1、1,项目十一 会计报表的编制与分析,本讲内容,任务一 认识会计报表任务二 资产负债表的编制任务三 利润表的编制任务四 会计报表的分析,2,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； 反映企业一定时期内经营成果的文件； 反映企业一定时期内现金流量情况的文件。,资产负债表（财务状况） 资产、负债、所有者权益,利润表（经营成果） 收入、费用、利润,现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出,一、会计报表的概念及作用,3,作用： 为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息 是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据 为企业加强和改善内部经营管理提供财务会计信息 为政府经济
2、管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息 为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息,4,二、会计报表的分类按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。 按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表 按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表 按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表 按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表,5,三、会计报表的编制要求,6,一、资产负债表的概念反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财 务状况的会计报表。,7,（1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管理，
3、提高管理水平。 （2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。 （3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策。 （4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。,二、资产负债表的作用,8,三、资产负债表的结构与内容,资产负债表（账户式）,9,四、资产负债表的编制,年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列 期末数：根据账户余额分析填列。,10,“期末数”编制的总体思路：1.直接根据总账科目的余额填列。2.根据几
4、个总账科目的余额合计填列。项目：货币资金、存货、未分配利润等。3.根据有关明细科目的余额计算填列。项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。,11,资产负债表各项目的具体填列方法,三者之和,直接填列,直接填列,14063025002460000,12,应收账款 35000 其中： A公司 (借方) 32000B公司（贷方） 20000C公司（借方） 23000 预收账款 5000 其中： D公司 (贷方) 18000 E公司（贷方） 12000 F公司（借方） 25000 坏账准备应
5、收账款 3200,应收账款各明细账户借方余额合计 +预收账款各明细账户借方余额合计 应收账款的坏账准备 =32000+23000 +250003200 =76800,76800,13,2480,30000,其他应收款 2500 坏账准备其他应收款 20 预付账款 5000甲公司（贷方） 20000乙公司（借方） 25000 应付账款 89570丙公司（贷方） 94570丁公司（借方） 5000,二者之差,预付账款各明细账户借方余额合计 +应付账款各明细账户借方余额合计 =25000+5000 =30000,14,在途物资 10500 原材料 55000 周转材料 12820生产成本 12000
6、 制造费用 0 库存商品 168000 存货跌价准备 5000,前六项之和 存货跌价准备,253320,15,长期待摊费用 24000其中：一年内摊销 10000持有至到期投资 10000其中：一年内到期 4000,一年内到期,14000544330,16,长期股权投资 25000 长期股权投资 减值准备 0持有至到期投资 10000其中： 一年内到期 4000 持有至到期投资 减值准备 0,250006000,二者之差,一年后到期的投资 减值准备 =60000 =6000,17,固定资产 150000 累计折旧 40000 固定资产 减值准备 0,“固定资产-累计折旧-减值准备”,11000
7、0,18,01500000,工程物资 0 在建工程 150000在建工程 减值准备 0 固定资产 清 理 0,直接填列二者之差直接填列 (贷方为负),19,6600014000371000 915330,无形资产 66000长期待摊费用 24000其中：一年内摊销 10000,直接填列一年后 摊销的,20,3000020000114570,短期借款 30000应付票据 20000预付账款 5000甲公司(贷方) 20000乙公司(借方) 25000应付账款 89570丙公司(贷方) 94570丁公司(借方) 5000,直接填列预付账款各明细账户贷方余额合计 +应付账款各明细账户贷方余额合计 =
8、20000+94570 =114570,21,50000,应收账款 35000 A公司（借方） 32000 B公司（贷方） 20000 C公司（借方） 23000 预收账款 5000 D公司（贷方） 18000 E公司（贷方） 12000 F公司（借方） 25000,应收账款各明 细账户贷方余 额合计 +预收账款各明 细账户贷方余 额合计 =20000+18000 +12000 =50000,22,5000000 20000 180760700760915330,实收资本 500000 资本公积 0 盈余公积 20000利润分配 180760 本年利润 0,直接填列二者之和 （若为借方则为负）
9、,23,资产负债表编制实例（P213）。,24,一、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的 报表。,25,可以了解企业一定会计期间净利润的实现情况及获利能力变动趋势 可以了解企业经营业绩的主要来源和构成，判断净利润的质量及其风险，预测净利润的持续性 可以分析企业的资金周转情况和盈利能力,二、利润表的作用,26,三、利润表结构与格式 多步式利润表,27,四、利润表的编制,上期金额栏：根据上年度利润表填列。 本期金额栏：根据损益类账户发生额分析填列。,28,利润表各项目的具体填列方法（万元）,主营业务收入 133 主营业务成本 80 营业税金及附加 0.5 其他业务收入 2 其他业务
10、成本 1.2,13581.20.5,29,销售费用 18 管理费用 24 财务费用 3 投资收益 28,1824328,30,营业外收入 23营业外支出 3所得税费用 10,23 3 56.3 10 46.3,31,利润表编制实例（P218）,32,一、会计报表分析方法 （一）比较分析法 （二）比率分析法 （三）因素分析法,33,二、主要财务指标分析,（一）偿债能力指标 （1）流动比率 （2）速动比率 （3）资产负债率 （4）产权比率,34,（二）运营能力指标,周转率（周转次数）=周转额资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数周转次数=资产平均余额计算期天数周转额 （1）总资产周转率 （2）存货周转率 （3）流动资产周转率 （4）固定资产周转率 （5）应收账款周转率,35,（三）获利能力指标,（1）营业利润率 （2）成本费用利润率 （3）总资产报酬率 （4）净资产收益率,36,（四）发展能力指标,（1）营业收入增长率 （2）资本保值增值率 （3）总资产增长率 （4）营业利润增长率,37,（五）综合指标分析,净资产收益率=总资产净利率权益乘数=营业净利率总资产周转率权益乘数 其中： 营业净利率=净利润营业收入 总资产周转率=营业收入平均资产总额 权益乘数=资产总额所有者权益总额 =1（1-资产负债率),
