1、立信会计师事务所管理有限公司 2008 版1立信会计师事务所管理有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：立信大华江西分所被审计单位：_安源客车制造有限公司_项目：_ _2009 年报审计_编制：_ 刘任弢_日期：_2010 年 1 月 28 日_索引号：_ GXC_ 财务报表截止日/期间：_2009 年 12 月 31 日_复核：_王艳全_日期：_测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位工薪与人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运
2、行有效性形成下列审计工作底稿：1. GXC-1：控制测试汇总表2. GXC-2：控制测试程序3. GXC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) GXC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) GXC-2：记录控制测试程序；(3) GXC-3：记录控制测试过程。立信会计师事务所管理有限公司 2008 版2立信会计师事务所管理有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：立信大华江西分所被审计单位：_安源客车制造有限公司_项目：_ _2009 年报审计_编制：_ 刘任弢_日期：_2010 年 1 月 28 日_索引号：_ GXC-1_ 财
3、务报表截止日/期间：_2009 年 12 月 31 日_复核：_王艳全_日期：_1了解内部控制的初步结论控制设计合理，并得到执行以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。)2控制测试结论编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“ 控制活动是否有效运行”一栏，应根据 GXC-3 表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论一栏，应根据了解和测试内部控
4、制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行 ”一栏，应根据 GXL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自工薪与人事循环审计工作底稿 GXL-3 中所记录的内容。2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。立信会计师事务所管理有限公司 2008 版3控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(GXL-3)控制活动是否得到执行(是/否)(GXL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(GXC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取
5、的审计证据(支持/不支持)用以计算生产人员工资的工作时间数据均为实际工时生产人员分地面与井下二类，地面员工长班人员每天早上八点开会并清点人数，确认出勤人数及请假人数后编制考勤统计表，次月3日之前由各个部门负责人审批签字后交给人事管理员作为计算发放工资的依据。如果当月生产人员加班，须填写加班申请表并由部门经理审核批准。三班人员按照三班进班会考勤统计出勤情况。井下员工按照井下电子考勤统计计算出勤工日。地面各单位的工作时间考勤由单位编制后交给人事信息管理员，由其负责编制“考勤统计表” 。是 是 是 支持用以计算管理人员工资的工作时间数据均为实际工时地面管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等
6、具体情况） ，由所在部门主管/经理审批签字后，在次月3日之前交给人事信息管理员，由其负责编制“考勤统计表”。井下管理人员出勤由井下考勤与地面考勤相结合，计算出勤工日。是 是 是 支持输入系统的时间记录均为准确的人事信息管理员将经各个部门主管/经理签字的员工出勤统计表交给人力资源部分管工资管理副科长吴建华，工资副科长检查人事管理员编制的“员工工资明细表”和“ 出勤统计表” 上的人数是否一致。是 是 是 支持准确计算和记录工资费用成本会计肖荣根据人力资源部提供的“员工工资汇总表” 编制工资费用分录，经财务经理张伟华复核后，将工资费用分别记入制造费用、管理费用和销售费用等科目是 是 是 支持工资费用
7、记录于适当期间副总经理谭建和会不定期检查员工工资发放明细表，以确定工资变动情况。 是 是 是 支持立信会计师事务所管理有限公司 2008版43相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余 额及其认定 原因常备数据维护萍乡矿业集团劳资社保处集团网会定期发布各项社保基金扣缴费比例、社会保险缴费基数。常备数据变动均为真实和准确的，并及时处理应付职工薪酬：存在、完整性 常备数据维护在安源股份、萍矿集团统一执行(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
8、根据控制测试的结果我们确定下述控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及其认定 原因(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易、账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。)(3) 对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为消除例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记
9、录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案： 受影响的交易、账户余额完整性（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）发生/存在（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）准确性/计价和分摊（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）截止（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）权利和义务（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）分类（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）列报（控制测试结果/需从实质性程序中获取的保证程度）应付职工薪酬 支持/低 支持/低
10、支持/低 N/A 支持/低 N/A 支持/低4沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？立信会计师事务所管理有限公司 2008版5以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列立信会计师事务所管理有限公司 2008 版6立信会计师事务所管理有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：立信大华江西分所被审计单位：_安源客车制造有限公司_项目：_ _2009 年报审计_编制：_ 刘任弢_日期：_2010 年 1 月 28 日_索引号：_ GXC-3_ 财务报表截止日/期间：_2009 年 12 月 31 日_复核：_王艳全_日期
11、：_编制说明：1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 GXL-2 中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1控制测试 员工聘用与离职(1)询问程序通
12、过实施询问程序，被审计单位肖荣已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；立信会计师事务所管理有限公司 2008 版72)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现相关控制活动未得到执行；4)本年度未发现相关控制活动发生变化。(2)其他测试程序公司属于大型国有企业集团，员工聘用与离职管理、核算较规范。2控制测试 工作时间记录（1) 询问程序通过实施询问程序，被审计单位杨赛梅已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现下列控
13、制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量索引号用以计算生产人员工资的工作时间数据均为实际工时生产部门所有员工每天早上八点开会并清点人数，确认出勤人数及请假人数后编制考勤统计表，每月26日之前由各个部门负责人审批签字后交给人事管理员作为发放工资的依据。如果当月生产人员加班，须填写加班申请表并由部门经理审核批准，与当月的工作时间表一并交给人事信息管理员，由其负责编制“考勤统计表” 。按工薪与人事业务流程抽查人工薪酬记录及其他相关资料，复核、检查控制记录 每月一次
14、3用以计算管理人员工资的工作时间数据均为实际工时管理人员每月填写当月工作时间表（包括出勤、休假等具体情况） ，由所在部门主管/经理审批签字后，在每月26日之前交给人事信息管理员，由其负责编制“考勤统计表”。按工薪与人事业务流程抽查人工薪酬记录及其他相关资料，复核、检查控制记录1 次/月 3立信会计师事务所管理有限公司 2008 版8控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量索引号输入系统的时间记录均为准确的人事信息管理员将经各个部门主管/经理签字的员工出勤统计表交给人力资源部经理饶春英，人力资源部经理检查人事管理员编制的“员工工资明细
15、表 ”和“出勤统计表” 上的人数是否一致。按工薪与人事业务流程抽查人工薪酬记录及其他相关资料，复核、检查控制记录 1 次/月33控制测试 工资计算与记录（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位肖荣已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现相关控制活动未得到执行；4)本年度未发现相关控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(GXL-3)被审计单位的控制活动(GXL-3)控制测试程序 执行控制的频率 所测试的项目数量索引号准确计算和记录工资费用成本会计肖荣根据人力资源部提供的“员工
16、工资汇总表”编制工资费用分录，经财务经理张伟华复核后，将工资费用分别记入制造费用、管理费用和销售费用等科目按工薪与人事业务核算流程，抽查账簿记录、原始凭证及其他相关资料，复核检查控制、核算记录1 次/月 3工资费用记录于适当期间副总经理谭建和会不定期检查员工工资发放明细表，以确定工资变动情况。按工薪与人事业务核算流程，抽查账簿记录、原始凭证及其他相关资料，复核检查控制、核算记录1 次/月 34. 控制测试常备数据维护立信会计师事务所管理有限公司 2008 版9（1) 询问程序通过实施询问程序，被审计单位肖荣已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或人力资源部门的人
17、员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3)本年度未发现相关控制活动未得到执行；4)本年度未发现相关控制活动发生变化。(2)其他测试程序无立信会计师事务所管理有限公司 2008 版10立信会计师事务所管理有限公司工薪与人事循环：控制测试所属会计师事务所：立信大华江西分所被审计单位：_安源客车制造有限公司_项目：_ _2009 年报审计_编制：_ 刘任弢_日期：_2010 年 1 月 28 日_索引号：_ GXC-3_ 财务报表截止日/期间：_2009 年 12 月 31 日_复核：_王艳全_日期：_1. 与生产工人工作时间记录有关的业务活动的控制序号 生产工人考勤表序号#测试日期 工
18、时记录单日期 生产工人考勤卡是否记录在工时记录单中（是/否）工时记录单是否经过生产经理复核批准（是/否）工时记录单是否包含在工时统计表中（是/否）1 11 月份考勤表 2009-11-30 2009-11-30 是 是 是2 2 月份考勤表 2009-2-28 2009-2-28 是 是 是3 8 月份考勤表 2009-8-31 2009-8-31 是 是 是2. 与管理人员工作时间记录有关的业务活动的控制主要业务活动 测试内容 测试项目 1 测试项目 2 测试项目 3 测试项目 4 测试项目 5 管理人员工作 公司部门 财务部立信会计师事务所管理有限公司 2008 版11主要业务活动 测试内
19、容 测试项目 1 测试项目 2 测试项目 3 测试项目 4 测试项目 5 测试期间 2009 年 11 月 2009 年 2 月 2009 年 8 月工作时间表编号# 无 无 无工作时间表是否经由所在部门主管/经理审批签字（是/否） 是 是 是加班申请表编号# 无 无 无加班申请表日期 无 无 无加班申请表是否经过部门经理/主管审核批准（是/否） 无 无 无时间记录工作时间和加班时间是否记录在出勤统计表中（是/否） 是 是 是3. 与工作时间记录核对有关的业务活动的控制主要业务活动 测试内容 测试项目 1 测试项目 2 测试项目 3 测试项目 4 测试项目 5 测试期间 2009 年 11 月
20、 2009 年 2 月 2009 年 8 月员工工资明细表中记录的员工人数 867 888 867系统员工档案名册人数 867 888 867员工姓名是否核对一致（是/否） 是 是 是工时统计表记录的工时总数 9488.5 5149.5 9352工时记录单记录的工时总数 9488.5 5149.5 9352工时记录单与工时统计表是否一致（是/否） 是 是 是出勤统计表记录的工时总数 9488.5 5149.5 9352工作时间表和加班申请表记录的工时总数 9488.5 5149.5 9352出勤统计表与工作时间表、加班申请表记录是否一致（是/否）是 是 是工作时间记录核对部门名字 生产管理部
21、物流管理部 财务部立信会计师事务所管理有限公司 2008 版12主要业务活动 测试内容 测试项目 1 测试项目 2 测试项目 3 测试项目 4 测试项目 5 该部门在工时统计表/出勤统计表记录的工时总数 277 268 186该部门在工时记录单/工作时间表记录的工时总数 277 268 186薪资主管是否将有关工作时间记录表单与系统核对（是/否）是 是 是4. 与工资记录有关的业务活动的控制主要业务活动 测试内容 测试项目 1 测试项目 2 测试项目 3测试期间 2009 年 11 月 2009 年 2 月 2009 年 8 月员工工资汇总表总额 858,492.00 931,386.62 9
22、80,340.2其中：生产成本人员工资 302,356.00 292,590.20编外人员工资 134,900.00 107,886.00 135,680.40销售人员工资 72,639.00 81,126.20 81,892.00管理人员工资 348,597.00 742,374.42 470,177.60记账凭证编号# 2009 年 11 月转 203# 2009 年 2 月转 43# 2009 年 8 月转 24#其中：生产成本 302,356.00 292,590.20营业外支出 134,900.00 107,886.00 135,680.40销售费用 72,639.00 81,126
23、.20 81,892.00管理费用 348,597.00 742,374.42 470,177.60工资记录记账凭证是否经适当审批 是 是 是5. 与编制员工变动及工资费用分析报告有关的业务活动的控制企业未编制员工变动及工资分析报告6.与工资支付有关的业务活动的控制立信会计师事务所管理有限公司 2008 版13主要业务活动 测试内容 测试项目 1 测试项目 2 测试项目 3 测试项目 4 测试项目 5 测试期间 2009 年 11 月 2009 年 2 月 2009 年 8 月财务经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表（是/否）以及工资支付申请表 是 是 是总经理是否复核员工工资明细表、员工工资汇总表以（是/否）（是/否）及工资支付申请表 是 是 是付款凭证编号# 2009 年 12 月银付 41#2009 年 2 月银付 12#2009 年 9 月银付 39#付款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否） 是 是 是工资计算支票编号#(日期) 网上银行付款无编号网上银行付款无编号网上银行付款无编号处理工资费用分配的转账凭证编号# 2009 年 11 月转 203#2009 年 2 月转 43#2009 年 8 月转24#核算转账凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否） 是 是 是
