1、第三讲 复式记账（借贷记账法）的应用会计基础主要账户对应关系图实收资本（股本） 固定资产 应付账款 应交税费应交增值税（进项税） 主营业务成本资本公积 （1） 无形资产 应付票据 材料采购 原材料 生产成本 库存商品（6） （11） （14）短期借款 银行存款 预付账款 （7） 应付职工薪酬 （8）（2） （5） 其他业务成本周转材料 制造费用 原材料等（4） （17）应付利息 财务费用 累计折旧 （9） （10）（3）库存现金等应交税费应交税 所得税费用（23）营业税金与附加 本年利润 应交税费应交增值税（销项税） 应收账款（18） （24）销售费用 （13） 应收票据有关科目 管理费用 （
2、21） 主营业务收入（19） 预收账款营业外支出其他业务收入 银行存款待处理财产损益 （20） （22） （12）（15）营业外收入 待处理财产损益（16）实收资本（股本） 盈余公积 利润分配提取法定公积金 利润分配未分配利润 本年利润（30） （26） （25）利润分配提取任意公积金（27） （29）应付股利利润分配向投资者分配利润（28）备注说明：（1）接受投资者投入资本（固定资产或无形资产或货币） ，大于注册资本部分（称资本溢价）计入“资本公积”（2）从银行借入一年期内的借款存入贷款专户。 （3）计提本月银行借款利息（=本金*年利率/12） 。 （4）归还到期银行借款的本金与利息。（5）
3、预付购货款。 （6）计算外购材料物资的采购成本。 （7）外购材料物资到达验收入库（逐笔结转或集中结转） 。（8）分配产品生产的直接材料或直接人工。 （9）归集车间间接生产的间接材料费、间接人工费、折旧费、其他费等。 （10）月末分配结转本月制造费用。（11）月末结转完工产品的制造成本。 （12）采用预收账款方式销售预收销货款。 （13）确认实现销售的商品销售收入。 （14）结转实现销售的商品销售成本。（15）确认提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的收入。 （16）接受捐赠、批准处理的固定资产盘盈等。（17）结转实现销售的提供劳务、出售材料物资、让渡资产使用权等的成本。 （18）计缴本期各
4、项销售税金及附加。（19）归集企业行政管理部门各项费用或与销售活动有关的费用。（20）结转批准处理的存货盘亏非常净损失、固定资产盘亏净损失、对外公益性捐赠支出等。 （21）期末结转损益类成本费用 （22）期末结转损益类收入（23）计缴本期应交所得税和确认本期所得税费用（不考虑纳税调整） 。（22）（21）* 所得税税率（33%）=（23）（24）结转本期所得税费用。 （25）结转本年净利润。=（22）（21）（24） （26）提取法定盈余公积金。 （27）提取任意盈余公积金。（28）向投资者分配现金股利或利润。 （29）结转已分配的利润。本年末未分配利润=期初余额+（25）（29） 。 （30）按规定程序以盈余公积转赠资本。
