1、2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 1 页财务与会计模拟试题（三）一、单项选择题1.以股东财富最大化作为财务管理目标存在的问题是（ ）。A不能避免企业的短期行为 B企业价值的确定比较困难C没有考虑投资的风险价值D没有考虑除股东和债权人以外的其他利益相关者的利益2.某公司投资一项目 1 000 万元，已知期望收益率为 10%，标准离差为 4，风险报酬系数为0.3，则该项目的风险报酬额为（ ）万元。A120 B100 C90 D803.某公司 2007 年 1 月 1 日按面值发行可转换债券 2 000 万元，票面利率为 5的可转换债券，每l00 元债券可转换为 1 元面值普通股 70
2、 股。2007 年净利润 6 000 万元，2007 年初发行在外普通股4 000 万股，所得税税率 33，不考虑其他因素，该公司 2007 年稀释的每股收益为（ ）元。A1.25 B1.312C1.124 D0.9564.甲公司于 2007 年 1 月 1 日发行 3 年期每年支付一次利息的长期债券，其票面年利率为 5%，面值为 l 000 万元，当时市场利率为 3%。已知 3 年期年利率为 3%和 5%的复利现值系数分别为 0.915 和0.864；3 年期年利率为 3%和 5%的年金现值系数分别为 2.829 和 2.723。该公司所发行债券的发行价格为（ ）元。A1005.45B105
3、1.15C1000.15D1056.455.按照剩余股利政策，假定某公司目标资金结构下权益乘数为 3/2（不存在流动负债），明年计划筹资 3 000 万元，则需要筹集的权益资金为（ ）万元。A1 200B2 000C1 800D1 5006.甲企业预测 2008 年度销售收入净额为 6 300 万元，其中赊销比率为 80，应收账款平均收账天数为 40 天，企业的资金成本率为 8%，一年按 360 天计算。则应收账款的机会成本是（ ）万元。A700B56C560D44.82008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 2 页7.某公司计划年度 A 产品的销售价格为每件 500 元，固定成本总额为
4、 287 000 元，变动成本率为60%，则盈亏临界点销售量为( )件。A 1 225 B 1 335 C 1 435 D 1 5008.某公司目前每股股票市价为 15 元，预计年末每股股利 0.5 元，以后股利增长率维持 2不变，所得税税率 33，该公司目前留存了 20 万元的留存收益，则留存收益的成本为（ ）。A3.33 B5.33 C5.4 D69.某公司投资一项固定资产，其价值为 200 万元，使用寿命为 4 年，期满无残值，按年数总和法计提折旧(与税法规定一致)。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入 120 万元，付现成本 50 万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金 10 万
5、元。假设该公司适用企业所得税税率为 33%，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为( )万元。A33.5 B43.5C53.5D63.510.某公司 2007 年的利润总额为 500 万元，所得税为 125 万元，利息费用总额为 150 万元，其中资本化利息为 50 万元，期初资产总额为 800 万元，期末资产总额为 1 000 万元，则本期的基本获利率为( )。A86.11% B80.56% C66.67% D65%11.下列事项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的有（ ）。A发放股票股利 B用税后利润弥补以前年度亏损C发放现金股利 D宣告发放现金股利12.下列项目中，不属于现金管
6、理暂行条例允许企业使用现金结算范围的是（ ）。A购买原材料 2 000 元B出差人员的差旅费 5 000 元C支付给在建工程人员的工资 24 500 元D支付给职工的独生子女费 500 元13.某企业 2006 年 12 月 31 日应收账款余额为 200 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 10 万元；2007 年发生坏账 8 万元，发生坏账回收 2 万元。2007 年 12 月 31 日应收账款余额为 120 万元，坏账准备的计提比例为 10。企业 2007 年应提取的坏账准备为（ ）万元。A5 B 4 C5 D814.207 年 1 月 1 日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核
7、算和管理。实际支付价款 100 万元，其中包含已经宣告的现金股利 1 万元。 另支付相关费用 2 万元。均以银行存款支付。2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 3 页假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.100 B.102 C99 D10315.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算, 按月结算汇兑损益。2007 年 3 月20 日, 该公司自银行购入 240 万美元, 银行当日的美元卖出价为 1 美元8.25 元人民币,当日市场汇率为 1 美元8.21 元人民币。2007 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元8.22 元人民币。甲股份
8、有限公司购入的该 240 万美元于 2007 年 3 月所产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。A2.40 B4.80 C7.20 D9.6016.下列项目中，不应计入工业企业存货成本的有( )。A进口原材料支付的关税B企业发生的不属于在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C生产过程中发生的设备折旧费D运输途中的合理损耗17.P 公司期末原材料的账面余额为 4 800 元，数量为 100 件。该原材料专门用于生产与 S 公司所签合同约定的 50 件甲产品。该合同约定：P 公司为 S 公司提供甲产品 50 件，每件售价 110 元（不含增值税）。将该原材料加工成 50 件甲产品尚需加工成本
9、总额为 710 元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费 0.2 元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为 48 元，估计销售原材料尚需发生相关税费 0.1 元。期末该原材料的应计提的存货跌价准备金额为（ ）元。A20 B200C190 D10518.甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 120 万元，最低租赁付款额的现值为98 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（ ）万元。A98 B120C100 D12219.胜利公司 2007 年 6 月 20 日自行建造的厂房投入使用
10、，该厂房的成本为 2 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 50 万元。采用年数总和法计提折旧的情况下，2008 年该厂房应计提的折旧额为（ ）万元。A520 B280 C260 D58520.甲上市公司 2008 年 1 月 4 日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为 8 000 000 元，每年末付款 2 000 000 元，4 年付清，甲公司当日支付相关税费 10 000 元。假定银行同期贷款利率为 5，4 年期、5的复利现值系数为 0.8227；4 年期、5年金现值系数为 3.5460。则甲公司购买该项专利权的
11、入账价值为( )元。A8 100 000 B7 990 000 C7 092 000 D7 102 0002008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 4 页21.甲公司 2003 年 1 月 1 日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为 500 万元，摊销年限为10 年，采用直线法摊销。2007 年 12 月 31 日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为 180 万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2008 年 12 月 31 日，该无形资产的账面余额为( )万元。A 500 B 214 C 200 D 14422.在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中不用对金融资产初始确
12、认予以调整的是（ ）。 A已偿还的本金 B取得金融资产时支付的手续费C已发生的减值损失 D初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额23.M 公司于 2007 年 1 月 1 日从证券市场购入 N 公司发行在外的股票 30 000 股，作为可供出售金额资产，每股支付价款 10 元，另支付相关费用 6 000 元。2007 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为 320 000 元，M 公司 2007 年 12 月 31 日计入资本公积科目的金额为（ ）元。 A14 000 B15 000 C 5 000 D10 00024.企业处置一项权益法核算的长期股权投资，
13、长期股权投资各明细科目的金额为：成本 100 万元，损益调整借方 50 万元，其他权益变动借方 10 万元。处置该项投资收到的价款为 175 万元。处置该项投资的收益为（ ）万元。A175 B160 C25 D1525.京都股份有限公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2007 年 8 月 10 日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为 800 万元，已提折旧 200 万元，已经计提的减值准备为 35 万元。该投资性房地产的公允价值为 645 万元。转换日投资性房地产的入账价值为（ ）万元。A600 B645 C800 D56526.下列项目中不通过应付账款核算的是
14、（ ）。A赊购的材料价款B销售方代垫的运费C应付的运费D预收的包装物押金27.某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税 20 万元，本月发生进项税额 30 万元，销项税额 70 万元，进项税额转出 5 万元，月末转出的应交未交的增值税为 10 万元，则本月实际缴纳的增值税为（ ）万元。A10 B15 C20 D252008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 5 页28.按现行会计准则规定，采取“免、抵、退”办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记（ ）科目。A应交税费应交增值税（进项税额转出）B主营业务收入C主营业务成本 D其他应收款29.2007 年 1 月 2
15、 日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产 M 产品，租赁期为 5 年，年租金为 120 万元。因 M 产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自 2009 年 1 月 1 日起停止生产该产品，当日 M 产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司 2009 年度利润总额的影响为( )万元。A0 B120 C240 D36030.在计算所占用一般借款的资本化率时，不应考虑的因素有( )。A借款的时间 B溢折价的摊销C资产支出 D借款的利率31.A 公司经批准于 2007 年 1 月 1 日按面值发行 5 年期分期付息，一次还本的可转换公
16、司债券 1 000 万元，款项已收存银行。债券票面年利率为 5%，实际利率为 8%，利息于每年年末支付。债券发行 1 年后可按面值转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元，不足转股部分按每股 10 元以现金结清。则发行时该可转换公司债券权益成份的公允价值为（ ）万元。（5 年期，年利率为 8%的普通年金现值系数、复利现值系数分别为 3.992、0.68）A879.6 B120.4C0 D100032.甲公司应收乙公司账款 2 000 万元已逾期，已计提坏账准备 100 万元。经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：乙公司以银行存款偿付甲公司账款 200 万元；乙公司
17、以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为 700 万元，公允价值为600 万元；长期股权投资的账面价值为 1 200 万元，公允价值为 1 000 万元。假定不考虑相关税费。则乙公司计入营业外收入(债务重组利得)的金额为( )万元。A100 B200 C300 D40033.采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业资本公积发生变动的有( )。A被投资企业增发股票形成的股本溢价B被投资企业实现净利润C被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值大于账面价值D被投资企业将自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值34.下列
18、说法中正确的是（ ）。2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 6 页A大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入B售后回购无论何种情况下均不能确认收入C如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊D在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入35.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，不正确的是( )。A合同变更形成的收入应当计入合同收入B工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收
19、入D建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期营业外支出36.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240 万元，该企业适用的所得税税率为 25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。A0 B13.2 C50 D1037.下列属于会计政策变更事项的有（ ）。A企业低值易耗品由五五摊销法改为一次转销法B投资性房地产有成本模式改为公允价值模式进行后续计量C固定资产进行改良后，对固定资产的使用年限，由 5 年改为了 6 年D因债务单位财务状况恶化，企业将坏账准备的计提比例从 10提高到 5038.下列事项的会计处理中，不属于会计差
20、错的有（ ）。A购入设备一台买价为 100 万元，入账价值 1 000 万元B固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本C分期收款销售（具有融资性质）方式下发出商品时确认收入D设备一台价值 100 万元，估计净残值为 50 万元39.甲公司 2007 年度财务报告批准报出日为 2008 年 3 月 30 日，该公司 2008 年 1 月 1 日至 3 月 30日之前发生的下列事项，需要对 2007 年度会计报表进行调整的有（ ）。A2008 年 2 月 10 日，发生水灾导致存货损失 80 万元B2008 年 1 月 25 日完成了 2007 年 12 月 20 日销售的必须安
21、装设备的安装工作，并收到销售款 60万元C2008 年 1 月 29 日得到法院通知，因 2007 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计 105万元（2007 年末已确认预计负债 90 万元）D2008 年 2 月 15 日收到了被退回的于 2008 年 1 月 15 日销售的设备 1 台40.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( )。A固定资产报废损失2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 7 页B递延所得税资产减少C公允价值变动收益 D经营性应付项目的增加二、多项选择题1.企业置存现金，主要是为了满足（ ）。A盈利性需要
22、B稳定性需要C投机性需要D交易性需要E预防性需要2.发放股票股利与发放现金股利相比，其优点包括（ ）。A改善公司资本结构B避免公司现金流出C有利于增强股东的投资能力D提高每股收益E可增加企业股票的发行量和流动性3.下列表述中，不正确的是（ ）。A产权比率反映了债权人投入的资金受到所有者权益保障程度B总资产报酬率利润总额/总资产平均余额 C市盈率越高，说明投资者对于公司的发展前景越看好，所以市盈率越高越好D股票期权属于稀释性潜在普通股E每股股利和每股收益是同义词4.按照投资的目的不同，可以将投资分为（ ）。A增加收益的投资B短期投资C扩大股权的投资D长期投资E对内投资5.下列属于普通股筹资方式优
23、点的有（ ）A不会分散企业的控制权B没有固定的利息负担C资金成本较低D有利于提高企业的信誉E筹资速度快6.下列各项中，与净资产收益率密切相关的有（ ）。A销售净利率B总资产周转率 2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 8 页C总资产增长率D权益乘数E产权比率7.在有不确定因素情况下做出合理判断时，下列事项符合谨慎性要求的做法有（ ）。A合理估计可能发生的损失和费用B设置秘密准备，以备利润计划完成不佳的年度转回C充分估计可能取得的收益和利润D不要高估资产和预计收益E尽可能低估负债和费用8.关于应收票据的核算，下列说法不正确的是（ ）。A应收票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种B对于带
24、息的应收票据，应该按照到期值入账C应收票据可以背书转让D应收票据贴现，如果不满足终止确认的条件，应该贷记应收票据E应收票据贴现，如果满足终止确认的条件，应该贷记应收票据9.下列各项中属于企业存货的有（ ）。A周转材料 B委托代销商品C为在建工程购入的工程物资 D未来约定购入的商品E生产成本10.下列项目中应计入一般纳税企业商品采购成本的有（ ）。A购入商品运输过程中的保险费用B进口商品支付的关税C采购人员差旅费D入库前的挑选整理费用E支付的增值税11.下列各项中，不应计入固定资产成本的有（ ）。A固定资产进行日常修理发生的人工费用B固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C固定资产达到预定可
25、使用状态后发生的专门借款利息D固定资产改良支出E固定资产装修费用12.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益B企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该全部计入当期管理费用C不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值，应该全部转入当期的管理费用2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 9 页D使用寿命有限的无形资产应当在取得当月起开始摊销E无形资产应该采用直线法进行摊销13.通过“固定资产清理”科目核算的处置固定资产的净损益,可能转入的科目有（ ）。A管理费用B营业外支出非常损失C制造费用D营业外收入处置非流动资产利得E销售费
26、用14.下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有（ ）。A 采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润B 采用权益法核算长期股权投资，被投资方因发生资本溢价而增加的资本公积C 采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的现金股利D 采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资后实现的现金股利E 采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的属于投资前实现的现金股利15.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D可供出售金融
27、资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益16.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（ ）。A企业以经营租赁方式出租的土地使用权B企业拥有并自行经营的旅馆C企业持有并准备增值后转让的土地使用权D已出租的建筑物E企业持有并准备增值后转让的房产17.企业发生的下列相关税金中，应计入资产成本的有（ ）。A签订购买合同缴纳的印花税B收购未税矿产品代缴的资源税C应交的城建税D一般纳税企业购进固定资产支付的增值税E交纳的车辆购置税18.企业应当在报表中确认的“应付职工薪酬”项目包括的内容有（ ）。A期末应付未付的工资、奖金等B应当为职工交纳的
28、“五险一金”C以权益结算的股份支付金额2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 10 页D为职工提供的非货币性福利E应当支付的因解除劳动关系给予的补偿19.下列关于交易性金融负债的说法正确的有（ ）。A交易性金融负债属于流动负债B企业发行交易性金融负债的目的是为了投机获利C交易性金融负债的核算可具体设置“本金”、“公允价值变动”等明细科目核算D期末交易性金融负债公允价值的变动损益计入公允价值变动损益科目中E交易性金融资产和交易性金融负债的处理原则完全不同20.下列关于售后回购（具有融资性质）的账务处理，正确的有（ ）。A借：银行存款贷：应交税费应交增值税（销项税额）其他应付款B借：银行存
29、款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）C借：发出商品贷：库存商品D借：主营业务成本贷：库存商品E借：财务费用贷：其他应付款21.下列确认预计负债的表述正确的有（ ）。A待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同满足预计负债确认条件的，产生的义务应当确认为预计负债B企业应当就未来经营亏损确认预计负债C企业承担的重组义务满足或有事项相关的义务确认为预计负债规定的，应当确认预计负债D企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额E企业应当在资产负债表日按照产品销售收入计提的产品质量保证，确认预计负债22.以下关于修改其他债务条件时，会计处理表述正确的有（ ）。A 修改其他债务条件后债务的公允价
30、值作为重组后债务的入账价值B 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值C 或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入D重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益E 修改债务条件后重组债务的入账价值应包含未来应付利息，大于重组债务的账面价值对债务人确认重组损失23.下列不属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的有（ ）。 2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 11 页A甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值 5 000 万元。甲公司按时完成合同，但尚未
31、通过乙公司检验B甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在 2 个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例C甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权D甲公司向乙公司销售一批商品，约定于 6 个月后将所售商品购回，当时的售价并不公允E交款提货方式销售商品24.下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。A宣传媒介的收费，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时予以确认B与商品销售分开计价的安装费收入，也应在资产负债表日与商品销售收入同比例予以确认 C包括在商品售价内的服务费，应在确认商品销售收入时予以
32、确认D为特定客户开发软件的收入，应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认E属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入25.资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（ ）。A本期确认的递延所得税负债增加额B本期确认的递延所得税负债减少额C本期确认的递延所得税资产增加额D本期确认的递延所得税资产减少额E前期确认的递延所得税资产的转回26.下列各项目中，不属于会计估计变更的有（ ）。A将固定资产的折旧方法由原来的直线法改为双倍余额递减法B将坏账准备的计提比例由 5%改为 10%C将无形资产的摊销年限由 10 年改为 5 年D将建造合同收入确
33、认由完成合同法改为完工百分比法E发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法27.对下列会计差错，正确的说法是（ ）。A所有会计差错均应在会计报表附注中披露B企业不需要披露在前期报表中已经披露的前期差错更正信息C本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数D本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目E只有重要的会计差错才可以在会计报表中披露28.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。A因发生火灾导致存货
34、严重损失B以前年度售出商品发生退货2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 12 页C董事会提出股票股利分配方案 D董事会提出现金股利分配方案E日后期间进行企业合并29.下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有（ ）。A处置长期股权投资B转销盘亏的固定资产C转让无形资产的所有权D交易性金融资产公允价值下降E可供出售金融资产公允价值上升30.下列资产中，属于流动资产的有（ ）。A一年内到期的非流动资产B交易性金融资产C货币资金D开发支出E商誉三、计算题。1.已知：甲、乙两个企业的相关资料如下：资料一：甲公司 2007 年 12 月 31 日资产负债表（简表）如表 1 所示：甲企业资
35、产负债表（简表）表 1 2007 年 12 月 31 日 单位：万元资产 负债和所有者权益现金应收账款存货固定资产净值7502 2504 5004 500应付费用应付账款短期借款应付债券实收资本留存收益1 5007502 7502 5003 0001 500资产合计 12 000 负债及所有者权益总额 12 000该企业 2007 年的销售收入为 15 000 万元，销售净利润率为 10，股利支付率为 40。2008 年预测的销售收入为 20 000 万元，销售净利润率和股利支付率保持不变。资料二：乙企业 2007 年末总股数为 300 万股，该年利息费用为 300 万元，假定该部分利息费用在
36、2008 年保持不变，预计 2008 年销售收入为 20 000 万元，预计息税前利润与销售收入的比率为10%。该企业决定于 2008 年初从外部筹集资金 800 万元。具体筹资方案有两个：方案 1：发行普通股股票 100 万股，发行价每股 8 元。已知该企业 2007 年每股股利（D0）为 0.8元，预计股利增长率为 3%。方案 2：发行债券 800 万元，债券利率 10%假定上述两方案的筹资费用均忽略不计。该企业适用的所得税税率为 33%。要求：根据上述资料回答下列问题。2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 13 页(1).甲公司 2008 年需要的资金总额为（ ）。A7 000
37、 B1 750 C4 600 D2 400(2).甲公司 2008 年外部资金需要量为（ ）万元。A4 600 B3 000 C 550 D1 200(3).乙公司每股收益无差别点的息税前利润为（ ）万元。A620 B600 C500 D700(4).假如乙公司 2008 年的息税前利润为 7 00 万元，乙公司应该选择（ ）。A方案 1 B方案 2 C两方案均可 D无法判断2.假设甲公司 2007 年 10 月 1 日购入一项投资性房地产，由于该投资性房地产所在区域有完善的房地产交易市场，企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价
38、值做出合理的估计，所以企业以公允价值模式计量。购入时买价为 1 700 万元，另支付相关税费 200 万元。2007 年 12 月 31 日，该投资性房地产公允价值为 2 000 万元。2008 年 1 月 3 日，该投资性房地产公允价值为 2 070 万元，甲公司将其转换为行政部门的自用房地产。该房地产尚可使用年限为 15 年，采用平均年限法计提折旧，没有预计净残值。2008 年 12 月 31 日，甲公司不打算再使用该房地产。2008 年 12 月 31 日，甲公司有一笔 2100 万元的到期债务无力偿还。此债务于 2008 年 7 月到期，但一直没有资金偿还。经与对方协商，进行债务重组，
39、债权人同意免除甲公司债务 100 万元，另甲公司用上述房地产偿还债务，于 2008 年 12 月 31 日办妥财产转移手续，了结此笔债务。债权方对该债权计提了 200 万元的坏账准备，债权人将取得的投资性房地产作为固定资产核算。当日房地产的公允价值为 1 800 万元。根据上述资料，回答下列问题：(1).2007 年 12 月 31 日企业确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A0B100C50D150(2).2008 年 1 月 3 日投资性房地产转为自用时，自用房地产的入账价值为（ ）万元。A2 070B2 200C1 900D2 000(3).2008 年 12 月 31 日企业抵偿债务确
40、认的损益为（ ）万元。A156.5B2002008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 14 页C56.5D168(4).债务重组时，债权方的账务处理为（ ）。A 借：固定资产 1 800坏账准备 200营业外支出 100贷：应收账款 2 100B 借：固定资产 2 000资产减值损失 100贷：应收账款 2 100C 借：固定资产 2 100坏账准备 100贷：应收账款 2 100资产减值损失 100D 借：固定资产 2 000坏账准备 200贷：应收账款 2 100资产减值损失 100四、综合题。1.资料一：甲公司委托乙公司加工用于连续生产的应税消费品，甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人
41、，适用的增值税税率均为 17，适用的消费税税率为 10，甲公司对原材料按计划成本进行核算，有关资料如下：（1）甲公司发出材料一批，计划成本为 200 000 元，材料成本差异率为2；（2）甲公司以银行存款支付乙公司加工费 29 000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲公司以银行存款支付往返运杂费 5 000 元；（4）材料加工完成，甲公司收回后的材料计划成本为 225 000 元，材料已验收入库。资料二：（1）甲公司持有 60 台产品，其中 50 台有销售合同，每台合同价格 500 元，市场销售价格 475 元，假设销售一台产品的销售费用和相关税费合计 10 元。（2）200
42、7 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料C 材料的账面价值（成本）为 300 000 元，市场购买价格总额为 275 000 元，假设不发生其他购买费用。由于 C 材料的市场销售价格下降，用 C 材料生产的 D 型机器的市场销售价格总额由 750 000 元下降为 675 000 元，但其生产成本仍为 700 000 元，将 C 材料加工成 D 型机器尚需投入 400 000 元，估计销售费用及税金为 25 000 元。要求：根据上述资料回答下列问题：(1).受托方代扣代缴的消费税为（ ）元。A15 000 B17 500 C22 500 D25 000(2).收回加工材料实际成本为（ ）
43、。A225 000 B230 000 C250 000 D255 0002008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 15 页(3).关于委托加工业务的账务处理，不正确的是（ ）。A 借：委托加工物资 196 000材料成本差异 4 000贷：原材料 200 000 B 借：委托加工物资 54 000应交税费应交增值税（进项税额）4 930贷：银行存款 58 930C 借：委托加工物资 29 000应交税费应交增值税（进项税额） 4 930应交税费应交消费税 25 000贷：银行存款 58 930D 借：委托加工物资 5 000贷：银行存款 5 000E 借：原材料 230 000贷：委托加
44、工物资 230 000(4).根据资料二中的（1），产品的可变现净值为（ ）元。A24 500 B49 300 C4 650 D29 150(5).根据资料二中的（2），C 材料的可变现净值为（ ）元。A200 000 B250 000 C600 000 D650 000(6).C 材料的期末账面价值为（ ）元。A200 000 B250 000 C300 000 D225 0002.长江股份有限公司为境内上市公司（以下简称“长江公司”），2007 年度财务会计报告于 2008年 3 月 31 日批准对外报出。长江公司 2007 年度的所得税费用汇算清缴日为 2008 年 3 月 31 日，所
45、得税费用采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25（假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来 3 年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低法计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费）。长江公司按净利润 10提取法定盈余公积，按净利润的 5提取任意盈余公积。在 2007 年度的财务会计报告批准报出之前，发现长江公司有如下会计处理不正确的事项。长江公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：（1）长江公司于 2007 年 1 月 1 日取得 A 公司 20的股份作为长期股权投资。2007 年 12 月 31 日对 A 公司
46、长期股权投资的成本为 40 000 万元，销售净价为 34 000 万元，未来现金流量现值为 38 000 万元。2007 年 12 月 31 日，长江公司将长期股权投资的可收回金额预计为 34000 万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 6 000贷：长期股权投资减值准备A 公司 6 000 （2）B 公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司 20的股份，共计 1 800 万股。因 B 公司欠长江公司 6 000 万元，逾期未偿还，长江公司于 2007 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的长江公司法人股。同年 9 月 29 日，人民法院向
47、长江公司送达民事裁定书同意上述申请。2008 年注册税务师考试辅导 财务与会计 第 16 页长江公司于 9 月 30 日，对 B 公司提起诉讼，要求 B 公司偿还欠款。至 2007 年 12 月 31 日，此案尚在审理中。长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的 B 公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。长江公司于 2007 年 12 月 31 日进行会计处理如下：借：其他应收款 6 000贷：营业外收入 6 000（3）2008 年 2 月 4 日，长江公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位 2008 年 1 月 20 日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，
