1、会计(2010) VIP模拟考试(一) 一、单项选择题 1. 甲公司对存货按照单个存货项目计提存货跌价准备， 2010年年末关于计提存货跌价准备的资料如下： （ 1）库存商品甲，账面余额为 600万，已计提存货跌价准备 60万元。按照一般市场价格预计售价为 760万元，预计销售费用和相关税金为 20万元。 （ 2）库存商品乙，账面余额为 500万，未计提存货跌价准备。其中，有 40%已签订销售合同，合同价款为 230万元；另 60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为 290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为 25万元。 （ 3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。
2、丙材料的账面余额为 60万元，未计提减值准备，预计销售价格为 55万元，预计销售费用及相关税金为 5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（ 1） -（ 3）题： (1)库存商品甲的可变现净值为（ ）万元。 A.740 B.760 C.600 D.60 (2)库存商品乙应该计提的跌价准备是（ ）万元。 A.370 B.0 C.25 D.5 (3)库存材料丙应该计提的跌价准备是（ ）万元。 A.10 B.0 C.15 D.5 2. 甲上市公司（以下简称甲公司）有关无形资产的业务资料如下： （ 1）自 2010年年初开始自行研究开发一项新专利技术， 2010年发生相关研究费用 100
3、万元，符合资本化条件前发生的开发费用为 40万元，符合资本化条件后发生的开发费用为 60万元； 2011年年初至无形资产达到预定用途前发生开发费用 200万元，均符合资本化条件， 2011年 7月专利技术研发成功，达到预定用途并专门用于生产 A产品。申请专利权发生注册费等 10万元，为运行该项无形资产发生培训支出 8万元。 （ 2）甲公司预计运用该专利生产的产品在未来 10年内会为企业带来经济利益。甲公司采用直线法摊销该无形资产。税法的摊销年限与会计处理一样。 （ 3）该项专利权 2012年 12月 31日预计可收回金额为 200万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该
4、无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（ 1） -（ 2）题。 页码，1/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ ）万元。 A.300 B.278 C.260 D.270 (2)该项无形资产在 2012年 12月 31日确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.0 B.7.38 C.36.06 D.26.68 3. 甲公司为上市公司，与或有事项有关的业务如下： （ 1）甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款 100万元于 20 8年 9月到期。该借款系乙公司于 20 5年 9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供 50%
5、的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息和为 118万元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于 11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息 5万元。至 20 8年 12月 31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为 60%。估计需要支付担保款 50万元。 （ 2） 20 9年 6月 15日法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的 50%，共计 59万元，乙公司和甲公司服从该判决 ,款项尚未支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为 80%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（ 1）
6、 -（ 2）题。 (1)甲公司 20 8年 12月 31日应确认的预计负债为（ ）万元。 A. 0 B. 30 C. 50 D. 55 (2)甲公司 20 9年 6月 15日应作的会计分录正确的是（ ）。 A. 借：预计负债未决诉讼 50 贷：其他应付款 50 B. 借：营业外支出 59 贷：其他应付款 59 C.借：以前年度损益调整 9 贷：其他应付款 9 D.借：其他应收款 4.72 贷：营业外收入 4.72 4. A公司为建造不动产于 2010年 4月 1日从银行借入 2000万元专门借款，借款期限为 2年，年利率为 6，该借款暂时闲置资金理财月收益率 0.5，同日借入 1000万元一般
7、借款，借款期限为 1年，年利率为 4， 2010年 5月 1日， A公司采取出包方式委托 B公司为其建造该厂房，并预付了 1500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，该工程因发生施工安全事故在 2010年 8月 1页码，2/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 11月 30日中断施工， 12月 1日恢复正常施工并付工程款 1000万元，至年末工程尚未完工。 要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第（ 1） -（ 2）题。 （ 1） 2010年 A公司对该项工程专门借款费用应予资本化的金额是（ ）万元。 A.40 B.32.5 C.37.5 D.72.5 （ 2
8、） 2010年 A公司对该项工程一般借款费用应予资本化的金额是（ ）万元。 A.6.67 B.7.5 C.1.67 D.13.33 5. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为境内上市公司， 20 8年度实现利润总额为 4000万元；所得税采用资产负债表债务法核算， 20 8年以前适用所得税税率为 33%，假定 20 8年新颁布的税法规定： 20 8年起适用所得税税率改为 25%。 假定甲公司除计提的资产减值准备产生的差异外，无其他纳税调整事项和暂时性差异。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异未来转回的期间能获得足够的应纳税所得额。 要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第（ 1） -（ 2）题。
9、 (1)甲公司 20 8年度的应交所得税为（ ）万元。 A.1 112.5 B.1 468.5 C.1 470.5 D.1 485.5 (2)甲公司 20 8年 12月 31日“递延所得税资产”科目的借方余额为（ ）万元。 A.450 B.500 C.650 D.680 (3) 20 8年应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 页码，3/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ B.87.5 C.-11.5 D.-87.5 6. 长江公司系上市公司，该公司于 2010年 12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至 2012年 1月 1日，该办公楼的原价为 3 300万
10、元，已提折旧 120万元，已提减值准备 180万元。 2012年 1月 1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2012年 1月 1日的公允价值为 2 800万元，该公司按净利润的 10提取盈余公积，适用的所得税税率为 25。 2012年 12月 31日，该办公楼的公允价值为 2 900万元。假定 2012年 1月 1日前无法取得该办公楼的公允价值。 要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第（ 1） -（ 2）题。 (1)长江公司 2012年 1月 1日会计政策变更的会计分录正确的是（ ）。 A.借：投资性房地产成本 2 800 投资性房地产累计折旧 120
11、投资性房地产减值准备 180 递延所得税资产 50 利润分配未分配利润 150 贷：投资性房地产 3 300 B.借：投资性房地产成本 2 800 递延所得税资产 66 利润分配未分配利润 134 贷：投资性房地产 3 000 C.借：投资性房地产成本 2 800 递延所得税资产 50 利润分配未分配利润 150 贷：投资性房地产 3 000 D.借：利润分配未分配利润 15 贷：盈余公积 15 (2)2012年 12月 31日投资性房地产公允价值变动的会计分录正确的是（ ）。 A.借：公允价值变动损益 100 贷：投资性房地产公允价值变动 100 B.借：投资性房地产公允价值变动 100 贷
12、：公允价值变动损益 100 C.借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：资本公积 100 D.借：资本公积 100 贷：投资性房地产公允价值变动 100 7. 页码，4/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 20 8年和 20 9年归属于普通股股东的净利润分别为 5950万元和 8568万元， 20 8年期初流通在外普通股 8000万股，20 8年 6月 30日增发 1000万股普通股， 20 9年 5月 2日公司实施了分配方案，按照 20 8年年末总股本为基数每 10股送 2股（股票股利）和每 10股转增 2股（资本公积转股本）。 要求：根据以上条件，不考虑其他因素
13、，回答下列第（ 1） -（ 2）题。 （ 1）该企业 20 9年基本每股收益是（ ）元 /股。 A.0.95 B.0.80 C.0.72 D.0.68 （ 2）该企业在 20 8年利润表本期基本每股收益和 20 9年利润表上年基本每股收益列示的金额分别是（ ）元 /股。 A.0.80， 0.70 B.0.80， 0.50 C.0.70， 0.60 D.0.70， 0.50 8. 甲公司和乙公司在合并前没有关联关系，甲公司、乙公司均按照净利润的 10提取盈余公积。甲公司 20 8年个别报表期末资本公积 2000万元，未分配利润为 1000万元，甲乙公司有以下业务： （ 1） 20 7年 1月 1
14、日投资 1000万元购入乙公司 100股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 1000万元，账面价值为 800万元，其差额为应在 5年内按直线法摊销的无形资产； （ 2） 20 7年乙公司实现净利润 200万元，期初未分配利润为 0； （ 3） 20 8年乙公司实现净利润 240万元，分配 120万元； 20 8年乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加了资本公积150万元，期末资本公积总额为 200万元； 假设没有其他内部交易，不考虑所得税等其他因素。 要求：根据以上条件，回答下列第（ 1） -（ 2）题。 （ 1）在 20 8年期末编制母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录时，子公司“未分配
15、利润年初”项目的金额是（ ）万元。 A.0 B.200 C.240 D.140 （ 2）在 20 8年期末编制合并报表时，合并资本公积是（ ）万元。 A. 2000 B.2150 C.2200 D.2350 （ 3）在 20 8年期末编制合并报表时，合并未分配利润是（ ）万元。 A.1000 B.1196 C.1080 D.1240 页码，5/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 9.某电器商场为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%， 2010年 5月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满 100元积 10分，不足 100元部分不积分，积分可在 1年内兑换成与积分数相
16、等金额的商品。某顾客购买了售价 5265元 (含增值税 )的液晶电视，该液晶电视的成本为 4500元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该液晶电视时应确认的收入为 ( )元。 A.0 B.4745 C.5500 D.3980 二、多项选择题 1. 1.甲公司有关资料如下： （ 1） 20 7年 1月 1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的 3年期债券 10000张，每张面值 100元，票面年利率为 3%，每年 1月 1日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97元，另支付相关费用共 2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为 4%。 （ 2） 20
17、 7年 12月 31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张 70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 （ 3） 20 8年 1月 1日收到债券利息 30000元。 （ 4） 20 8年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。 20 8年 12月 31日，该债券的公允价值上升到每张 90元。 要求：根据上述条件，不考虑其他因素，回答下列（ 1） -（ 2）题： （ 1）下列关于 20 7对该债券的处理中，说法正确的有（ ）。 A.可供出售金融资产的入账价值 972200元 B.可供出售金融资产的入账价值 1000000元 C.可供出售金融资产确认减
18、值损失 281088元 D.可供出售金融资产 20 7年年末账面价值 700000元 E.可供出售金融资产 20 7年年末计提减值准备前摊余成本 981088元 (2)20 8年，甲公司该可供出售金融资产有关的会计分录正确的有（ ）。 A.借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 B.借：应收利息 30 000 贷：投资收益 28 000 可供出售金融资产利息调整 2 000 C.借：可供出售金融资产公允价值变动 202 000 贷：资本公积 202 000 D.借：可供出售金融资产公允价值变动 202 000 贷：资产减值损失 202 000 E.借：资本公积 202 000
19、贷：资产减值损失 202 000 页码，6/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 2.甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2010 年 5月 1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性交易协议如下： 甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的 M公司 40的股权。甲公司土地使用权的成本为 3000万元，公允价值为5000万元，库存商品账面余额 2000万元，已计提跌价准备 500万元，公允价值 1500万元，交易时增值税税额 255万元； 乙公司拥有 M公司 40的股权的长期股权投资账面价值 6000万元，公允价值为 6500万元，乙公司另向甲公司支付现金 255万元，乙
20、公司换入库存商品作为原材料。 要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列（ 1） -（ 3）题 （ 1）以下关于长期股权投资初始投资成本正确的有（ ）。 A.同一控制下企业合并为享有被合并方所有者权益账面价值的份额 B.同一控制下企业合并为付出资产、发行权益性证券的账面价值 C.非同一控制下的企业合并为付出资产、发行权益性证券的公允价值和直接相关费用 D.非同一控制下的企业合并为付出资产、发行权益性证券的账面价值和直接相关费用 E.非合并方式为付出资产、发行权益性证券的公允价值和直接相关费用 （ 2）甲公司在该项非货币性资产交换中确认计量正确的有（ ）。 A.换入 M公司股权的初始成本为 6
21、755万元 B.换入 M公司股权的初始成本为 6500万元 C.换入 M公司股权的初始成本为 4745万元 D.确认换出土地使用权收益 2000万元计入营业外收入 E.确认换出库存商品的营业利润为 0 （ 3）乙公司在该项非货币性资产交换中确认计量正确的有（ ）。 A.换入土地使用权的入账价值为 5000万元 B.换入库存商品作为原材料的入账价值为 1500万元 C.换入库存商品作为原材料的入账价值为 1245万元 D.确认换出 M公司股权的投资收益 500万元 E.确认换出 M公司股权的投资收益 245万元 3. 3.甲公司 20 8年度资产负债表日至财务报告批准报出日 (20 9年 3月
22、l0日 )之间发生了以下交易或事项： (1)20 9年 1月 10日，因电线短路发生火灾，损失 200万元。 (2)20 8年 12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。 (3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于 20 9年 5月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。 (4)董事会通过利润分配预案 ,拟对 20 8年度利润进行分配。 页码，7/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 8年 10月 6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失 1000万元。至 20 8年 l2月 31日，法院尚未判决。经
23、向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 20 8年度确认预计负债 300万元。 20 9年 2月 5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失 500万元，甲、乙双方均服从判决，甲公司已支付赔偿款 500万元。 (6)20 8年 12月 31日，甲公司应收丙公司账款余额为 1000万元，已计提的坏账准备为 200万元。 20 9年 2月 26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的 80将无法收回。 要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列第（ 1） -（ 2）题。 （ 1）下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有 ( )。 A.发生的商品销售退回 B.银行同意借款展期 2
24、年 C. 法院判决赔偿专利侵权损失 D.董事会通过利润分配预案 E. 因电线短路发生火灾 （ 2）下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有 ( )。 A.对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润 B.对于诉讼事项，应在 20 8年资产负债表中调整减少预计负债 300万元 C.对于诉讼事项，应在 20 8年资产负债表中调整增加预计负债 200万元 D.对于应收丙公司款项，应在 20 8年资产负债表中调整减少应收账款 600万元 E.对于借款展期事项，应在 20 8年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债 4. 4.甲公司于 2010年 12月 29日以 1000
25、万元取得对乙公司 80的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 900万元。 2011年 12月 25日甲公司处置了乙公司 10的股权，收到的价款为 150万元，交易日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额 (对母公司的价值 )为 1050万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列说法中正确的有 ( )。 A. 甲公司个别报表 2011年 12月 31日长期股权投资的账面价值为 875万元 B. 2011年度个别报表确认投资收益 25万元 C. 2011年 12月 31日合并报表中商
26、誉为 280万元 D. 合并报表调整分录中借方计入资本公积股本溢价 45万元 E. 合并报表调整分录中贷方计入资本公积股本溢价 45万元 5. 5.A公司有如下资料： （ 1）下列各方与公司的相关关系为： A公司能施加重大影响的甲公司 与 A公司发生大量交易而存在经济依存关系的供应商乙公司 与 A公司控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员王先生 A公司的母公司 B公司 同时受 B公司控制的丁企业 页码，8/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 2） A公司与 B公司发生如下业务： 2010年 12月 A公司将成本为 240万元的一批产品销售给 B公司，销售价格为 300
27、万。至年末该产品仍有 50%没有实现对外销售，形成存货； 2011年 2月 A公司又将成本为 150万元的同类商品以 180万元的价格销售给 B公司， 2011年 4月 B公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为 275万元，销售成本为 210万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对发出存货进行核算。 A、 B公司的所得税税率均为 25。 要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列第（ 1） -（ 2）题。 （ 1）根据资料（ 1）， A公司相关的下列各方中，与 A公司构成关联方关系的有 ( )。 A.甲公司 B.乙公司 C.王先生 D.B公司 E.丁企业 （ 2）根据资料（ 2），母公
28、司 2011年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有 ( )(计算结果保留两位小数 )。 A.借：未分配利润年初 30 贷：营业成本 30 B.借：营业收入 180 贷：营业成本 180 C.借：营业成本 20 贷：存货 20 D.借：递延所得税资产 7.5 贷：未分配利润年初 7.5 E.借：所得税费用 2.5 贷：递延所得税资产 2.5 页码，9/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 1. 1.长江上市公司（以下简称长江公司）由专利权 A、设备 B以及设备 C组成的生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于 2004年 1月投产，至 2010年 12月 31日已
29、连续生产 7年；由设备 D、设备 E和商誉组成的生产线（是 2009年吸收合并形成的）专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲，经包装机 W进行外包装后对外出售。 （ 1）产品甲生产线及包装机 W的有关资料如下： 专利权 A于 2004年 1月以 800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为 10年，采用年限平均法摊销，预计净残值为 0。 该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。 设备 B和 C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。 设备 B系长江公司于 2003年 12月 10日购入，原价 2800万
30、元，购入后即达到预定可使用状态。设备 B的预计使用年限为 10年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。 设备 C系长江公司于 2003年 12月 16日购入，原价 400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备 C的预计使用年限为 10年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。 包装机 W系长江公司于 2003年 12月 18日购入，原价 360万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品甲）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使
31、用年限为 10年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。 （ 2） 2010年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。 2010年 12月 31日，长江公司对与产品甲有关资产进行减值测试。 2010年 12月 31日，专利权 A的公允价值为 210万元，如将其处置，预计将发生相关费用 10万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备 B和设备 C的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值均无法确定；包装机 W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为 5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为 110万元。 长江公司管
32、理层 2010年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（ 2011年和 2012年产品销售收入中有 20%属于现销， 80%属于赊销，其中赊销部分当年收款 90%，余下的 10%于下年收回， 2013年产品销售收入全部收到款项； 2011年和 2012年购买材料中有 30%直接用现金支付， 70%属于赊购，其中赊购部分当年支付 80%，余下的20%于下年支付， 2013年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑 2010年 12月 31日前的交易）。 页码，10/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09
33、-01http:/ 3） 2010年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。 2010年 12月 31日，长江公司对与产品乙有关资产进行减值测试。 乙生产线的可收回金额为 1100万元。设备 D、设备 E和商誉的账面价值分别为 600万元， 400万元和 200万元。 （ 4）某项总部资产（固定资产）在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为 50万元。 （ 5）其他有关资料： 长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在 2010年以前未发生减值。 长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。 本题中有关事项均具有重要性。 本题中不考虑中期报告及
34、所得税影响。 要求： （ 1）判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 （ 2）计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及 2010年 12月 31日预计未来现金流量的现值。 （ 3）计算包装机 W在 2010年 12月 31日的可收回金额。 （ 4）计算 2010年 12月 31日包括总部资产的甲生产线和乙生产线的账面价值。 （ 5）判断 2010年 12月 31日甲生产线、乙生产线和总部资产是否应计提减值准备，若计提减值准备，计算计提减值准备的金额。 （ 6）填列长江公司 2010年 12月 31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表
35、，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 页码，11/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 7）编制长江公司 2010年 12月 31日计提资产减值准备的会计分录。 2. 2. A公司 2010年有关授予股份支付资料如下： 资料一： （ 1） 2010年 1月为激励高管，上市公司 A与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后 3年都在公司中任职服务，并且公司股价每年均提高 10%以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。 （ 2） A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为 600万元。在授予日， A公司估计 3年内管理
36、层离职的比例为每年 10%；第二年年末， A公司调整其估计离职率为 5%；到第三年年末，公司实际离职率为 6%。 （ 3）在 2010年，公司股价提高了 10.5%， 2011年提高了 11%， 2012年提高了 6%。公司在 2010年、 2011年年末均预计下年能实现当年股价增长 10%以上的目标。 资料二： （ 1） 2010年 1月 1日， A公司为其 150名生产人员每人授予 1000份现金股票增值权，可行权日为 2013年 12月 31日起根据股价的增长幅度获得现金。 （ 2）这些人员从 2010年 1月 1日起必须在该公司连续服务 4年。 （ 3） A公司授予日现金股票增值权市价
37、 5元， 2010年至 2015年年末现金股票增值权的公允价值分别为 13元、 15元、 16元、 17元、 18元和 20元，根据协议 A公司应按照行权日现金股票增值权的 90%支付现金，该增值权应在 2015年 12月 31日之前行使完毕。 （ 4） 2010年年末预计没有离职， 2011年、 2012年年末预计有 15名生产人员离职， 2013年年末实际离职 15名生产人员。 （ 5） 2013年年末有 100名人员有行权； 2015年年末剩余人员行权。 要求： （ 1）根据资料一中关于期权的有关资料，编制等待期内每个资产负债表日的会计分录。 （ 2）根据资料二中关于现金股票增值权的有关
38、资料，编制 2010年至 2015年年末相关的会计分录。 3. 3. 甲股份有限公司 (本题下称“甲公司” )为上市公司， 20 7年至 20 8年发生的相关交易或事项如下： 页码，12/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 7年 7月 30日，甲公司就应收 A公司账款 5000万元与 A公司签订债务重组合同。合同规定： A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项持有的 B公司股权偿付该项债务； A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 20 7年 8月 l0日， A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的
39、坏账准备为800万元； A公司该在建写字楼的账面余额为 1800万元，未计提减值准备，公允价值为 2200万元； A公司该长期股权投资的账面余额为 2600万元，已计提的减值准备为 200万元，公允价值为 2300万元，占 B公司股权份额 40%， B公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 5600万元。 甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用权益法核算。 20 7年甲公司取得投资后 B公司实现净利润 1000万元，其中 400万元为逆流存货交易产生内部利润，该存货的 80%尚在甲公司存放。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至 20 8年 1月 1日累计新发生工程
40、支出 800万元。 20 8年 1月 1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。 对于该写字楼，甲公司与 B公司于 20 7年 11月 11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给 B公司。合同规定：租赁期自 208年 1月 1日开始，租期为 5年；年租金为 240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为 30年，预计净残值为零。 20 8年 12月 31日，甲公司收到租金 240万元。同日，该写字楼的公允价值为 2900万元。 (3)20 8年 12月 20日，甲公司与 C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资的 75%转让给 C公
41、司（即 B公司股权份额 30%），并向 C公司支付补价 300万元，取得 C公司一项土地使用权。 12月 31日，甲公司以银行存款向 C公司支付 300万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司该项长期股权投资转让部分的公允价值为 1900万元， 20 8年 B公司所有者权益未发生变动； C公司土地使用权的公允价值为 2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。 (4)其他资料如下： 假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。 假定不考虑相关税费影响。 要求： (1)计算甲公司与 A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (2)计算 A公司与
42、甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。 (3)编制 20 7年甲公司对 B公司长期股权投资的后续计量会计分录。 (4)编制甲公司 20 8年与写字楼有关的相关会计分录。 (5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。 4. 4. A上市公司（以下简称 A公司）于 2010年 9月 30日通过定向增发本企业普通股对 B企业进行合并，取得 B企业 90%股权。假定不考虑所得税影响， A公司及 B企业合并前简化资产负债如下表所示。 页码，13/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ （ 1） 2010年 9月 30日， A公司通过定向增发本企
43、业普通股，以 2.5股换 1股的比例自 B企业股东处取得了 B企业 90%的股权。 （ 2） A公司普通股在 2010年 9月 30日的公允价值为 16元，企业每股普通股当日的公允价值为 40元。 A公司、企业每股普通股的面值为元。 （ 3） 2010年 9月 30日，公司除非流动资产公允价值较账面价值高 500万元以外，其他资产、负债项目的公允价值与其账面价值相同。 （ 4）假定公司与 B企业在合并前不存在任何关联方关系。 A公司、 B企业按净利润的 10%提取法定盈余公积。 要求： （ 1）确定购买方和被购买方； （ 2）计算该项合并中 B企业的合并成本； （ 3）计算该项合并应确认的商誉
44、； （ 4）编制 A公司 2010年 9月 30日合并资产负债表 四、综合题 1. 页码，14/18打印试卷 |东奥会计在线2010-09-01http:/ 17%，固定资产折旧采用年限平均法于每年年末计提。所得税核算采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。长江公司 2010年有关资料如下： (1)长江公司 2010年 1至 11月份的利润表如下 : （ 2） 2010年 1月 1日长江公司所有者权益总额为 20000万元，其中股本为 10000万元，资本公积为 5000万元，盈余公积为 1000万元，未分配利润为 4000万元。 2010年
45、1至 11月份未发生影响股本和资本公积变动的业务。 （ 3）长江公司 2010年 12月份发生的经济业务及其他有关资料如下： 12月 1日，长江公司发行面值总额为 5000万元的可转换公司债券，发行价格总额为 5100万元，其中负债成份的公允价值为4861.25万元。该可转换公司债券的期限为 3年、票面年利率为 3%，每年 11月 30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为长江公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每 100元转换为长江公司普通股 10股，每股面值 1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为 4%。长江公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。 12月 1日，长江公司将全新办公用房一套，按照 3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公用房，租期为 3年。办公用房原价为 3000万元，已提折旧 500万元，账面价
