1、初级会计必背素材经济法公式一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额 进项税 销项税额=销售额税率 此处税率为 17% 组成计税价格=成本 （1+成本利润率） 组成计税价格=成本 （1+成本利润率） （1消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额 （当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格 税率 组成计税价格=关税完税价格 +关税（+消费税） 3、小规模纳税人 考试大应纳税额=销售额征收率 销售额=含税销售额 （1+征收率） 二消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额 （1+增值税税率
2、或征收率） 组成计税价格=（成本 +利润）（1 消费税率） 组成计税价格=成本 （1+成本利润率） （1消费税税率） 组成计税价格=（材料成本 +加工费）（1消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格 +关税）（ 1消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量 单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量 单位完税价 适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量 关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量 关税单位税额 +应税进口货物数量单位完税价格适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额 准予扣除项目金额 应纳税所
3、得额=利润总额 +纳税调整增加额 纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额 税率 月预缴额=月应纳税所得额 33% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额 1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润 +其他业务利润 +营业外收入营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润 +其他业务利润+营业外收入营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入 净额+ 营业外收入 营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额 （1综合税率）税率退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额 使用税率速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应
4、纳税所得额 使用税率（130%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额 使用税率 八、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米） 使用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值 （1扣除比例）1.2% 或年应纳税额=租金收入 12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量 单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入 扣除项目 应纳税额=（每级距的土地增值额 适用税率） 5、契税 应纳税额计税依据税率会计初级职称考试经济法比例集合1、0.1% (1) 每一股票帐户认购发行公众股不超过 0.1% (2) 可转换公司债券到期未付本息的按日 0.1%支付赔偿金 2、
5、0.35%我国目前的佣金比例统一规定为交易金额的 0.35%。3、0.5% (1)个人申购量上限为发行后总股本的 0.5% 4、1% (1) 职工按照个人工资的 1%缴纳失业保险费。 (2) 企业按照其工资总额的一定比例向社会保险经办机构缴纳生育保险费，最高不得超过职工工资总额的 1% (3) 企业设立登记费按照注册资本总额的 1%缴纳，注册资本超过1000 万元的，超过部分按 0.5%缴纳，注册资本超过 1 亿元的，超过部分不再缴纳。 5、2%(1)基本医疗保险费用职工缴费率一般为本人工资收入的 2%，以后随经济发展作适当调整。 (2)城镇企业事业单位应按照本单位工资总额的 2%缴纳失业保险
6、费。 (3)签发空头支票或与额面印签不符的支票,处以票面金额 2%的赔偿金,赔偿收款人。6、2.5% (1)用设备对外投资价值额的 2.5%交汇回利润保证金 7、5% (1) 对外用资金投资的金额交投资额的 5%作为汇回利润的保证金 (2) 通过证券交易所的证券交易，持股者持有一个上市公司已发行股份的 5%时，应当在该事实发生之日起 3 日内，向国务院证券监督管理机构、证券交易所作出书面报告、通知该上市公司，并予以公告。上述期间不得再行买卖该上市公司股票。 (3) 持股者持有一个上市公司已发行股份的 5%后，通过证券交易所的证券交易，其所持有该上市公司已发行的股份比例每增加或者减少 5%，应当
7、依照前述办法进行报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后 2 日内，不得再行买卖该上市公司的股票。 (4) 机构申购量的上限为发行公司发行后总股本的 5% (5)签发空头支票或与预留印签不符的支票处票面金额 5%但不低于1000 元的罚款。(6)收购失败后, 其以后每年购买该公司发行在外的普通股, 不得超过其总股数的 5%。8、6%(1) 用人单位基本医疗保险费用缴费率应控制在职工工资总额的 6%左右 (2) 上市公司配股的，三个会计年度中任何一年的净资产收益率不得低于 6% 9、7%(1)上市公司发行可转换债券属于能源、原材料、基础设施类的公司不得低于 7% 10、8% (1)外汇 11、
8、9% (1)上市公司配股的，属于农业、能源、原材料、基础设施、高科技等国家重点支持行业的公司净资产收益率不得低于 9% 12、10% (1)一个基金用于一家上市公司股票投资不超过净资产 10% (2)持有 10%股份的股东要求时应召开临时股东大会 (3)公司超过 10%净资产损失时为重大事件应公告 (4)非银行金融机构自有外汇资产占风险资产不低于 10% (5)发行境外上市外资股的公司创汇利润达税后利润额的 10%，其净资产税后利润为 10% (6)企业应当每年从工资总额的新增部分中提取不少于 10%的数额，作为企业工资储备基金，由企业自主使用。 (7)法定盈余公积金按照税后利润（减弥补亏损）
9、的 10%提取 (8)按税后利润的 5%-10%提取职工集体福利的公益金 (9)公司职工认购的股本数额不得超过拟向社会公众发行的股本总额的 10% (10)证监会按照规定可以酌情降低向社会公众发行的部分的比例，但是最低不少于公司拟发行的股本总额的 10% (11)上市公司配股的，上市超过 3 个完整会计年度的最近 3 个完整会计年度的净资产收益率平均在 10%以上。 (12)发行可转换债券的上市公司最近 3 年净资产利润率平均在 10%以上 (13)证券公司每年应当从税后利润中提取 10%的交易风险准备金。其余额，经纪类证券公司达到注册资本的 10%，综合类证券公司达到注册资本的 20%，可不
10、再提取。 (14)公司登记时对虚报注册资本取得公司登记的, 处以虚报注册金额 5%以上 10%以下的罚款。13、14%1)从成本中按职工工资总额的 14%提取职工福利费 14、15% (1)合营企业及外商独资企业合同中规定分期缴付出资的，投资各方第一次出资额不得低于各自认缴出资额的 15%（应在营业执照签发之日起 3 个月内缴清） （独资企业改为 90 日） (2) 中资企业具备条件的允许保留外汇的最高限额为年进出口总额的15%。 (3) 自然性异常情况指不可抗力事件造成 15%以上证券公司或营业部或交易席位不能正常交易，或是不可抗力事件使证券交易所正常交易不能进行。 15、20% (1) 以
11、工业产权、非专利技术作价出资的金额不得超过有限责任公司注册资本的 20%，但国家对采用高新技术成果有特别规定的除外。（股份有限公司发起人及有限责任公司股东）(2) 企业缴纳的养老保险费一般不超过工资总额的 20%因特殊情况需要超过的，须报经劳动和社会保障部、财政部批准。 (3) 定金应当以书面形式约定。定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的 20%。 16、25% (1) 中外合资经营企业外方出资比例一般不得低于合营企业注册资本的 25% (2) 中外合作经营企业对取得法人资格的合作企业，外国合作者的投资比例一般不得低于注册资本的 25% (3) 中外合资股份有限公司中，外国股东购买
12、并持有的股份应不低于公司注册资本 25% (4) 外资金融机构其实收资本低于注册资本的每年应从税后利润提取25%补充 (5) 公开发行股票的社会公众持有股票不低于公司发行股本总额的25% (6) 用法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存的该项公积金不少于注册资本的 25%为限 17、30% (1)外资金融机构投资总额不超过其实收资本加储备金的 30% (2)外国银行分行其注册资金的 30%以生息资产形式存在 (3)对一个企业放款不超过实收资本加储备金的 30% (4)国有企业股份制前一年净资产不低于总资产的 30% (4) 通过证券交易所的证券交易，投资者持有一上市公司已发行股份的 30%时，
13、继续进行收购的，应依法向该上市公司所有股东发出收购要约 (5) 股份制改组设立，发行股票前一年末的净资产在总资产中所占比例不低于 30%，无形资产在净资产中所占比例不高于 20% (6) 上市公司配股的，一次配股发行股份总数，不得超过该公司前一次发行并募足股份后其普通股股份总数的 30%，募集资金用于国家重点项目、技改项目的不受此限。 (7)投资者持有一个上市公司已发行股份的 30%时，投资者继续进行收购的，应当依法向该上市公司所有股东发出收购要约（但经国务院证券监督管理机构免除发出要约的除外） 。18、35% (1)在募集设立情况下，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，以发起方式设
14、立的，发起人应认购全部股份。19、40% (1) 外资金融机构在境内吸收存款不超过其总资产 40% (2) 上市公司发行债券累计债券余额不超过公司净资产的 40% (3) 综合类证券公司的净资本不得低于 2 亿元，负债总额（不包括客户存放的交易结算资金）不得超过净资产的 8 倍，流动资金的余额不得低于流动负债的余额，拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超过注册资本的 40% 20、50%(1)外资金融机构实收资本不低于注册资本 50% (2)企业（除国务院规定的投资公司和控股公司）累计对外投资不得超过企业净资产 50% (3) 公司法定盈余公积金已达注册资本 50%以上，不再提取 (4
15、) 在兼并程序终结日交付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的 50% (5) 股份有限公司创立大会应有代表股份总额 50%以上的认股人出席 (6) 国有企业改建为股份有限公司的，如进入股份有限公司净资产累计高于原国有企业净资产 50%（含 50%）或主营生产部分全部或大部分资产进入股份制企业，其净资产折成的股份界定为国家股；进入股份制企业的净资产 50%，其净资产折成的股份界定为国有法人股。 (7)收购要约期满，收购要约人有持有的普通股未达到该公司发行在外的普通股的 50%时，为收购失败。21、60% (1)经营外汇的银行其外汇资产要大于外汇负债的 60% 22、65% (1)新股比率不
16、低于 65% 23、70% (1)发行可转换债券后资产负债率不超过 70% 24、75%(1)收购要约期满后，收购人持有的被收购公司的股份数达到该公司已发行股份总数的 75%以上的，该上市公司的股票应当在证券交易所终止上市 25、80% (1) 一个投资基金用于股票、债券不低于总资产 80% (2) 封闭式基金 3 个月内募集达 80%即告成立。 (3) 经纪类证券公司的净资本不得低于 2000 万元，其拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超过注册资本的 80% 26、90% (1) 收购人持有 90%时，其他持股人以其要约条件出售给他时，收购人应当购买 27、150% (1)在法定节
17、假日期间、婚丧假期间、依法参加选举和工会活动等社会活动期间都应发给工人工资，延长劳动时间的应支付不低于原工资 150%的工资报酬（个人独资） 28、200% (1)休息日安排工作又不能补休的，应支付不低于原工资 200%的工资报酬（个人独资）三、人数公司一般应设监事会，有限责任公司股东较少和规模较小的有限责任公司，可以只设 1-2 名监事，监事会成员不得少于 3 人。监事会应在其组成成员中推选一名召集人。 （有限、股份、国独） ，2 人以上为合伙企业合伙人的最低限额。一般情况下，有限责任公司法定股东数须是 2 个以上 50 个以下。国有独资的有限责任公司可以例外。国有企业改建为股份有限公司的，
18、发起人可以少于 5 人（应当采用募集设立方式）3-13 人有限责任公司董事会成员，3- 9 人国有独资公司董事人数，5-19 人股份有限公司董事人数 我国股份有限公司的股东人数有最低限制，一般至少有 5 人为发起人。其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。7-13 人证券交易所理事会人数 国有企业监事会由主席 1 人，监事若干人组成。监事会成员不得少于 3 人。1/4：债权人会议可由占无财产担保债权总额 1/4 以上的债权人要求时召开1/3：(1) 经厂长、企业工会或 1/3 以上职工代表的提议，可召开临时会议。(2) 有限责任公司股东会临时会议由 1/3 以上的董事、监事或者代表 1/4
19、以上表决权的股东提议召开。(3) 有限责任公司董事会可以由 1/3 以上的董事提议召开(4) 股份有限公司未弥补的亏损达到股本总额的 1/3 时，可以召开临时股东大会（5）中外合作经营企业 1/3 以上董事或者委员提议可以召开董事会会议或联合管理委员会会议，2/3 以上董事或委员参加才能举行，决议全体的半数通过。1/2：1) 股份有限公司股东大会一般决议只须经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过(2) 股份有限公司的董事会须有 1/2 以上的董事出席方可举行。董事会决议必须经全体董事的过半数通过。(3)职工代表大会作出决议或进行选举，必须经全体职工代表过半数通过 2/3。(1)全民所有制企业
20、职工代表大会必须有 2/3 以上的职工代表出席(2)监督机构委派和政府其他部门派出的监事人数不得超过监事会成员总数的 2/3 (3) 国有企业监事会会议每年召开一至两次，会议必须要有 2/3以上的监事出席(4) 有限责任公司涉及增加注册资本、减少注册资本、公司的合并与分立、公司解散与清算或变更公司形式、修改公司章程等事项，必须经代表 2/3 以上表决权的股东通过。国有独资企业须报请国家授予投资的机构或者国家授权部门决定。(5) 股份有限公司董事人数不足公司法规定人数或者公司章程所定人数的 2/3 时，可以召开临时股东大会。(6) 股份有限公司股东大会的特别决议须经出席会议的股东所持表决权 2/
21、3 以上通过。四、金额1、有限责任公司以生产经营为主公司注册资本最低 50 万元，以商品批发为主的公司 30 万元，科技开发、咨询、服务性公司 10 万元，其他特定行业的有限公司由法律、行政法规另行规定。2、股份有限公司注册资本的最低限额为人民币 1000 万元。3、设立股份有限公司申请公开发行股票，在公司拟发行的股本总额中，发起人认购的部分不少于人民币 3000 万元，国家另有规定的除外。4、股份有限公司申请其股票上市，公司股本总额不少于人民币5000 万元。5、发行公司债券，股份有限公司的净资产额不低于人民币 3000 万元，有限责任公司的净资产额不低于人民币 6000 万元。6、公司登记
22、时，提交虚假证明文件或采取欺诈手段隐瞒重要事实的公司，处 1 万元以上， 10 万元以下的罚款；情节严重的，撤销登记，构成犯罪的，追究刑事责任。7、向社会公开发行的证券票面总值超过 5000 万元的，应当由承销团承销。五、其他董事会认为必要时，应召开临时股东大会。监事会认为必要时，应召开监时股东大会。税法相法时间规定1、一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。负责审批的税务机关应在收到增值税一般纳税人申请认定表之日起 30 日内审核完毕。2、已开业的小规模纳税企业，其年应税销售超过小规模纳税人标准的，应在次年 1 月底前申请办理一般纳税人认定手续。3、如果一般纳税人违反专用发票使用规定，税
23、务机关除按税法规定处罚外，还要在 6 个月内停业其使用专用发票。4、由于海关出口误征，多缴纳税款的；海关核免检的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税，因故未装运出口申报退关的；纳税人可以从缴纳税款之日起的 1 年起，书面声明理由，连同纳税收据向海关申报退税，逾期不予受理。海关自受理退税申请之日起 30 内作出书面答复，并通知退税申请人。5、企业所得税纳税人应在月份或者季度终了后 15 日内，向其所在地主管税务机关报送会计报告和须缴所得税申报表；年度终了后 45日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表；年度终了后 4 个月内汇算清缴。在年度中间合并，分
24、立，终止时，应当在停止生产，经营之日起 60 内汇算清缴。6、纳税人自领取营业执照之日起 30 日内向税务机关申报办理税务登记，税务机关应当自收到申报之日起 30 日内审核完毕。纳税人自工商行政管理机关办理变更登记之日起或有关机关批准或宣布变更这日起 30 日内，申报办理变更登记。纳税人自工商行政管理机关办理注销登记之前或有关机关批准或宣告终止之日起 15 日内，向原税务登记办理注销税务登记。7、纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起 15 日内设置帐簿。扣缴义务应当在法定扣缴义务发生之日起 10 内，按代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款帐簿。8、纳税人因特殊困难，不能按期缴纳
25、税款的，经省级国税地税局批准，可延期，但最长不得超过 3 个月。税法相关比例规定：1、对增值税一定纳税人销售其自行开发生产的软件产品按 17%的法定税率征收增值税，对增值税实际税负超过 3%的部分，即征即退，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。2、对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片） ，按 7%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 6%的部分实行即征即退，由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产。3、增值税税率：基本税率 17%，如销售、进口货物、应税劳务；低税率 13%，如粮食、自来水、图书、饲料；运费 7%，扣除率抵扣；废旧物容 10%扣除率低扣；商
26、业企业小规模纳税人 6%征收率；商业企业以外的小规模纳税人征收率。4、无论属于小规模纳税人还是一般纳税人，下列特定货物销售征收率为 4%寄售商店售寄售物品；典当业销售死当物品；销售旧货；经有权机关批准的免税商店零售免税货物。会计分录大全第二章资产第二节交易性金融资产1. 交易性金融资产的取得1）购进股票借：交易性金融资产成本贷：其他货币资金存出投资款2）支付相关交易费用借：投资收益贷：其他货币资金存出投资款2. 交易性金融资产的现金股利和利息确认利息收入借：应收利息贷：投资收益收到利息收入借：银行存款贷：应收利息3. 交易性金融资产的期末计量公允价值大于账面余额的借：交易性金融资产公允价值变动
27、贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额的借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动4. 交易性金融资产的处置公允价值大于账面价值借：银行存款贷：交易行金融资产成本公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产成本同时：借：投资收益贷：公允价值变动损益第三节应收及预付款项一应收票据1. 取得应收票据和收到到期票款1）因债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款3）因企业销售商品，提供劳务等收到开出，承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）4）商业汇票到期收回借：银行存款贷：应收票据2. 转让应收票据借：材料采购/原材料/库存商品应交税费应交增值税（进项）贷：应收票据（按照商业汇票的票面金额）注：有差额的借记或者贷记银行存款等科目二应收账款1.发生时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）银行存款2.收回时借：银行存款贷：应收账款3. 企业应收账款改用应收票据结算借：应收票据贷：应收账款三.预付账款1.预付时借：预付账款贷：银行存款2.收到所购物资时借：材料采购、原材料、库存商品应交税费应交增值税（进项）
