1、1 第一章 绪论 商业 语言 财务信息 以 货币 表现的 一、什么是会计 财务信息的特征： 综合 敏感 浙大管院 车幼梅 2 二、财务会计和管理会计 会计信息的使用者见 P2 财务会计 ： 向企业外部各个有关方面提 供信息的会计。 包括企业的投资者（公司股东） 、债权人、 政府及其有关部门和社会公众。 报告的目标是： 向使用者提供与企业财务状况、 经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企 业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报 告使用者作出经济决策。 浙大管院 车幼梅 3 管理会计 ： 为企业内部管理服务的会计。 信息的处理与报告须遵循统一的原则以保证信息的客观公正和可比性 ； 财务会计
2、和管理会计的特点 财务会计： 信息的报告采用通用格式的财务报表形式，定期提供； 信息所反映的主要是已经发生或已经完成的经济活动情况（总结过去）。 浙大管院 车幼梅 4 管理会计： 信息的处理和报告依据企业管理决策的需要，形式灵活； 信息反映的内容侧重于预测未来和控制现在。 浙大管院 车幼梅 5 第二章 资产和权益 一、资产和权益的概念 资产 是指企业过去的交易、事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 。 交易或事项 是指购买、生产、建造行为或其他交易或者事 项。 企业拥有或者控制 是指企业享有某项资源的所有权，或者 虽然不享有某项资源的所有权，但是该 项资源能被企业所控
3、制。 经济利益 是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企 业的潜力。 浙大管院 车幼梅 6 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时确认为资产： A.与该资源有关的经济利益能够流入企业 B.该资源的成本或者价值能够可靠地计量 拥有所有权是个重要标志 有确凿可靠的证据， 并可验证 包括现金 （可作为购买力） 、存货 （待出售或通常一次性耗用的资产） 、房屋设备与专利权等 （提供经营场所与经营条件，企业可在对它们的使用中得到预期的利益） 、投资 （向外投资形成债权和股权） 等。 浙大管院 车幼梅 7 权益 企业资产的所有者对企业资产所提出的要求权（或主张权）。 浙大管院 车幼梅 8 债权人权益：
4、负债 是指企业过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益：资本 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益金额取决于资产和负债的计量。 权益 现时义务 是指企业在现行条件下已承担的义务。 浙大管院 车幼梅 9 资产和权益实际上是一个事物的两面。 二、资产和权益的关系 会计等式 资产 现金 1 存货 4 设备 5 共 10 权益 负债 3 资本 7 共 10 浙大管院 车幼梅 10 资产和权益的数量关系： 资产 = 权益 资产 = 负债 + 所有者权益 浙大管院 车幼梅 11 三、资产和权益的变化 会计事项 会计事项 是引起资产和（或）权益变化的企
5、业经济活动。 浙大管院 车幼梅 12 资产 = 负债 + 所有者权益 （ 1） 张三用 20,000元现金开一家商店。 （ 2） 商店用 1,000元现金购入货架等器具装置。 （ 3）商店向甲一厂赊购 15,000元商品。 （ 4）商店用现金 8,000元归还所欠甲一厂货款。 （ 5）张三将自己的商品 4,000元给商店作为其投资的增加。 （ 6）张三用自己的私款 5,000元替商店归还欠甲一厂的货 款，作为其投资增加。 （ 7）张三抽回投资 6,000元，商店用现金支付。 （ 8）张三将其投资的一部份 11,500元转让给李四，合伙 经营。 浙大管院 车幼梅 13 资产 = 负债 + 所有者
6、权益 现金 +20000 张三投资 +20000 现金 -1000 器具 +1000 商品 +15000 应付账款 +15000 现金 -8000 应付账款 -8000 商品 +4000 张三投资 +4000 应付账款 -5000 张三投资 +5000 现金 -6000 张三投资 -6000 张三投资 -11500 李四投资 +11500 25000 = 2000 + 23000 浙大管院 车幼梅 14 （ 1）一个权益增加，一个资产增加； （ 2）一个资产减少，一个资产增加； （ 3）一个权益增加，一个权益减少； （ 4）一个资产减少，一个权益减少。 会计事项的类型 浙大管院 车幼梅 15
7、四、收入和费用 1、收入费用的概念 浙大管院 车幼梅 16 （ 9）出售 7000元商品，获现金 11000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 现金 +11000 商品 - 7000 +4000 ？ 收入 11000 费用 7000 收入 企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的的经济利益的总流出。 费用 现金 5000 应付账款 2000 张三投资 11500 商品 19000 李四投资 11500 器具 1000 浙大管院 车幼梅 17 收入和费用的关系是一种因果关系
8、。 收入和费用的数量关系： 收入 - 费用 = 利润 企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括收入减去费用后的净额 还包括直接计入当期损益的利得和损失 利润 非日常活动所形成 2、收入费用的关系 （扩展的会计等式） 浙大管院 车幼梅 18 （ 9） 商店出售商品 7,000元，得现金 11,000元。 （ 10）商店用现金支付店员工资和房租 1,000元。 资产 = 负债 + 所有者权益 （ 8）后的 现金 5000 应付账款 2000 张三投资 11500 结果： 商品 19000 李四投资 11500 器具 1000 （ 9）现金 +11000 11000 收入 - 费用 商品 - 700
9、0 7000 （ 10）现金 - 1000 1000 （ 10）后的 现金 15000 应付账款 2000 张三投资 11500 结果： 商品 12000 李四投资 11500 器具 1000 利润 3000 留存 浙大管院 车幼梅 19 会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，它既是会计确认和计量的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。 会计要素在确认时，均应满足相应条件： 符合会计要素的定义； 相关的经济利益很可能流入或者流出企业； 该经济利益流入或者流出的金额能够可靠计量。 浙大管院 车幼梅 20 一、会计的基本假定 企业会计确认、计量和报告的空间范围，企业
10、应当对其本身发生的交易或者事项进行会计处理。 这一假定界定了会计提供信息的空间范围。 会计主体 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。 （反映了会计信息内容的基本特征） 浙大管院 车幼梅 第三章 会计循环 21 这一假定提供了会计信息的时间范围 。 在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务，在这一假设下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。 持续经营 浙大管院 车幼梅 22 编制报表中，企业管理应全面评估企业的持续经营能力： 1.评估涵盖的期间：应包括企业自资产负债
11、表日起至少 12个月。 2.对持续经营能力的判断：通常情况下，如果企业过去每年都有可观的净利润，并且易于获取所需的财务资源。 企业若存在以下情况之一，则通常表明其处于非持续经营状态： 1.企业已在当期进行清算或停止营业； 2.企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业； 3.企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而将被迫进行清算或停止营业。 企业处于非持续经营状态时，应当采用清算价值等其他基础编制财务报表（比如破产企业的资产采用可变现净值计量、负债按照其预计的结算金额计量等）。 在非持续经营情况下，企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基
12、础的原因以及财务报表的编制基础。 对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素以及企业拟采取的改善措施。 企业应当以持续经营为基础编制财务报表 浙大管院 车幼梅 23 将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，通过按期编报财务报告，及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息 这一假定提供了会计信息的时间范围 。 会计分期 会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的各项生产经营活动。 币值稳定 记账本位币 货币计量 浙大管院 车幼梅 24 二、账户和复式记账 账户 ： 账户是对会计
13、要素具体内容的分类。 账户名 称我国称 “ 会计科目 ” 左 右 账户结构 浙大管院 车幼梅 25 复式记账 ： 对每一笔会计事项都以相等的金 额在两个或两个以上相互联系的账 户中进行记录的一种记账方法。 借贷记账法 以“借”、“贷”为记账符号 资产 权益 借： 增加 减少 贷： 减少 增加 浙大管院 车幼梅 26 账户结构 所有账户：左边 借方 右边 贷方 资产类账户 权益类账户 增加 减少 减少 增加 发生额： 余 额： 差额 差额 浙大管院 车幼梅 27 收入类账户 费用类账户 结转 结转 取得 发生 借方 现 金 贷方 借方 商 品 贷方 借方 器 具 贷方 （ 1） 20000 （
14、1） 20000 借方 张三投资 贷方 借方 李四投资 贷方 借方 应付账款 贷方 借方 销售收入 贷方 借方 销售成本 贷方 借方 销售费用 贷方 （ 2） 1000 （ 2） 1000 （ 3） 15000 （ 3） 15000 （ 4） 8000 （ 4） 8000 （ 5） 4000 （ 5） 4000 （ 6） 5000 （ 6） 5000 （ 7） 6000 （ 7） 6000 （ 8） 11500 （ 8） 11500 （ 9） a11000 （ 9） a11000 （ 9） b7000 （ 9） b7000 （ 10） 1000 （ 10） 1000 浙大管院 车幼梅 28 记
15、账规则 资产 权益 借： 增加 减少 贷： 减少 增加 有借有贷，借贷相等 浙大管院 车幼梅 29 原始凭证 （会计事项） 记账凭证 （会计分录） 分 类 账 （银现日记账） （按账户设） 财务报表 （会计要素） ： 是证明经济业务已经发生或完 成，明确经济责任，并用作记账 原始依据的书面文件。 原始凭证 三、原始凭证 浙大管院 车幼梅 30 基本内容 （凭证要素） 凭证的名称； 填制凭证单位的名称； 填写凭证的日期； 对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）； 经济业务的内容摘要； 经济业务所涉及的财物数量和金额； 经办人员的签名或盖章。 审核 形式上的审核：内容齐全、手续完 备、符合填写要求。 内容上的审核：是否合理合法。 浙大管院 车幼梅
