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类型经理人如何快速学会看财务报表(ppt).ppt

  • 上传人:精品资料
  • 文档编号:6198296
  • 上传时间:2019-04-02
  • 格式:PPT
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    1、培训讲座 (一 ) 透 视 企 业 的 窗 口 财务报表 主讲:钱世政 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 CASE-1 美国 MD飞机公司 95会计年报被迫调整 原计利润 US$14.22亿 调整后利润 US$4.16亿 应摊销研究开发费 10.02亿 应摊销专用工具 2.43亿 应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿 减 : -1- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并

    2、不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性 -2- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 2 财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动 三大报表 经营 资产 负债表 投资 现金 流量表 融资 损益表 -3- 免责声明:本管理

    3、工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 资产 = 负债 + 权益 流动资产 + 长期资产 =流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表 -4- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 资产负债表2 0 0 0 年 12 月 31 日 单位:万元流动资产 流动负债货币资金 短期借款短

    4、期投资 应付帐款应收帐款 其他应付款坏帐准备 预提费用其他应收款 长期负债存货 长期借款待摊费用 长期应付款长期投资 应付债券固定资产 所有者权益- 累计折旧 实收资本无形资产 资本公积递延资产 盈余公积未分配利润合计 合计3 资产负债表 3-1 表结构 -5- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 3-2 重点介绍 资产 1.货币资金: 包括现金和银行存款等; 2.短期投资: 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券,其 目的是谋取比存款

    5、利息更高的收益 ; 3.应收帐款: 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据,或应 向客户收取的款项 ; 4.坏帐准备: 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失, 又称备抵坏帐; 5.其他应收款: 指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目,如备用 金、保证金等 ; 6.存货: 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等 ; 7.待摊费用: 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用,如待摊保 险费等; 8.长期投资: 用特定来源的资金,通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资,其目的是谋取集团的协同效应与长期利益 ; -6- 免责声明:本管

    6、理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 9. 固定资产: 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本 ; 10.累计折旧: 指固定资产的累计折旧 ; 11.无形资产: 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产,如专利权 (patents),专利技术 (know-how); 商标权 (trade-mark),著作权 (copyrights),土地使用权 (right to use sites),商誉 (goodwill); 12.递延资产: 指不能

    7、全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用,如开办费等。 负债 1.短期借款: 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款; 2.应付帐款: 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等 ; 3.其他应付款: 指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目 ; 4.预提费用: 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用,如预提利息费, 预提修理费等; -7- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 5.长期借款: 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的

    8、贷款; 6.应付债券: 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务 ; 7.长期应付款: 指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本: 即资本金; 2.资本公积: 即股本溢价,接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本 ; 3.盈余公积: 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余 ; 4.未分配利润: 指企业累计未分配的保留盈余。 -8- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 4.损益表 4-1 计量原则及表结构 1. 计量原

    9、则 -关于计量范围 A 本期营业观 (Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观 (All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 -关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入,本期的现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入,应付未付的可认作成本 -9- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具

    10、进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 Case-2 安吉公司经营计算机系统集成业务。 01年 3月签订新的业务合同 3份,金额超过 560万。当月受到部分款项 100万,为完成这 3项业务,当月投入各项费用 200万,其中已支付 100万。另外,公司收到 1月份合同中的应收款项 50万,罚收违约保证金 20万。试按 A、B二种原则计算本期利润: A B 营业收入 150万 营业收入 580万 营业成本 100万 营业成本 200万 利润 50万 利润 380万 -10- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力

    11、资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 - 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用,依据权责发生制 (应计制 )相互对应,将营业收入与营业成本按因果关系相配比,借以确定企业的本期净收益。 - 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致,如资产计价方法、折旧方法,递延帐项的处理方法等,要求前后保持一致,以利于对不同时期的会计报表进行比较,从而较客观地反映企业的盈利能力。 -11- 免责声明:本管理工具由中国

    12、人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 2 . 表结构 利润表一、主营业务收入减:主营业务成本主营业务税金二、主营业务利润加:其他业务利润减:营业费用管理费用财务费用三、营业利润加:投资收益营业外收入减:营业外支出四、利润总额减:所得税五、净利润-12- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 4-2 重点介绍 1. 主营业务收

    13、入与成本: 指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本 ; 2. 主营业务税金: 指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建设税等 ; 3. 营业费用: 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用 ; 4. 管理费用: 指企业在生产与销售时发生的间接费用 ; 5. 财务费用: 指企业的贷款利息及银行手续费用等 ; 6. 投资收益: 指企业对外投资所获得的回报 ; 7. 营业外收入: 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入,包 括固定资产盘盈,处置固定资产净收益,出售无形 资产收益,罚款净收入等 ; 8. 营业外支出: 如固定资产盘亏,处置固定资产损失,

    14、出售无形资 产损失,债务重组损失,计提固定资产减值准备, 罚款支出,捐赠支出,非常损失等; -13- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 5. 现金流量表 5-1 计量方法 直接法 - 直接法以销售中的现金收入为起点,逐项加减,有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得,报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示,清晰明了,直接法是我国财政部倡导的方法。 间接法 - 间接法是以净利润为起点,进行逐项调整。 两种方法的区别是计算起点

    15、不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整,结果应该一致。 -14- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 5 -2 表结构 现金流量表 ( 直接法 )一、经营活动的现金流量+ 销售商品、提供劳务所得的现金- 购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+ 投资收益所得的现金+ 处置固定资产、无形资产所得现金净额- 购建固定资产、无形资产所支付的现金- 投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额

    16、三、筹资活动的现金流量+ 吸收投资所得的现金+ 借款所得的现金- 偿债支付的现金- 支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流入-15- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 6. 小结 财务会计是一种判断,使用不同的方法与标准,便得到不同的分类结果。 财务报表是会计循环的一个终点,也是会计分类的归纳与小结。 阅读财务报表,注意数据的分类标准 -即会计政策,有助于深化认识。 会计作为一门分类的艺术,报表分析即是这门艺术的华采篇章

    17、。 财务会计的基本功能是分类,分类是分析的基础,也是监控的基本手段。 -16- 培训讲座 (二 ) 财 务 报 表 的 无 奈 报表分析及其局限性 主讲:钱世政 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 1-1.比率分析 短期偿债能力 -取决于资产的流动性 应收帐周转率 = 速动资产 流动负债 流动资产 流动负债 流动比率 = 赊销净额 平均应收款余额 速动比率 = 存货周转率 资产周转率 -1- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人

    18、力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 长期偿债能力 -取决于负债率 + 盈利能力 资产负债率 = 总负债 总资产 借款 - 存款 净资产 税前利润 + 利息费用 利息费用 净借款与净资产比率 = 利息覆盖率 = -2- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 获利能力 销售利润率 = 权益利润率 = 销售利润率 资产周转率 财务杠杆 利润 销售额 利润

    19、 资产总值 利润 权益 总资产 权益 利润 销售额 销售额 总资产 总资产 权益 资金利润率 (ROA) = 权益利润率 (ROE) = 财务杠杆 = -3- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 当债息率小于资金利润率时,财务杠杆可以放大权益利润率 当债息大于资金利润率时,财务杠杆则缩小权益利润率 杜 邦 分 析 图销售利润率 资产周转率资金利润率 财务杠杆权益利润率1-2. 杜 邦 分 析 图 -4- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员

    20、提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 1-3. 综合分析 商业周期分析 经营风险分析 发展战略分析 经营策略分析 -5- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 Case-1 广信清盘前后的资产负债表如下 : 清盘前 清盘后 资产 212.9 亿 负债 165.6 亿 权益 47.35 亿 212.9 亿 212.9 亿 清盘前净资产为 4

    21、7.35 亿 资产 65 亿 负债 387.7 亿 权益 -322.7 亿 65 亿 65 亿 清盘后净资产为 -322.7 亿 -6- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 原因: 为其它企业提供担保 对已售商品提供担保 无法回收的应收帐款 已贴现票据可能发生的追索 待决诉讼 纳税争议 环保纠纷 一、计量原则的变化 二、 或有损失的确认 停止经营假设替代持续经营假设 可变现价值假设替代原始成本假设 信托会计假设替代会计实体假设 -7- 手法 结

    22、果 1. 低估应有的坏帐准备 资产 利润 2. 调低固定资产折旧率 资产 利润 延长无形资产摊销期限 3. 多计原材料及在产品成本 资产 利润 三、经营者实施内部人控制、高估资产、 低估负债、虚增净资产 把财务报表当作窗饰 (Window Dressing) 的常用手法 4. 虚增应收帐款 ,后作退货处理 资产 利润 5. 漏列应付费用 负债 利润 6. 提前或挪后截帐日期 人为调节经营业绩 -8- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 2-1.

    23、 历史的局限 陈旧的会计假设 1.会计主体 -单用户观 现实是企业产权多元化,经营联盟化,战略多角化,已成为潮流,从单一用户的角度反映会计实体的全貌已显得力不从心。 -9- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 Case-2 格林 Green 公司生产注塑器具,在国内有较稳定的市场,为降低成本,公司决定到内地投资 2,000万港币建立 合资企业 ,合资双方各持股 50% 。 为保障投资者利益,合资双方在合同中规定,前五年, 利润分配采用承包制,不

    24、论经营状况如何,每年回报 20% ,五年后,再按投资比例分配利润。 -10- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 单体报表 合并报表 一年后,新成立的合资企业由于管理不善,当年亏损 500万,但按合同上交外方 400万管理费充作当年利润分配,于是格林公司的单体报表与合并报表出现了不同的结果: 经营利润 500万 投资收益 400万 900万 经营利润 500万 投资收益 500万 0 -11- 免责声明:本管理工具由中国人力资源网会员提供,中国人力资源网对会员提供的管理工具进行筛选和编辑,但并不声明或保证其内容的正确性。该管理工具属于提供者所有,有关版权问题请直接与提供者联系。 原因: 长期投资帐户只反映其原始投资成本 长期投资帐户反映其在受资企业中的应占权益 1. 长期投资项目计量方法的差异 成本法 权益法 只有收到受资企业分配的红利与股息时才作投资收益处理 受资企业盈利或亏损,均通过净资产值的变化反映在投资企业的长期投资帐户上 -12-

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