1、（一） 黄河有限责任公司 5 月 31 日银行存款日记账余额为 80, 000 元，银行对账单余额为 87,000 元。经核查，发现有下列未达账项：1.30 日，委托银行收款 9000 元，银行已收到 A 公司货款并已入账，而企业尚未接到收款通知；2. 31 日，本月水电费 1800 元，银行已从该企业银行存款户中代为付出，而企业尚未接到付款通知，尚未入账；3. 30 日，开出转账支票支付汪军差旅费 800 元，并已作存款减少入账，但持票人尚未到银行办理转账手续；4. 31 日，企业送存银行 B 公司转账支票一张计 1000 元，并已作增加存款入账，而银行尚未办理转账手续，未予入账。 要求：
2、根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。(本题 8分)银行存款余额调节表200年月日项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额 80000 银行对账单的余额 87000加:银行已收,企业未收 9000 加：企业已收,银行未收 1000减:银行已付,企业未付 1800 减：企业已付,银行未付 800调节后余额 87200 调节后余额 87200（二）C616 车床 1 台，原值 100000 元，预计使用寿命 5 年，预计净残值 5000 元，用双倍余额递减法计算 C616 车床各年的折旧额。 （本题 12 分）第一年：100000*0.2*2=40000第二年：（100000-40000）*0
3、.2*2=24000第三年：（100000-40000-24000）*0.2*2=14400第四年：（100000-40000-24000-14400-5000）/2=8300第五年：8300（三）沪东工厂采用应收账款余额百分比法，11 月 30 日，坏账准备账户的余额在贷方，金额为 2560 元。 （本题 10 分）1 12 月 5 日，应收某工厂账款 2340 元，因该厂已破产而无法收回，经批准作坏账损失处理，作分录；借：坏账准备 2340贷：应收账款 23402 12 月 31 日，应收账款账户余额为 560000 元，预计坏账准备率为 0.5%，计提坏账准备，作分录。借：资产减值损失
4、2580贷： 坏账准备 2580（四）根据下列经济业务编制会计分录（凡能确定明细科目的，应在分录中列出。本题 30分）1企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为 100，000 元，双方协商价为80，000 元。借：固定资产 80000贷： 实收资本 800002企业当月 1 日从银行取得借款 200，000 元，期限为 6 个月，年利率为 6，利息每季结算一次。款已存银行。月末预提本月应负担的利息。借：银行存款 200000贷：短期借款 200000借：财务费用 1000贷：应付利息 10003购入需安装的机器设备一台，买价 35，000 元，共计 37，000 元，全部款项已用银行存
5、款支付。安装过程中耗用材料 1，400 元，发生工资费用 1，600 元。安装合格交付使用。借：在建工程 37000贷：银行存款 37000借：在建工程 3000贷：原材料 1400应付职工薪酬 1600借：固定资产 40000贷：在建工程 400004企业从 A 公司购入甲材料 10 吨，每吨 2，000 元，增值税进项税额 3，400 元，材料运杂费 1，600 元。材料已运达并验收入库。货款及税金尚未支付。借：原材料 21600应交税金-应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款 250005企业从 B 工厂购进乙材料 20 吨，每吨 500 元，计 10，000 元，运杂费 500 元
6、，增值税进项税额 1，700 元，企业开出承兑期为 6 个月的商业汇票一张，材料尚未运达。借：在途物资 10500应交税金-应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据 122006企业收到 C 工厂发来已预付货款的丙材料，该批材料买价 15，000 元，运杂费 1，000元，增值税进项税额 2，550 元，除冲回原预付的 18，000 元外，余款以银行存款支付。借：原材料 16000应交税金-应交增值税（进项税额）2550贷：预付账款 18000 银行存款 5507本月生产车间领用材料及用途如下：生产产品耗用项目 甲材料 乙材料 合计 其中：A 产品 14，000 12，000 26，000B
7、 产品 8，000 4，000 12，000车间一般耗用 3，000 3，000借：生产成本-A 产品 26000生产成本-B 产品 12000制造费用 6000贷：原材料-甲材料 25000原材料-乙材料 190008结算本月应付职工工资 6000 元，其中：生产 A 产品工人工资 2，400 元，B 产品工人工资 1，600 元；车间管理人员工资 2，000 元。借：生产成本 - A 产品 2400生产成本 - B 产品 1600制造费用 2000贷：应付职工薪酬 60009月末计提本月固定资产折旧费 5，000 元，其中：车间使用的固定资产计提 3，500 元，厂部管理使用的固定资产计提
8、 1，500 元。借：制造费用 3500管理费用 1500贷：累计折旧 500010月末，结转本月发生的各种成本费用，共计 210，000 元，其中，产品销售成本120，000 元，产品销售费用 12，000 元，产品销售税金 1，000 元，管理费用 5，000 元，财务费用 2，000 元，营业外支出 3，000 元，所得税 67，000 元。借：本年利润 210000贷：产品成本 120000销售费用 12000销售税金及附加 1000管理费用 5000财务费用 2000营业外支出 3000所得税费用 670001. 甲公司 2008 年 12 月份 发生与银行存款有关的业务如下：（1）
9、12 月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票，交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元，并于当日交给 B 公司。（2）12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万元，银行转来对账单余额为 664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账，但甲公司
10、尚未收到收款通知。12 月份甲公司发行借款利息 32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（本题 12 分）1. 借：银行存款 480贷：营业外收入 480借：营业外支出 360贷：银行存款 360银行存款余额调节表2008 年 12 月 31 日项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664加：银行已收，企业未收货款 384 加：企业已收，银行未收账款 480 减：银行已付，企业未付账款 32 减：企业已付，
11、银行未付账款 360 调节后余额 784 调节后余额 7842. 2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公司银行账户。（2）3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关的交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70 元。（4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10 元。（5）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售
12、，所得价款 825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（本题 12 分）1 借：其它货币资金 1000贷：银行存款 10002 借：交易性金融资产 800投资收益 2贷：其它货币资金 8023 借: 公允价值变动损益 30贷：交易性金融资产 304. 借：交易性金融资产 40贷：公允价值变动损益 405. 借：银行存款 825贷：交易性金融资产 810投资收益 15借：公允价值变动损益 10贷：投资收益 103. 甲企业为增值税一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为 17%。20
13、07年发生固定资产业务如下：（1）1 月 20 日，企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 550 万元，增值税为 93.5 万元，另发生运输费 4.5 万元，款项均以银行存款支付。（2）A 设备经过调试后，于 1 月 22 日投入使用，预计使用 10 年，净残值为 35 万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7 月 15 日，企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 600 万元，增值税为 102 万元，另发生保险费 8 万元，款项均以银行存款支付。（4）8 月 19 日，将 B 设备投入安装，以银行存款
14、支付安装费 3 万元。B 设备于 8 月25 日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B 设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为 35.65 万元，预计总工时为 5 万小时。9 月，B 设备实际使用工时为 720 小时。假设上述资料外，不考其他因素。要求：（1）编制甲企业 2007 年 1 月 20 日购入 A 设备的会计分录。借：固定资产 648贷：银行存款 648（2）计算甲企业 2007 年 2 月 A 设备的折旧额并编制会计分录。借：管理费用 10.8贷：累计折旧 10.8（3）编制甲企业 2007 年 7 月 15 日购入 B 设备的会计分录。借：在建工程 710贷：银行存款 710（
15、4）编制甲企业 2007 年 8 月安装 B 设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程 3贷：银行存款 3借：固定资产 713贷：在建工程 713（5）计算甲企业 2007 年 9 月 B 设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（本题 12 分）（7130000-356500）*720/50000=97538.4借：制造费用 97538.4贷：累计折旧 97538.44. 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。207 年 3 月 1 日，W 商品账面余额为 230 万元。207 年3 月发生的有关采购与销售业
16、务如下： （1）3 月 3 日，从 A 公司采购 W 商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80 万元，增值税为 13.6 万元。W 商品已验收入库，款项尚未支付。 （2）3 月 8 日，向 B 公司销售 W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150 万元，增值税为 25.5 万元，该批 W 商品实际成本为 120 万元，款项尚未收到。 （3）销售给 B 公司的部分 W 商品由于存在质量问题，3 月 20 日 B 公司要求退回 3月 8 日所购 W 商品的 50%，经过协商，甲上市公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允
17、许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的 W 商品已验收入库。 （4）3 月 31 日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为 230 万元。 要求： （1） 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。1. 借：库存商品 80应交税金应交增值税 4.（进项税额）13.6贷：应付账款 93.62. 借：应收账款 175.5贷：主营业务收入 150应交税金应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本 120贷：库存商品 1203. 借：主营业务收入 75应交税金应交增值税（销项税额）12.75贷: 应收账款 87.75借：库存商品 60贷：主营业务成本 604. 借：资产减值损失 2
18、0贷：存货跌价准备 20（2） 计算甲上市公司 207 年 3 月 31 日 W 商品的账面余额。 （本题 12 分）230+80-120+60=2501、 2007 年底，甲公司 L9 型机器的帐面成本为 500 万元，预计可变现净值为 400 万元，由此计提存货跌价准备 100 万元；2008 年 6 月 30 日，L9 型机器的帐面成本仍为 500 万元，但由于该机器的市场价格有所上升，L9 型机器的可变现净值变为 475 万元；2008 年底， L9 型机器的帐面成本仍为 500 万元，但由于该机器的市场价格进一步上升，L9 型机器的可变现净值变为 555 万元；要求：采用备抵法，编制
19、 2008 年 6 月 30 日和 2008 年底时成本与可变现净值孰低法的会计分录。借：存货跌价准备 75贷：资产减值损失 75借：存货跌价准备 25贷： 资产减值损失 252、甲企业 2005 年年末应收款项余额为 500 000 元；2006 年年末应收款项余额为 600 000元；2007 年 4 月应收乙企业的货款确认为坏账损失计 20 000 元；2007 年年末应收款项余额为 550 000 元；2008 年 5 月，在 2007 年已确认为坏账的应收账款又收回 15 000 元；2008 年年末应收款项余额为 700 000 元。甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备。（各
20、年估计的坏账准备率都为 2%。假设甲企业 2005 年年初的坏帐准备余额为 2000 元。 ）要求：根据上述资料，请为甲企业在每一个时点做相应的会计分录。2005 年底：借：资产减值损失 8000贷: 坏账准备 80002006 年底： 借：资产减值损失 2000贷：坏账准备 20002007 年 4 月：借：坏账准备 20000贷：应收账款 200002007 年底：借：资产减值损失 19000贷：坏账准备 190002008 年 5 月 借：应收账款 15000贷：坏账准备 15000借：银行存款 15000贷：应收账款 150002008 年底 借：坏账准备 12000贷：资产减值损失
21、120003、 企业 20年月 30 日收到开户银行提供的对账单余额为 259000 元，同一日企业银行存款余额为 256323 元。经逐笔核对，发现有以下需要调节的款项：（1 ）企业在本月 25 日收到并送存银行的 A 公司的支票 3000 元，因付款单位存款余额不足而被退回，银行尚未通知企业；（2 ）银行收取手续费 58 元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的银行对账单上，而企业误记为 85 元；（3 ）企业签发的下列支票，至本月 30 日为止银行尚未兑现：支票号码 签发日期 金额#1111 25 日 1 300#2222 28 日 2 500#3333 29 日 3 000#4444
22、29 日 1 600（4 ）企业请银行托收的 B 公司的应收票据 2150 元，银行已如数收妥，28 日已记作存入款项并附来贷项通知单一份；（5 ）银行从企业账户划出本月电话费用 2500 元，而企业尚未记录入账；（6 ）银行发生串户，将一笔不属于本企业的款项 3600 元误记入本企业账户；（7 ）企业本月送存 C 公司用于支付货款的支票 6000 元，银行对账单上尚无相应的记录。要求：分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表20年 12 月 31 日项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 256323 银行对账单余额 2
23、59000加：银行已收，企业未收货款 27 +2150 加：企业已收，银行未收账款 6000减：银行已付，企业未付账款 3000+2500 减：企业已付，银行未付账款 8400+3600调节后余额 253000 调节后余额 253000256323-3000+27+2150-2500=253000259000-8400-3600+6000=2530004、甲公司 207 年 10 月份发生以下业务：（1）转让一项专利的使用权，取得转让收入 3000 元。转让收入的营业税税率为5%。（2）出租一项固定资产，本月租金收入 4000 元，该资产的本月折旧为 1500 元。租金已收到并存入银行。（3）
24、出租包装物，取得收入 200 元；包装物成本 120 元。租金已存入银行。（4）结转本月的上述收入及成本至“本年利润”科目。要求：根据上述业务，编制有关会计分录。1. 借：银行存款 2850其它业务税金及附加 150贷：营业外收入 30002. 借：银行存款 4000贷：营业外收入 4000借：营业外支出 1500贷：累计折旧 15003. 借：银行存款 200贷：其它业务收入 200借：其它业务成本 120贷: 包装物 1204借：营业外收入 7000其它业务收入 200贷：本年利润 7200借：本年利润 1770贷：营业外支出 1500其它业务税金及附加 150其它业务成本 120借：利润
25、分配-未分配利润 5430贷：本年利润 54305、甲企业以自营方式建设厂房一幢，发生如下业务： 购入为工程准备的各种物资计 4 095 000 元，该款项直接以借入的长期借款支付。 工程领用工程物资 4 095 000 元。 发放工程人员工资 120 000 元，提取应付福利费 16 800 元。 辅助车间发生与工程有关的劳务费用 23 110 元。 用银行存款支付与工程有关的其他费用 94 355 元。 工程实施期间应付长期借款利息 370 411 元。 工程完工交付使用。要求：利用上述资料编制有关的会计分录。1. 借：工程物资 4095000贷：银行存款 40950002. 借：在建工程
26、 4095000贷：工程物资 40950003. 借：在建工程 136800贷：应付职工薪酬 120000应付福利费 168004. 借：在建工程 23110贷：应付职工薪酬 231105. 借：在建工程 94355贷：银行存款 943556. 借：在建工程 370411贷：应付利息 3704117. 借：固定资产 4719676贷：在建工程 47196766、 A 公司于 206 年 1 月 1 日购入 B 公司具有表决权的股份 20 万股，占 B 公司有表决权股份的 4%，每股价格 5 元，A 公司打算长期持股。假设 B 公司于 2006 年度实现净利润 300 万元，并于 2007 年
27、1 月 12 日分派现金股利每股 0.8 元。要求：根据以上资料，对 A 公司该项长期股权投资采用成本法进行核算。1. 借：长期股权投资 100贷：银行存款 1002. 借：应收股利 16贷：投资收益 12长期股权投资 41、某企业某月银行存款日记账月末余额为 124 950 元，银行对账单月末余额为 129 395 元。经核对，发现有下列未达账项：（1）企业已入账，银行尚未入账的企业存入转账支票 11 200 元。（2）企业购材料开出转账支票 9 100 元，银行尚未入账。（3）银行已入账，企业未入账的银行代收销售款 6 790 元。（4）银行已入账，企业未入账的银行借款利息 245 元。要
28、求： 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。(本题 6 分)银行存款余额调节表20年 12 月 31 日项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 124950 银行对账单余额 129395 加：银行已收，企业未收货款 6790 加：企业已收，银行未收账款 11200 减：银行已付，企业未付账款 245 减：企业已付，银行未付账款 9100 调节后余额 131495 调节后余额 1314952、某企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。2008 年末，应收款项余额为 80 000 元，计提坏账准备前， “坏账准备”科目已有贷方余额为 200 元,按 1% 提取坏账准备。要求：计
29、算该企业本年应计提的坏账准备，并编制相应的会计分录。(本题 4 分)借：资产减值损失 600贷：坏账准备 6003、资料：某公司 2008 年度有关会计科目的累计发生额如下：(本题 10 分)会计科目 1-12 月累计发生额 （单位：元）主营业务收入 525000主营业务成本 273000营业税金及附加 39900其他业务收入 23100其他业务成本 9950管理费用 29400销售费用 42000财务费用 -1050投资收益 63000营业外收入 7560营业外支出 15750所得税费用 65710要求：（1） 根据上述资料分别计算该公司的营业利润、利润总额和净利润 .（写出计算过程，6 分
30、） 。营业利润= 主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加+其他业务收入-其他业务成本-管理费用-销售费用- 财务费用+投资收益 =525000-273000-39900+23100-9950-29400-42000+1050+63000=217900利润总额=营业利润 +营业外收入 - 营业外支出=217900+7560-15750=209710净利润=利润总额 -所得税费用=209710-65710=144000（2）根据上述资料及其有关计算结果，回答下列问题：期间费用的金额合计是（ B ）A. 89250 元 B. 70350 元C.110250 元 D. 199500 元“财务费用”
31、科目“-1050”元，表示什么意思？答：借款存款的银行利息大于应付借款利息的情况根据本题的数据资料形成的会计报表是（ C ）A.2008 年度资产负债表 B.2008 年 12 月末资产负债表C.2008 年度损益表 D.2008 年 12 月末损益表根据上述计算结果，该公司“本年利润”账户年终结转后，应（ A ）A.有贷方余额 B.有借方余额C.余额方向不确定 D.无余额4、 某企业 08 年度发生如下经济业务：（1 ）销售商品一批，销售价款为 50 000 万元，增值税税额为 8 500 元，收到买方开出的期限 3 个月，面值 58 500 元的不带息银行承兑汇票。要求编制销售商品的会计分
32、录；借：应收票据 58500贷：主营业务收入 50000应交税金-应交增值税（销项税额）8500（2 ）发行每股面值 1 元的股票 500 万股，实际收到发行价款 800 万元。要求编制发行股票的会计分录；借：银行存款 800贷：股本 500资本公积 300（3 ）企业当年度实现净利润 800 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。要求编制提取法定盈余公积的会计分录；借：利润分配-未分配利润 80贷：盈余公积-法定盈余公积 80（4 ）股东大会宣布分派现金股利 300 万元。要求编制宣布分派现金股利会计分录；借：利润分配-未分配利润 300贷：应付股利 300（5 ）公司的一台机器设备正常报废。设备原价 12 000 元，累计折旧 11 400 元，报废时，支付清理费用 300 元，收到残值变卖收入 700 元。要求编制固定资产报废转入清理；支付清理费用；收到残料变卖收入；结转报废净损益等四个会计分录。借：固定资产清理 600累计折旧 11400贷：固定资产 12000借：固定资产清理 300贷：银行存款 300借：银行存款 700贷：固定资产清理 700借：营业外支出 200贷：固定资产清理 200
