销售返利文件.doc

1、国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知 国税发2004136 号部分地区反映,商业企业向供货方收取的部分收入如何征收流转税的问题,现行政策规定不够统一，导致不同地区之间政策执行不平衡。经研究， 现规定如下：一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税：（一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架 费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。（二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定

2、比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均 应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。 三、应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+ 所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率四、本通知自 2004 年 7 月 1 日起执行。本通知 发布前已征收入库税款不再进行调整。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。 特此通知。国家税务总局二四年十月十三日根据上面文件精神，双方企业做如下会计处理；供货方会计处理：借：销售费用贷：银行存款商业

3、企业会计处理：（按注税税代教材中标准的涉税会计处理）借：银行存款应交税费-应交增值税（进项税）红字用括号或负号表示贷：主营业务成本（我认为此处为“库存商品” 科目也可以，视企业自身情况而定，根据第 2 种方法文件中规定只要是购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，不是本企业的对外销售量，供 应企业就可以按销售折让处理，作 为商业企业来讲，为了赚返利，也可以在销售量不高或还未销售的情况下， 继续购入存货）第二种方法：国税函20061279 号国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一

4、定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为， 销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。根据国家税务总局关于修订的通知(国税发【2006】第 156 号)规定，一般纳税人取得专用发票后， 发生 销货退回、开票有 误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。