1、扬州职业大学 会计/计算机 专业220072008 四 学年第一学期财务报表分析试卷 A参考答案一、不定项选择题（每小题 2分，共 20分）1、ABCDE 2、B 3、D 4、ABD 5、ACE 6、ABCD 7、BDE 8、ABCDE 9、A 10、CDE二、回答下列问题（每小题 6 分，共 30 分）1、要点：1）使上市公司造假的空间变小（2 分）2）对资产负债表、利润表都有影响（2 分）3）展开说明（2 分） 。2、要点：银行关心的是公司的偿还其贷款的能力。应从两个方面分析：其一，所有者资本比例越大，银行信贷风险就越低，因为，利息是在股利分配前支付，并在清算时，信用筹资必须在股东得到支付
2、前偿付。(3 分) 其二，债权人关心公司当前和未来债权人的筹资情况。从 A公司提供的财务信息看，流动资产超过流动负债三倍之多，而资本有近 80%来自股东，表明公司短期负债有足够偿还能力，所以，银行可以放心发放贷款（3 分） 3、要点：非正常损益是指不具有可持续性，并非企业的经营目的的一些项目。 （1 分）主要有：1）出售资产或投资的所得收益，如，投资收益；2）自然灾害发生的损失，如，营业外收入；3）会计政策变更增加（或减少）的利润总额，如，折旧方法的改变；4）会计估计变更增加（或减少）的利润总额，如，净残值的估计；5）债务重组损失，如，公允价值和账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出（4 分
3、） 。将其排除的理由是因为企业的利润来源于经营活动，而不是非经营活动（1 分）4、要点：应该披露的会计信息有：1）企业的基本情况；2）财务报表的编制基础3）遵循企业会计准则的声明 4）重要会计政策和会计估计 5）报表重要项目的说明 6）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；7）或有事项；8）资产重组（4 分） ；上述几点稍加说明 2 分5、要点：财务报表的“窗饰行为”是指运用不正常的方法虚饰美化企业的经营成果和财务状况。一般来说美化资产负债表的财务比率（2 分）可采用以下收法：1）暂时收回债权；2）低估坏账准备；3）延迟进货及提前销货；4）少计应付费用；5）贴现不良的应收票据来偿还流动负债
4、（4 分） 。三、计算分析题（每小题 10 分，共 20 分） 1、答：1）06 年流动比率 =（20000+2010000+60500+150000+485776+187050）（480000+982400+35000+54000）=1.88（0.5 分）2）06 年速动比率=（20000+2010000+60500+150000+485776）（480000+982400+35000+54000）=1.76（0.5 分）3）06 年现金比率=（20000+2010000+60500）（480000+982400+35000+54000）=1.35（1 分）4）05 年：流动比率=1.95
5、；速动比率=1.86；现金比率=1.44 ， （2 分）5）行业标准，流动比率=2.38 ；速动比率=2.17；现金比率=1.97（2 分） 6）分析：与 05 年相比，三个比率均有所下降，说明短期偿债能力下降。与行业标准相比，连续两年均低于行业标准，说明企业短期偿债能力太弱。并且短期偿债能力呈下降趋势（4 分） 。2、答：解：1）财务杠杆系数息税前利润= )(180%2150元 （1 分）利息费用= 363元 （1 分）财务杠杆系数= 25.1018 （2 分）2）若资产负债率提高率 50%的财务杠杆系数利息费用= )(6%50元财务杠杆系数= 5.1018 （1 分）3）对净收益的影响:（
6、1）当息税前利润率=负债利息率的情况下，无财务杠杆应。(1 分)（2）当息税前利润率负债利息率的情况下，财务杠杆呈正向效应，负债的比重越高，资本净利率越高，每股净收益越高。 (2 分)（3）当息税前利润率负债利息率的情况下，财务杠杆呈负向效应。负债的比重越高资本净利率越低，每股净收益越低。(2 分).四、案例分析（共 30 分）1、答；（一）计算：1）流动比率= （2 分） 93.1)09(652）存货周转次数= （2 分）次 ）69.).74(3）应收账款周转天数= (2 分)天 ）(48.72)1086(%5.34）资产负债率= （2 分）924795）利息偿付倍数= （2 分）倍 ）(1
7、5.2)5.3(（二）分析评价基于以上数据和掌握的信息，可对 ABC 公司的经营状况作如下的分析和评价：1、短期偿债能力方面该公司短期偿债能力较差(公司的流动比 1.93,而行业为 2.5).根据掌握的信息,其具体原指标 公司值 行业平均值流动比率 1.93 2.5存货周转率 6.699 次 6 次应收账款周转天数 87.48 天 35 天资产负债率 61.90% 50%利息偿付倍数 2.15 3.8因是:1)应收账款周转天数过长,超过行业一倍多( 公司 88 天 ,行业 35 天),应合理调整收账政策，及时收回货款；（2 分）2)存货与期初相比有所加大,且本期产成品积压较多 (250 万 )
8、.这两方面的原因导致公司的变现能力差,使得短期偿债能力弱.应合理定价，开拓销售渠道。 （3 分）2、长期偿债能力方面负债过大资产负债率超过行业平均数 50%,为 61.90%债权人资金保障程度较弱 .已获利息倍数较低(公司 2.15，行业 3.8)，支付债务利息的能力较弱 ,其主要是盈利偏低(息税前利润少) ，盈利低是销售收入不多，应加强促销 ,适当增加广告费. （3 分）3、其他管理费用与上期相比增加幅度较大(上期 190 万本期 290 万), 是导致利润减少的主要原因,应该查明增加的原因,节约开支. （2 分）2、答：1）我国企业会计准则第 17号借款费用规定，符合资本化条件的支出属于资本性支出，应资本化计入某项资产价值；不符合资本化条件的支出属于收益性支出，应计入当期损益。 （4 分）（2）我国会计准则规定，对长期借款采用了不同的处理方法： 为构建固定资产而发生的专门借款，在固定资产达到预定可使用状态之前发生的借款费用，予以资本化，计入所构建固定资产的价值；固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，直接计入当期损益。 （3 分）（3）废品管理公司故意混淆资本支出和收益支出，将期间费用资本化的初衷是营造高额利润，在夸大利润总额的同时，还高估了在建工程和固定资产的价值。 （3 分）
