1、财务管理与成本控制,章 从 大,个人简介,中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师 实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强） 国富经济研究院特聘教授 清华大学、浙江大学、上海交通大学、同济大学总裁班特聘讲师,课 程 目 录,资产负债表的阅读与分析 利润表的阅读与分析 现金流量表的阅读与分析 全面预算管理与全面成本管理 内部控制,资产、负债、所有者权益,资产负债表,现金流量表,利润表,收入、费用、利润,会 计 报 表 要 素,会计恒等式,资产,负 债,所有者权益,资产负债表的阅读,资产负债表的报表结构左右账户式结构 资产流动性的涵义与判断标准 负债流动性的涵义与判断标准 资产负债表的
2、主要功能,货 币 资 金,货币资金是企业的血液 货币资金持有余量的评价方法 货币资金管理的目的流动性、盈利性的完美平衡 确保资金安全必须采取的关键措施 外币业务与汇率变动对企业生产经营的影响,应 收 票 据,票据的种类（银行承兑汇票与商业承兑汇票） 票据降低了应收账款的风险 票据的贴现 票据的背书转让 商业承兑汇票贴现与或有负债,应 收 账 款,应收账款的差量分析 应收账款与收入变化的分析 应收账款的账龄分析 应收账款的结构分析 应收账款与应付账款的比较分析,应 收 账 款,应收账款管理的绩效评价指标 应收账款周转率 应收账款平均回收期 影响应收账款管理绩效指标的因素分析,其他应收款,其他应收
3、款与应收账款的主要区别 主要包括： 应收的各种赔款、罚款； 应收出租包装物租金； 应向职工收取的各种垫付款项； 备用金（定额预付制）； 存出保证金，如租入包装物支付的押金； 预付账款转入； 其他各种应收、暂付款项； 其他应收款数据变化的分析,预付账款,预付账款的涵义 产品普遍过剩的时代，可能发生预付账款业务的几种情况 预付账款变化的分析 预付账款转入其他应收款的情形,存 货,存货成本 订货成本 持有成本 短缺成本 经济进货批量,ABC控制法,计算每种存货在一定时间内的资金占用额 计算每种存货资金占用额占全部资金占用额的百分比 将存货划分为ABC类 A类存货重点控制，B类存货次重点管理，C类存货
4、一般管理,存 货,存货管理的绩效评价指标 存货周转率 存货平均周转天数 影响存货管理绩效指标的因素分析 经营周期（营业周期）的涵义及其计算分析,固定资产,固定资产的概念与企业持有固定资产的目的 固定资产投资可能蕴藏的风险价值链分析与轻资产经营,无形资产,无形资产的概念与无形资产的类型 无形资产的特征 非实体性 垄断性 不确定性 共享性 高效性 账外无形资产影响企业的实力 从无形资产看报表阅读的局限性,应 付 账 款,应付账款的概念与实质 应付账款变化的分析,重要的流动负债项目,短期借款 应付工资与应付福利费（应付职工薪酬） 应交税金与其他应交款（应付税费） 其他应付款 预收账款,重要的长期负债
5、项目,长期借款 长期应付款 应付债券,实 收 资 本,企业的实收资本指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本 实收资本变化所透露的信息含义（增资与减资） 实收资本的重要性,资本（或股本）溢价指企业投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分 产生资本（或股本）溢价的原因分析 资本（或股本）溢价与上市公司的上市包装,资本公积,留 存 利 润,留存利润的概念与内容 企业利润分配的顺序及其股利（分红）政策的制定 留存利润从某种程度上反应了企业的盈利能力以及主要股东（决策层）对企业未来发展的预期,留 存 利 润,留存利润是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累
6、，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。 从净利润中留存下来用于企业生产发展所需的利润称为盈余公积。,财务分析方法,百分比分析法（结构分析） 财务比率分析法 趋势分析法 综合分析法,利润表的阅读,利润的概念与利润的形成 两组重要概念的比较与分析 收入与收款 成本与费用 利润表的结构与主要功能,营业收入与营业成本,反映企业经营活动取得的收入总额 收入种类 收入的确认 反映企业经营活动发生的实际成本 配比原则对于收入与成本核算的要求,营业税金及附加,反映企业经营活动所应负担的营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加等,三大期间费用,管理费用 销售费用 财
7、务费用利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关的手续费,营业外收入与营业外支出,营业外收入与营业外支出的涵义 营业外收入的类型 营业外支出的类型 合理关注营业外支出中的行政性罚款,所 得 税,所得税的涵义与历史演变 所得税的两种主要征收方式查账征收法与核定征收法 所得税的税基应纳税所得额 会计利润与税法利润的偏差及其调整,纳税筹划的平台与技术,纳税筹划的六大平台 纳税筹划的七大技术手段,现金流量表的性质,现金流量表，是指反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。,现
8、金流量表分析,现金流量比率分析 反映短期尝债能力现金流动负债比率=经营活动净现金流流动负债 反映经营净现金流与净利润的关系净现金获利能力=经营净现金流净利润 反映支付现金股利能力现金股利比率=经营净现金流现金股利,现金流量表分析,收益质量分析 营运指数=经营净现金流经营应得现金 每股现金流量=经营活动中产生的现金净流量/加权股数，应大于每股收益，保证支付现金股利 现金流量结构分析,从企业战略实施的角度理解全面预算,战 略,战略主题,目标,指标,目标值,行动方案,预算,渐降过程,企业战略实施图,引子：从惠普预算管理反省我们的预算管理,惠普预算管理情况介绍 对照惠普的预算管理，反省我们的预算管理缺
9、什么？什么地方需要补强？,引子：从惠普预算管理反省我们的预算管理,了解用户想要什么，公司所有的计划、所有的预算是从分析用户的需求开始的 分析竞争环境，竞争对手的战略是什么，分析竞争对手的优势和劣势 确定公司的宗旨，要提供给用户什么，能给用户什么 未来三五年的目标是什么，要达到企业目标的关键的成功因素是哪些，一一找出来 导致公司未来三五年有可能实现目标的成功因素有哪些，产品和服务是什么 研发和实施计划 进行财务分析、资本投资规划 公司的合作伙伴在哪里 潜在的外部问题是什么，以及如果有问题出现，如何去应急例外管理,全面预算管理的流程, 确定目标 预算编制 预算监控 预算修订 预算考评,资本预算,销
10、售预算,生产预算,存货调整,直接材料预算,制造费用预算,经营目标,销售费用预算,管理费用预算,产品成本预算,筹资预算,损益表预算,现金流量表预算,资产负债表预算,财务费用预算,直接人工预算,预算编制流程,预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。,成本费用预算的编制思路与操作要点,成本费用预算的编制思路与操作要点,单个产品差异分析,价格,数量,预算价格,实际价格,预算数量,实际数量,价格差异,数量差异,差异的差异,价格差异：（实际价格 - 预算价格）实际数量 数量差异：（实际数量 - 预算数量）预算价格 总差异 ：（实际数量实际价格）（预算数量预算价格） 价格差异数量差
11、异总差异,单个产品差异分析,从名人坐飞机看成本,CSS成本体系,资 源,生产直接材料费,生产直接人工费,生产间接费用,管理费用,销售费用,财务费用,作 业,增值作业,非增值作业,成本对象,产品成本,质量成本,效率成本,人力资源成本,销售地区/客户成本,风险成本,资金占用成本,安全成本,环保成本,基于成本效益原则的体系化管理结构图,质量,客户关系,供应链,环境保护,生产运营,安全,人力资源,风险,KPI：成本关键绩效指标,产品纯生产成本的控制方法,质量成本曲线,预防成本与鉴定成本百分比,质 量 总 成 本,X1,X0,X2,质 量 不足,质量改进区域,质量合适区域,质量完美区域,质 量 过剩,质量成本预算的内容,质量成本预算的内容,质量成本预算的内容,质量成本预算的内容,质量成本预算的内容,质量成本预算的内容,期间差异比较分析,期间效果比较分析,内部控制,内部控制的目标 构建内部控制体系的两大思路 构建内部控制体系的两种具体做法 内部控制手册的编写,
