1、高级财务会计平时作业 1-4参考答案高级财务会计作业 1 卓越人社区-J a: g0 0 U2 b4 I5 v) w G# a. r3 b7 ! W q1 y$ y“ Y一、 单项选择题1、合并会计报表的主体为（）。卓越人社区-J7 * ?% g! w; m: A、母公司 B、总公司C、母公司和子公司组成的企业集团 D、总公司和分公司组成的企业集团2、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为（）。A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论3、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（）。- m8 j/ ( _
2、) FA、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录 ! 4 F2 L- U S5 Y- $ i6 _4、甲公司拥有乙公司 60%的股份，拥有丙公司 40%的股份，乙公司拥有丙公司 15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（）纳入合并会计报表的合并范围。7 L! ?6 j8 E3 k A2 hA、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是卓越人社区-J3 v: j. , v9 Z- | 9 F0 y4 K c* M qD、东方公司拥有丁企业 70%的权益性资本，丁企
3、业已宣告进行清理整顿 ( L3 ( e6 V$ 8 ) y* p! l11、甲公司 2001年 1月 1日对乙公司投资 36500元，取得其 80%的股权，经过一年的经营后，乙公司资产负债表所有者权益项目如下： 所有者权益项目 年初数 年末数实收资本 300000 300000资本公积 50000 400007 y) J, b$ k Q; o盈余公积 70000 80000未分配利润 20000 40000$ q. p1 g% e. H3 D3 |4 M9 H合计 440000 460000则应补提的盈余公积为（D）。3 E% m7 5 L: hA、3000 B、92000 C、8000 D、
4、 64000, G1 a2 M% x. W+ r- 2 l12、母公司投资大于子公司所有者权益中母公司所拥有的份额所产生的差额，应该（）。A 通过“合并差价“的借方抵消 0 n$ f* C( E: u7 Q, z V9 17、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴 0 y: T G% 3 k“ I% H! B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项C、财务会计处理的是一般会计事项 7 n) M+ k1 c L( p/ DD、高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正18、通货膨胀的产生使得（D）* X( h! G+ s“ _. m CA、
5、会计主体假设产生松动 B、持续经营假设产生松动卓越人社区-J8 R8 ( U9 L2 e2 xC、会计分期假设产生松动 D、货币计量假设产生松动19、企业合并产生的会计问题包括（C）4 B( U( U9 L: J“ h1 bA、合并过程的会计处理卓越人社区-J. D/ n2 t5 G( V6 d# T, PB、合并以后的会计处理卓越人社区-J( W$ J4 o5 T2 o: x! n LC、合并过程的会计处理和合并以后的会计处理 % V: ? R) 1 R) N0 b ED、吸收合并和创立合并后的会计处理% y6 2 p2 |; K A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体
6、理论- h3 V/ H- o y# D) 2、编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（）。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C、统一母公司与子公司的编报货币 . l1 Y! N- p2 G. y1 jD、对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（）。9 j0 a# v. “ f! f- fA、母公司拥有其 60%的权益性资本+ u1 i- 8 z$ g! E# jB、母公司拥有其 80%的权益性资本并准备近期出售卓越人社区-J6 7 e. h2 L 6 y5 e a1 r$ ?9 G9 d W
7、+ z$ n! h* b6 XA、编制合并工作底稿卓越人社区-J: Q) d5 e5 Y( : Z5 Q3 M9 _B、将母公司和子公司个别资产负债表、利润表及利润分配表各项数据过入合并工作底稿卓越人社区-J) %b$ 3 a8 y0 E“ J* ZC、编制抵消分录 5 l4 D2 0 1 f) U8 ! t6 x) n1 YD、计算合并会计报表各项目的数额9、购买法和权益结合法在处理合并事项过程中的主要差异在于（）。A、是否产生新的计价基础 B、是否确认购买成本和购买商誉 ; P: i: d0 ?/ O8 k4 O“ m$ d! t0 aC、合并费用的处理 D、合并前收益及留存收益的处理 3
8、 l ?3 z% d9 Q2 q p“ 7 m HC、以个别会计报表为基础编制D、有独特的编制方法+ y( M9 c9 t! T2 U1 r k12、股权取得日后，编制合并会计报表的抵消分录，其类型一般包括（）。A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵消 4 g) z% F“ A% I# U5 zB、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵消 2 n) p, Y+ O: m- Z N0 x13、F 公司在 ABCD四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（C）公司应纳入 F的合并会计报表范围。4 L4 A9 E
9、f6 v“ “ v“ K6 j3 Q5 v; T$ D、D 公司（F 公司直接拥有 20%的股权，但 D公司的董事长与 F公司为同一人担任）14、母公司肯定将其排除在合并会计报表合并范围之外的是（C）。A、所有者权益为负数的子公司B、宣告破产的子公司 8 d; e E- w* R7 C、暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司D、设在境外的子公司“ N) 7 I i% Z. |6 V$ ?9 C15、下列情况下，可能引起合并会计报表问题产生的有（）。# l4 R“ x3 F/ GA、对被投资企业进行短期股票投资B、对被投资企业进行债权投资 1 G1 F5 z, G4 Z7 o/ C、对被投资企业进
10、行长期股票投资- |2 m , x- PD、对被投资企业直接进行股票投资卓越人社区-J. Z; I4 H6 b* W ! l( t) 三、简答题1、 合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式基本相同，所不同的是增加了 3个项目，除了“外部报表折算差额”项目外，还有哪两个项目？卓越人社区-J. c* |9 I9 h0 G2 O* F+ x9 W8 Y答：合并资产负债表的格式与个别资产负债表的格式除了增加了“外部报表折算差额”项目外，还增加了“合并价差”、“少数股东权益”。2、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举 3例即可）答：母公司与子公司、子公司相互之间的
11、债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。3、 合并工作底稿的编制包括哪些程序？4 W X: I) 9 N! D( Z8 _4 p _答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入“合计数“栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额; E*
12、 - P. y2 a( k! A) M$ L; P6 c O. s$ a! n6 n, _5 8 z四、业务题 0 W. a4 + “ , r. “ p0 q. w+ p) H$ c; # W1、A 公司拥有 B公司 80%的股份，其对 B公司长期股权投资的数额是 30000元，B 公司的所有者权益为 35000元，有关 A公司和 B公司个别资产负债表数据见下表。要求编制有关抵消分录。资 产 负 债 表年 月 日 单位：元资 产 A 公司 B 公司 负债和所有者权益 A 公司 B 公司流动资产 61700 38600 流动负债 60000 17600长期股权投资 47000 长期负债 2600
13、0 9000( h1 H6 S! D: Y9 k S- P其中：1、对子公司投资 30000 实收资本 40000 20000 卓越人社区-J( Y N0 S9 P7 I3 W( v; u2、其他长期股权投资 17000 资本公积 8000 8000; X0 . x$ Y( X; 固定资产 41000 21000 盈余公积 10000 10002 2 J( G5 2 W0 a无形资产及递延收益 6300 未分配利润 12000 6000资产总计 156000 59600 负债和所有者权益合计 156000 596005 E8 R, r E V（本作业题中有数据错误，建议将 B公司的流动负债改为
14、 15600）答： 借： 实收资本 20000 G“ N2 v7 u6 V* R3 s0 r3 O资本公积 8000盈余公积 1000未分配利润 6000合并价差 3 v9 i“ 0 6 z s/ x- U3 a4 f* I! _, q少数股东权益 35000(180%)=70002、P 公司于 2001年 6月 30日采用吸收合并方式合并 Q公司。合并后 P公司继续存在，Q公司失去法人资格。合并前，P 公司和 Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认 Q公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为 1000000元，由 P公司以银行存款支付，同时，P 公司还支付了注册登记费用和其他相关
15、费用共计 18000元。8 Z4 a; K8 M8 O1 aP 公司和 Q公司资产负债表 单位：元项目 P 公司 Q 公司（账面金额） Q 公司（公允价值）: p+ d- z9 X1 v) N! K5 e银行存款 1060000 25000 25000短期投资 100000 15000 ! 2 d4 V* F/ Z! t8 d5 H应收账款（净额） 420000 105000 100000; |/ l f答：P 公司的购买成本为 1018000元（1000000 元+18000 元），而取得 Q公司净资产的公允价值为 900000元，购买成本高于净资产公允价值的差额 118000元作为外购商誉
16、处理。P公司应进行如下账务处理：3 u. t# V7 % |# L9 J答：$ U y1 M0 n9 y; z2 W借：银行存款 25,000.00 短期投资 15,000.00 5 V( _8 H: $ D. F. V应收账款 100,000.00 存 货 206,250.00 1 J) G/ b8 K a6 R+ T, , X5 i固定资产 900,000.00 无形资产 45,000.00 . I3 y7 a% J, B d! N商誉 118,000.00 卓越人社区-J, d$ B/ - M! z4 X1 O. G( ?2 j* N+ A/ J贷：累计折旧 100,000.00 短期借
17、款 80,000.00 应付账款 113,500.00 长期应付款 274,000.00 银行存款 1,018,000.0032000 年年末，A 公司对 B公司进行长期股权投资 700万元，持股 70；B 公司所有者权益总额为 1100万元，其中实收资本 800万元，资本公积 60万元，盈余公积 200万元（其中本年提取 30万元），未分配利润 40万元。假定 B公司 2001年实现净利润 100万元，提取盈余公积 20万元，应付现金股利 70万元。卓越人社区-J* M* G. y+ O3 f% o3 B8 ?$ D5 D要求：编制 A公司 2000年和 2001年有关合并会计报表的抵消分录
18、/ “ U A% b5 | k9 C% Q: O G答： 卓越人社区-J3 M4 O9 _$ y# ; （一）2000 年末（合并股权取得日）抵消分录合并价差110070-700 70 卓越人社区-J % 5 A5 G# w“ Z# l少数股东权益 1100 30 3306 K借：实收资本 800 卓越人社区-J3 O, p0 Q9 |% u/ e n I) f8 C合并价差 70! 4 R* I- N# B! q, V0 W3 $ e2 C（二）2001 年末（合并后首期）抵消分录（1）股权投资与所有者权益的抵消借：实收资本 800% a1 L“ x$ G2 d ! ! | Y合并价差 $
19、G9 x5 U+ g# j5 q+ j8 L（2）投资收益与利润分配抵消借：投资收益 70 （10070）卓越人社区-J+ A“ F( M6 u0 w. u5 a0 少数股东收益 30 （10030）年初未分配利润 40贷：提取盈余公积 20 d: ?8 ? B: g“ _5 X2001年 12月 31日 5 q- h8 U项目 A 企业 B 企业(账面价值 B 企业(公允价值)卓越人社区-J8 L r8 V - M: d. q8 D现金 310000 250000 250000短期投资 130000 120000 1300001 u) Q6 ) d) b* C应收账款 240000 1800
20、00 170000! t W 9 w9 z5 其他流动资产 370000 260000 280000! b# L/ 4 H长期投资 270000 160000 170000 卓越人社区-J- 7 u5 h1 z4 C; o0 D% K固定资产 540000 300000 3200006 C. U0 c; ; g, J# # B无形资产 60000 40000 30000资产合计 1920000 1310000 1350000流动负债 380000 310000 , R* o% P$ 7 m# V7 H* V3 q长期负债 620000 400000 390000负债合计 1000000 710
21、000 690000股本 600000 400000 资本公积 130000 40000 盈余公积 90000 110000 未分配利润 100000 50000 4 v. z“ 1 c* |“ w, 所有者权益合计 920000 600000 660000根据上述资料编制 A企业取得控股权日的合并会计报表工作底稿。( w $ 9 v应增加的资本公积（40000040000）90100000296000（元）应增加的盈余公积1100009099000（元）应增加的未分配利润500009045000（元）卓越人社区-J+ . + Z9 F% 3 s7 X; T$ sA企业的投资分录：卓越人社区-
22、J( C6 E8 1 b* u0 Y3 6 q, . z借：长期股权投资 540000 卓越人社区-J7 Q c, k0 V2 N G“ R- g1 3 E x贷：股 本 100000资本公积 296000 “ M4 a3 G9 W+ s! _* D盈余公积 99000未分配利润 45000: o3 a9 + Q; i) 合并会计报表的抵消分录：8 O0 Q% i- G/ # / z P8 I借：股本 400000资本公积 40000盈余公积 110000未分配利润 50000贷：长期股权投资 540000少数股东权益 600000(1-90%)60000A企业合并会计报表工作底稿卓越人社区-
23、J: | 2 M% e. Y- s2 l“ j单位：元项目 A 企业 B 企业 合计数 抵消分录 合并数/ Z, v0 H, $ t9 S: a F借方 贷方 2 s% b7 v* N7 G) V* f) V现金 310000 250000 560000 560000短期投资 130000 120000 250000 250000应收账款 240000 180000 420000 420000+ t1 X) E9 q9 ?8 ; 其他流动资产 370000 260000 630000 6300001 j7 z9 s: d“ i+ 长期投资 810000 160000 970000 540000
24、 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 60000 40000 100000 100000 卓越人社区-J# P3 P$ W F7 s; u* ! S流动负债 380000 310000 690000 690000长期负债 620000 400000 1020000 1020000负债合计 1000000 710000 1710000 1710000少数股东权益 60000 3 N# b1 j% i% u9 p股本 700000 400000 1100000 400000 2 8 u% m9 a d; o* r资本公积 426000 40000
25、466000 40000 426000 卓越人社区-J8 S9 D: O7 d) G7 x盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000未分配利润 145000 50000 195000 50000 1450009 Y/ t* Y+ r2 : # d, , i# 2 所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1460000负债与所有者权益合计 2460000 1310000 3770000 3230000 卓越人社区-J7 u2 . c0 L0 _2 _) P3 G 抵消分录合计 600000 600000 . o# B6 Z3 N8 ! z
26、2 s* j注：A 企业长期投资、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润按投资后的数据填列高级财务会计作业 26 c! Q( P/ 5 x% L- d6 + j1 R h5 z2母公司将成本为 5000元的产品以 6200元的价格出售给子公司，子公司本期对集团外销售了 40，售价为 3000元，在编制合并会计报表时，抵消分录中应冲减的存货是（）元。、1200 、720 、600 、1000; j7 p2 Q0 x: T3 A* c3 z7 t3母公司将成本为 10000元的产品以 12000元的价格出售给其子公司，子公司当期以15000元的价格出售给集团外的某公司，编制合并会计报表时应编制的抵消
27、分录是（）。、借：主营业务收入 12000 、借：主营业务收入 12000贷：主营业务成本 12000 贷：主营业务成本 10000 X9 固定资产 10000* r. H“ f5 ?3 M: U5公司为母公司，公司为子公司，年末公司“应收账款-公司“的余额为 100000元，其坏账准备提取率为 10，编制合并会计报表时应编制的抵消分录是（）。、借：坏账准备 10000 、借：管理费用 10000% A5 O. P“ C( 7 x# d贷：期初未分配利润 10000 贷：坏账准备 10000: e2 ? I/ V: A) w$ D4 X、借：期初未分配利润 10000 、借：坏账准备 1000
28、0贷：坏账准备 10000 贷：管理费用 p4 X9 A7 N; b9 e! A; O( E K6企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（）。A、借记“投资收益“项目，贷记“财务费用“项目B、借记“营业外收入“项目，贷记“财务费用“项目C、借记“管理费用“项目，贷记“财务费用“项目- “ u% t* m2 K- e2 d- DD、借记“投资收益“项目，贷记“在建工程“项目 3 D: ?( P S; P4 D7在集团内部，母公司的债券投资与子公司的应付债券相互抵消时，债券投资大于应付债券的差额应作为（）处理。、股权投资差额 、合并价差 、债券溢价
29、、债券折价8现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（）。、损益表 、利润分配表、合并报表 、在资产负债表的所有者权益项目下单独列示9在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（）。卓越人社区-J h: N: Y! C. : v _、固定资产 、存货 、未分配利润 、实收资本10在流动项目与非流动项目法下，按照现行汇率折算的会计报表项目是（）。、固定资产 、应收账款 、实收资本 、长期投资 9 M f i1 m9 k, y; _11在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（）。: ; |4 G* 6 M4 y3 D/ s、存货 、应收账款 、长期借款 、货币资金 2 U%
30、 z: j x) d8 借：银行存款 500008.21 r. D: v# V9 P; E1 n$ _借：汇兑损益 2000贷：银行存款-美元户 500008.24）20、企业吸收外币资本时，由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折算汇率不同而产生的记账本位币差额应作为（C）。8 d b5 C+ S4 A+ K$ JA汇兑损益 0 r* _, L! i* c) t / R O3 R、调整期末未分配利润的数额4将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录有（BD）。、借记“主营业务收入“项目、贷记“主营业务成本“项目. Y1 ? c母公司的固定资
31、产出售给子公司作为固定资产，交易当期抵消分录：8 l- f2 # e. p5 g借：营业外收入 5 0 s f5 _5 G/ q贷：固定资产原价）5下列项目中，采用现行汇率折算的有（）。9 ) N“ g. E5 Q- c、现行汇率法下的实收资本$ t: 9 w b3 X2 r+ r、流动项目与非流动项目下的存货 $ u; s; K2 G+ b/ W( _、流动项目与非流动项目法下的应付账款、时态法下按成本计价的长期投资6下列项目中，采用历史汇率折算的有（）。、现行汇率法下的实收资本、时态法下按市价计价的长期投资、流动项目与非流动项目下的固定资产% k 9 b! q: L$ s0 * l8 A0
32、 e10下列属于合营特点的有（）。7 N5 b# - Y+ ( c6 4 a+ n7 W、两个或两个以上的合营者都受同一项合同规定的约束、以出资比例确定共同控制、以合同确定共同控制 2 Q“ ?6 h# D7 t( C3 m; p、合营者对合营企业具有重大影响11、企业对实际收到的外币投资，可采用（CD）折后为记账本位币。 A. 月初市场汇率卓越人社区-J5 C0 J: Q2 a R, Z1 i% QB. 月末市场汇率C. 合同约定的汇率D. 第一次收到出资时的市场汇率 7 T8 b3 |“ a“ q12、内部销售商品全部未实现对外销售，在编制合并报表时，应当抵消的数额有（ABC） A. 在销
33、售收入项目中抵消内部销售收入的数额 卓越人社区-J E“ Q5 L3 u p7 c7 B13、当期末市场汇率上升时，下列财产中（AB）会发生汇兑损失。A、应付账款 B、短期借款 C、应收账款 D、 资本公积卓越人社区-J0 g( / e% g4 h3 n14、合并损益时，应抵消的内部交易事项包括（ABCD）。 / D; T J# c2 t“ J7 q f: H# i% U/ + + Q7 |C、内部应付债券与长期投资中债券投资的抵消# b: M a2 l* u) _- “ o; MD、母公司与子公司权益性资本投资与子公司所有者权益的抵消1 u: * c* p$ x9 d ? q x三、简答题
34、4 Z) r3 N- V% D c7 Z- E/ _5 k H# H0 r: U. a二、报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目：卓越人社区-J7 k# ?% o8 7 J7 % 4 P现金、应收和应付款项-现行汇率折算 9 c! p2 K; ; X- w1 c+ W其他资产和负债项目，历史成本计量-历史汇率折算，0 V) t% u G, 1 o, z0 t8 F“ 现行价值计量-现行汇率折算，实收资本、资本公积-历史汇率折算( C) c0 l% 3 T0 v8 h) v, X未分配利润-轧算的平衡数；B、利润及利润分配表：收入和费用项目-交易发生时的实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采
35、用当期简单或加权平均汇率折算， 折旧费和摊销费用-历史汇率折算 ) O# Q: f7 a3 h2 D+ f0 , 9 |三、时态法的一般折算程序：1对外币资产负债表中的现金、应收或应付(包括流动与非流动)项目的外币金额，按编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。0 u+ O, P- 8 P“ n; c- # l2对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表示的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。卓越人社区-J* Q, Q% Y2 M% U“ g0 C: i3对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算；未分配利润为轧
36、算的平衡数字。卓越人社区-J! j4 A+ u N. C2 i# 4对外币利润表及利润分配表项目，收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但因为导致收入和费用的交易是经常且大量地发生的，可以应用平均汇率(加权平均或简单平均)折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费，则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。四、时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法，其实质在于仅改变了外币报表各项目的计量单位，而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据，折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否定，而是对后者的进一步完
37、善，在完全的历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现行成本计价时，这两种方法才有区别。+ B) m% + Q/ L8 0 i$ _( B五、不足：1、它把折算损益包括在当期收益中，一旦汇率发生了变动，可能导致收益的波动，甚至可能使得原外币报表的利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润；2、对存在较高负债比率的企业，汇率较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于企业利润的平稳。# X; % g Z0 O* k3 R* n4 Z( O2 s1、甲股份有限公司 2001年 1月 5以银行存款 680万元取得乙公司 80%的有表决权的资本并准备长期持有，
38、乙公司的净资产为：实收资本 800万元、资本公积 50万元。2001 年 1月 7日甲股份有限公司用银行存款从乙公司购进设备一台，该设备的实际成本为 70万元，增值税专用发票上注明的价款 100万元，增值税为 17万元，另用银行存款支付运杂费 0.4万元，保险费 0.6万元，安装调试费 2万元，甲公司于 2001年 1月 26日将设备安装完毕并由企业管理部门使用。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限 10年，假定净残值率为零。; : c: H# a* Q1 V2001年乙公司的年报公告，该公司当年实现净利润 200万元，提取法定盈余公积 20万元、提取法定公益金 10万元，提取任意盈
39、余公积 30万元，宣告分配利润 100万元，年末未分配利润 40万元。要求：（1）编制甲股份有限公司 2001年度长期股权投资有关的抵消分录。. v* X+ * 7 8 |% Y/ w（2）编制内部固定资产交易的抵消分录。答：(一)甲公司 2001年 12月 31日长期股权投资的账面余额=680+160-80=760（万元）乙公司 2001年 12月 31日净资产余额=850+60+40=950（万元）/ E9 a; M) / 长期股权投资的抵消分录:2 “ S5 J2 L8 K“ r0 Y长期股权投资与子公司净资产抵消。( |! e, * ) z$ r# ?+ h借：实收资本 800 万元资
40、本公积 50 万元盈余公积 60 万元未分配利润 40 万元 卓越人社区-J / x+ S“ / 9 q4 i1 F- D母公司投资收益与子公司利润分配抵消。3 ?5 l6 c. x X; D2 8 l3 N, Y借：应付股利 80 万元 贷：应收股利 80 万元(二)内部固定资产交易实现利润=100-70=30（万元）内部未实现利润多计提的折旧=3010=3（万元）内部未实现利润抵消。# p E9 _. y“ D* O固定资产 30 万元+ Q7 A- X( b- L# Y6 a+ T+ G 7 p多计提折旧抵消。. t; z: C; t, t: g q ?* A- m7 E% S- p!
41、N9 n贷：主营业务成本 15 万存货 5 万$ V/ ) H# m$ m1 J# “ l借：主营业务收入 10 万贷：主营业务成本 8 万 5 9 m: t6 V- h# y* C3 m固定资产原价 2 万 3 + 6 A; G“ W G2 U+ k借：累计折旧 0.4 万 (2 万5 年)贷：管理费用 0.4 万 2 J) t$ C4 m; ?* ?、固定资产入账价值35.1 十 136.1 万元卓越人社区-J r4 + l$ O4 B1 虚增固定资产 35.1/1.17-264 万元4-12 月虚提折旧 （4 万元5 年）9 月/12 月=0.6 万元/ V A2 t) 3 L, z%
42、r借：主营业务收入 30 万# W k; t2 + T9 t4 u贷：主营业务成本 26 万 ) Y Z借：财务费用 1 万元贷：银行存款 1 万元 i5 % R Z r; O1 d溢折价摊销=33/15=0.6 万借：长期债权投资应计利息 1.5 万元 4 w0 |. 2 O( M: a; m贷：投资收益 0.9 万元 5 c2 I7 o7 N“ b9 4 Q y合并价差 2.4贷：长期债权投资 114.4借：投资收益 09* R5 G; D! O“ B, C贷：财务费用 09- ! x1 P1 v$ P e4、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。- p, Y) -
43、 H5 Y/ o1 x P l（3）1 月 12日从国外进口原材料一批，共计 21万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为 1美元=8.3 元人民币（假设该企业购进原材料均免征增值税）。（4）1 月 18日购进原材料一批，价款总计 15万美元，款项尚未支付，当日汇率为 1美元=8.35元人民币。) i9 k, b! C9 B4 . L, T（5）1 月 20日收到 1月 5日赊销款 10万美元，当日汇率为 1美元=8.35 元人民币。（6）1 月 31日偿还 1月 10日借入的外币 20万美元，当日汇率为 1美元=8.35 元人民币。 X2 O7 7 A M# _+ T$ E3 I借：物资采购
44、174.3贷：银行存款 174.3（$218.3）1 月 18日：0 J R: ?2 w1 i. M借：物资采购 125.25贷：应付账款 125.25（$158.35）1 月 20日：9 q% t+ I1 p h! I: T h. C, ( h. o) d: a银行存款账户的汇兑损益（2020211020）8.35（208.4208.25218.3108.35208.35）0.05（万元） h* b. p% f( t) c“ _5 B98.35（208.4208.25108.35）（218.3208.35）-0.05（万元） 短期借款账户的汇兑损益为：208.35208.252（万元） 1
45、月份汇兑损益为： 0.750.250.052-1.05（万元）; ?8 X- T l: B7 Q8 k4 d P6 XA、投资收益 B、期货损益“ E) o- ( m4 Z4 % V7 ; HC、递延套保损益 D、营业外收入 , Z3 Z. l, X! G k, z$ W, t7 o6 w2企业在期货交易所取得会员资格，所交纳的会员资格费应作为（B ）。1 N) s _, y4 W; 4将给予合约持有人在未来一定时间内以事先约定的价格出售某项金融资产的权利称之为（A ）。+ f1 a a; K; f3 I、看跌期权 、看涨期权 5 u4 v* l; u$ u; e、期权合同 、套期保值5企业进行期货投资所支付的期货交易手续费应计入（B ）。、管理费用 、期货损益 5 C“ p# d7 k! B、营业外支出 、营业费用6有关外汇远期合同表述正确的是（D ）。A、远期外汇合同是一种基础金融工具 B、远期合同是标准化合约C、远期合同在履行时才确认 D、外汇远期合同在订立时即可确认和计量 3 t$ y7 ?/ I“ + F# |7对境外子公司投资净额进行套保时，所形成的汇兑损益及期汇溢折价作为（D
