1、第四讲 政府审计目标、分类,1,主要内容,政府审计目标 政府审计分类,2,政府审计目标,真实性 合法性 效益性,3,真实性,4,基本内容：确定财政财务收支是否真实存在，是否已经发生，有无差错、虚假、舞弊行为等；各种经济信息是否客观、真实、全面、正确地反映了实际的财政财务收支状况和经营管理成果；政府各项经济责任是否如实履行，向社会和公众所发布的信息是否真实无误，所作承诺有无如约兑现等。,合法性,基本内容： 确定各项财政财务收支是否符合法律规章等的规定。 包括： 财政财务收支的发生是否违反法律规定，财政财务收支程序是否合法，各项会计处理是否遵循了法律和会计准则的规定。 特别是： 对政府是否依法行政
2、、规范行政，其行政执法行为是否客观、公正等进行审计监督。,5,效益性,着重解决财政财务收支活动是否符合经济学、效率性、效果性，即“3E”审计。 经济性：用以评价实际资金投入或费用列支，与预计资金投入或费用的列支相比，是节约还是超支。在保证质量的前提下，使耗费最低。 效率性：用以评价实际资金投入或费用列支与预计相比，是否获利即获利的频率如何，即产品、服务等形式的产出与其消耗的资源的关系。在保证质量前提下，以一定投入实现最大的产出或实现一定产出使用最小的投入。 效果性：评价实际所得与预计所得相比的结果优劣程度，即既定目标的实现程度，以及一项活动实际效果与预期效果的关系。,6,三个目标的关系,长远来
3、看，三者相关联系，相互影响。 真实性是基础，真实性的目标实现了，很大程度上合法性问题得到解决，被审计单位的真实的效益也必然清晰地反映出来。 总结： 在确保会计信息真实的基础上，揭露查处各种违法违纪行为，促进被审计方加强改善经营管理、提高经济效益和社会效益，逐步实现真实、合法、效益三个目标统一，全面实现政府审计的目标。,7,我国在三目标方面的发展,最初，我国以真实性、合法性为首要目标。 原因：审计资源有限、市场经济体制不完善。 发展：政府职能转变直接管理到以宏观调控为主和完善企业运作环境。 政府审计目标：开始向以效益性为目标的政府绩效审计转变。 局限：有限的审计资源仍然制约着绩效审计的发展；开展
4、绩效审计的环境尚不具备；审计主体素质尚不能完全适应绩效审计的要求。,8,政府审计的分类,按审计的内容分类 按审计的时间分类 按审计执行地点分类 按审计组织方式分类 按审计范围分类,9,按审计的内容分类,财政财务收支审计 财经法纪审计 经济效益审计,10,财政财务收支审计,含义： 传统审计，财务审计或依法审计。 是对审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计。 主要内容： 财政财务收支活动。不仅审查会计资料，还有审查各项资金及其运作。 目的： 审查财政财务收支活动是否遵守财经方针、政策、财经法令和财务会计制度、会计原则，是否按经济规律办事，借以纠正错误，防止弊病，并
5、根据审计结果，提出改进财政财务管理、提高经济效益的建议和措施。,11,按对象分类： 财政收支审计、财务收支审计。 财政收支审计： 对本级财政预算执行情况和夏季政府财政预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况的真实性、合法性进行的审计监督。 财务收支审计： 对金融机构、企事业单位的财务收支及有关经济活动真实性、合法性所进行的审计。,12,财经法纪审计,含义： 由审计组织对严重违反财经法纪的行为进行的专项审计。 目的： 维护国家经济利益，保护国家利益不受侵占和损害。 主要任务： 审查被审计法贯彻执行财经法纪情况及存在问题，彻底查明各种违法乱纪案件，并提出处理建议和改进财政、财务管理的意
6、见。 主要内容： 追查一切违法乱纪事件及其发生原因。,13,经济效益审计,含义： 对财政财务收支及其有关经济活动的效益进行监督的行为。 范围： 对列入审计监督范围的所有单位和项目，都可以进行经济效益审计，其中以审计公共财政资金使用效益最为典型。 我国：目前主要开展财政财务收支审计。将根据客观需要逐步开展经济效益审计。,14,按审计实施时间分类,事前审计 事中审计 事后审计,15,事前审计,含义： 防护性审计。在被审计单位某项经济业务发生前所进行的审计。 目的： 一般用来审查目标、计划、预算、决策、合同、方案等的编制是否可行、经济有效、合理合法，以起到防患于未然的作用。 着眼点： 促进被审计单位
7、的经济活动达到预期效果和经营决策的实现。决策和计划制订不科学，容易导致严重恶果。,16,事中审计,含义： 期间审计、跟踪审计。 审计组织对被审计单位某项经济业务发生过程中所进行的审计。 目的： 审查目标、计划、预算、决策、合同、方案等的实施情况，以便及时发现和纠正错误，保证目标、计划等的顺利实现。,17,事后审计,含义： 审计组织在被审计单位某项经济业务结束后所进行的审计。 目的： 审查计划、预算、决策、合同、方案等的执行结果，以评价经济业务是否合理合法、有效，有关会计资料是否真实、公允。 是传统审计方式。包括年后审计和年中审计，即可以定期也可以不定期进行。,18,按审计执行地点分类,报送审计
8、 就地审计,19,报送审计,含义： 送达审计。由被审计单位按照审计机关规定的期限，按需要审查的有关资料送到审计机关所进行的审计。 适用对象： 对行政机关和事业单位等业务量较少、会计资料不多或地域分散的单位进行的审计。一般用于行政机关和事业单位的经费预决算审计 作用： 提高审计机关的权威性，节约审计费用，但不利于彻底查清问题。,20,就地审计,含义： 审计机关派审计人员或审计组直接到被审计单位所在地进行的审计。 适用对象： 主要适用于企业，大多数属于定期的年度审计。对于某些特殊案件，如贪污舞弊案件等专案审计，也必须到被审计单位进行就地审计。 作用： 减少审计资料往返运送时间，保证审计资料的安全；
9、深入现场，调查实际情况，全面深入审计，保证审计质量。 特别是财经法纪审计和效益审计，必须采用就地审计方式。,21,按审计组织方式分类,委托审计 由审计委托人委托注册会计师审计组织，按委托方的要求对被审计单位所进行的审计。 联合审计 两个以上的审计组织或审计组织与有关经济监督机构联合进行的审计。 驻地审计 审计机关派出审计机构或审计人员驻在被审计单位对其进行经常性的审计。 巡回审计 审计组织按规定的时间和先后次序轮流到几个被审计单位进行的审计。 预告审计 在审计前，把审计目标及主要内容等预先通知被审计单位及其有关人员情况下进行的审计。 突击审计 在审计前，不预先吧审计目的、日期及主要内容等通知给
10、被审计单位，而采用突然袭击方式。,22,按审计范围分类,全部审计 局部审计 专项审计,23,全部审计,含义： 全面审计。审计组织对被审计单位在审计期内的全部经营活动及其经济资料所进行的审计。 如企业会计报表审计。 特点： 审计内容的业务量广、量大，需要耗费较多的人力、物力与时间，一般都是年后审计，定期进行。 彻底审查，但它的工作量一般比较大，审计成本比较高。 一般采用抽样审计方法，需要定期进行。,24,局部审计,审计组织对被审计单位审计期内的部分经营活动及其经济资料所进行的审计。,25,专项审计,含义： 对被审计单位特定项目进行的审计。 特点： 针对性强、审查细致； 但往往不够全面彻底； 可以随时进行。,26,谢谢大家！,27,
