一般包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额三部分内容。表9 利润总额分析情况如下编制单位：山西奥伦胶带有限责任公司 2007 年 12月 单位：元项目 2006 年 2007 年 同期增加额营业利润 -93906.38 386607.99 480514.37营业外收支净额 125557.15 -167830.98 -293388.13利润总额 31650.77 218777.01 187126.24从上表可以看出，2007 年实际利润是 218777.01元，比 2006年 31650.77元赢利 187126.24元。主要原因是营业利润增加了 480514.37 元，同时营业外收支减少了 293388.13 元，这两项变动致使利润总额增加赢利额 187126.24元。4.1 主营业务利润总额的分析主营业务利润是指企业销售产品或提供服务而取得的利润。主营业务利润=主营业收入-主营业务成本-营业税金及附加企业的主营业收入情况：主营业务收入 140444585.26元。企业的主营业成本情况：主营业务成本 118128109.13元。
