1、1 财务会计 试卷 1四序号 一 二 三 （一） （二） （三） （四） （五） （六） 合计得分一、填空题（10 分）1由于税法与会计制度在确认收益、 费用或损失时的时间 不同而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异，称为 ；由于两者在计算时的口径不同所产生的差异，称为 。2当清偿因或有事项所确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿时，补偿金额只能在 能收到时，才能作 为资产单独确定，且确定的 补偿金额不应超过所确认的 。3债务人以低于应付债务账面价值的现金清偿债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，计入 ；相应地，债权人对此差额则作为损失直接计入 。4根据租赁的目的，以与租
2、赁资产 所有权有关的风险和报 酬归属于出租人或承租人的程度为依据，将其分为 和 两 类。5会计政策是指企业在会计核算时所遵循的 以及企业所采纳的 。6一方有权决定另一方的 是控制的主要标志，而控制的主要目的则是 。7资产负债表日后事项，是指自 至财务报告 之间发生的需要调整或说明的事项。8或有事项具有不确定性包涵两层含义，一是或有事 项的 是否会发生具有不确定性，二是或有事项的结果即使 预料会发生，但具体 发生的 时间、发生的 也不确定。9承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的 作为租入资产的入账价值。将最低租 赁付款 额作为 的入账价值，并将两者的差额记录
3、为 未确认融资费用。10追溯调整法要求计算会计政策变更的 ，并相 应调整变更年度的期初 以及会计报表的相关项目。二、单项选择题（8 分）1在非货币性交易中，下列各项中，哪一项是准则不要求披露的（ ） 。A、换出资产的账面价值 B、换出资产的公允价值C、换入资产的账面价值 D、换入资产的公允价值22在直接标价法下，汇率上升时，表示（ ） 。A、要换取同样数额的外国货币，需付出更多的本国货币B、同样多的本国货币，可兑换到更多的外国货币C、要换取同样数额的外国货币，可少付出本国货币D、同样多的本国货币，能兑换到的外国货币更少3我国企业会计准则关于“很可能”对应的概率是（ ） 。A、大于 0 但小于或
4、等于 5% B、大于 5%但小于等于 50%C、大于 50%但小于等于 95% D、大于 95%但小于 100%4在资产负债表上，下列资产中，不属于货币性资产的是（ ） 。A、应收账款 B、应收票据C、应收股利 D、存货5按我国会计准则的规定，可予资本化的借款范围仅限于（ ） 。A、为对外投资而借入的款项B、为购建固定资产而专门借入的款项 C、为满足日常生产经营活动而借入的款项D、为从国外购得先进的专利技术而借入的款项6甲企业采用债务法核算所得税，2004 年年末“递延税款”科目的贷方余额为 330 元，适用的所得税税率为 33%；本期发生的应纳税时间性差异为 2000 元，适用的所得税税率为
5、30%。则甲公司本期期末“递延税款 ”科目的贷方余额为（ ）元。A、300 B、450 C、900 D、9307某企业为购建固定资产于 2005 年 1 月 1 日对外发行债券，该债券的年利率为 6%，面值 100 万元，发行价 80 万元，三年期分期付息。假定该企业按季计算资本化金额，则资本化率为（ ） 。A、1.50% B、1.875% C、6% D、1.465%8东方公司将一批账面价值为 1000 元的库存商品作价 1400 元销售给关联方，假定符合收入确认条件，则东方公司应确认的营业收入为（ ）元。A、1400 B、1000 C、1166.7 D、1200三、多项选择题（5 分）1常见
6、的需要进行会计估计的项目有（ ） 。A、坏账 B、固定资产的耐用年限与净残值 C、无形资产的受益期 D、存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时 3E、长期待摊费用的摊销期限2下列关系中，甲、乙企业构成控制关系的有（ ） 。A、甲企业拥有乙企业 51%的表决权资本B、甲企业拥有丙企业 70%的表决权资本，丙企业拥有乙企业 60%的表决权资本C、甲企业拥有乙企业 30%的表决权资本，但在乙企业的章程中规定，乙企业的财务和经营政策由甲企业作出D、甲企业拥有乙企业 20%的表决权资本，但在乙企业董事会的 9 名董事中拥有其中的 5 个席位E、甲企业拥有乙企业 65%的表决权资本，但乙企业已宣告破产清算，相关
7、工作已由法院接管3我国企业会计制度规定，如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件中（ ） ，企业应将其确认为负债。A、该义务是企业承担的现时义务；B、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业C、履行该义务的金额能够可靠地计量D、该义是企业承担的潜在义务E、该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业4企业在会计报表附注中应披露的或有负债有（ ） 。A、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债B、未决诉讼形成的或有负债 C、未决仲裁形成的或有负债D、为其他单位提供债务担保形成的或有负债E、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债5债务重组的方式主要有如下几种（ ） 。A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务
8、B、债务人以非现金资产清偿债务C、债务转为资本D、修改其他债务条件E、混合重组 四、判断题（对的划 Y，错的划 N。10 分）1会计估计变更应采用未来适用法。 （ ）2非持续经营的所有者权益为负数的子公司，也应该纳入合并会计报表的合并范围。 （ ）3乙企业因财务困难，将应于 2005 年 12 月 5 日偿还甲企业的 50 万元货款，延至 2006年 12 月 5 日，金额不变，也不加息，这也属于是债务重组。 （ ）4在融资租赁方式下，承租人每期摊销的未确认融资费用应计入管理费用账户。 4（ ）5会计政策变更的累积影响数指的是税后数。 （ ）6在债务重组日，如果债务重组协议中附有“或有收益”的
9、，债权人应将或有收益计入到将来的应收金额中。 （ ）7在涉及补价的非货币性交易中，无论是收到补价方，还是支付补价方，均不得确认收益。 （ ）8承租人对融资租入的固定资产计提折旧时，应采用与自有应折旧固定资产一致的折旧政策。 （ ）9某企业采用统账制核算外币业务，应收账款月初余额为 5000 美元，月末汇率上升0.2 元，但当月没有发生涉及应收账款的外币业务，那么应收账款本月就不会发生汇兑差额。（ ）10或有负债也是一项负债。 （ ）五、业务分析题（67 分）（一）九江龙腾公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，2005 年 12 月初有关账户的月初余额如下（本大题共 8 分）：账户名称
10、美元 汇率 人民币元应收账款（美元户） 5 000 7.50 37 500应付账款（美元户） 10 000 7.50 75 000试根据以下发生的经济业务，编制会计分录，计算月末的汇兑损益：112 月 10 日向德国力诺公司销售 A 产品一批，售价 10 000 美元，增值税为 0 元，当日市场汇率 1 美元=8.0 元人民币，款未收到。 （2 分）212 月 15 日从美国 IBM 公司进口 B 材料一批，价款 5 000 美元，当日市场汇率 1 美元=7.80 元人民币，款未付。另用人民币支付进口关税和增值税共计 15 756 元。 （2 分）32005 年 12 月 31 日市场汇率 1
11、 美元=8.0 元人民币，试计算应收账款、应付账款的汇兑损益，并作出相关的会计分录。 （4 分）5（二）九江化纤厂所得税会计处理采用债务法核算。2005 年税前会计利润 100 万元，所得税率为 30%，涉及所得税方面的有关资料如下（本大题共 9 分）：1核定的计税工资为 50 000 元，实发 55 000 元；2对乙公司投资，占乙公司 40%的股份，乙公司当年实现的税后利润为 100 000 元，甲企业按权益法确认的投资收益 40 000 元，乙公司的所得税率为 20%；32002 年投入使用的一项固定资产，原值 200 000 元，净残值为 0，税法与会计制度均采用直线法折旧，但税法规定
12、的折旧年限为 8 年，会计上的折旧年限为 4 年。试根据上述资料计算：（1）2005 年发生的永久性差异金额（1 分）（2）2005 年发生的时间性差异金额（2 分）（3）2005 年度的应纳税所得额及应交所得税（2 分）（4）2005 年度所得税费用和会计分录（4 分）（三）甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，甲企业用一台不需用的机床交换乙企业的一批存货，甲企业换入的存货作原材料使用，乙企业换入的机床作固定资产使用。6甲企业的机床原值 10 万元，已提折旧 4 万元，计提的减值准备 0.15 万元，公允价值5.85 万元；乙企业原材料的账面价值 4 万元，没有计提减
13、值准备，公允价值为 5 万元，计税价格等于公允价。在交换过程中，除增值税外，没有发生其他的相关税费，试根据上述资料，编制甲、乙企业的会计分录。 （本大题共 6 分）甲企业的会计分录（4 分）乙企业的会计分录（2 分）（四）清华同方九江分公司为建造一栋厂房于 2005 年 1 月 1 日专门借入一笔三年期借款 500 万元，年利率 5%，到期一次还本付息。厂房于 2005 年 1 月 1 日开始建造，当年 6 月30 日达到设计使用要求，有关资产支出资料如下：资产支出日期 支出金额（万元） 累计支出金额（万元）1 月 1 日 100 1001 月 16 日 140 2402 月 1 日 100
14、3403 月 1 日 100 4404 月 1 日 60 50075 月 1 日 30 5306 月 1 日 20 550该企业按季计算资本化金额，每月按 30 天计算，试计算该企业第二季度的资本化金额，并作出相关的会计分录。 （本大题 7 分）（五）九江电器制造有限公司 2005 年 9 月销售一批产品给乙企业，价税款为 51 000 元，乙企业已收到所购物资，按约定应于 9 月 30 日付款。但由于乙企业财务状况不佳，直到2005 年 12 月 31 日尚未付款。九江电器制造有限公司于 12 月 31 日编制 2005 年度的会计报表时，已为该项应收账款计提了 11 000 元坏账准备，在
15、 2006 年 2 月 18 日，收到乙企业的通知，乙企业已进行破产清算，无力偿还部分欠款，预计能收回 10 000 元，此时九江电器制造有限公司的财务报告尚未批准报出。根据上述资料，请作答：（本大题共 17 分）1该事项属于资产负债表日后的调整事项还是非调整事项？（1 分）2编制相关的调整分录：（1）补提坏账准备：（3 分）（2）调整应交税金（该企业适用的所得税税率为 33%，并假定税法允许可从税前利润中扣除）：（3 分）8（3）将以前年度损益调整科目的余额转入未分配利润：（1 分）（4）调整利润分配的有关数据（本企业按净利润的 10%提取法定的盈余公积，按净利润的 5%提取法定的盈余公益金
16、）：（ 3 分）3调整 2005 年度会计报表相关项目的数字：资产负债表（局部） （2 分）资产 调整前 调整后 负债及所有者权益调整前 调整后应收账款 40 000 应交税金 200 000盈余公积 95 000未分配利润 167 500利 润 表（4 分）项目 调整前 调整数 调整后一、主营业务收入 800 000 - 800 000减：主营业务成本 480 000 - 480 000主营业务税金及附加 40 000 - 40 000二、主营业务利润 280 000 - 280 000加：其他业务利润 9 000 - 9 000减：经营费用 20 000 - 20 0009管理费用 5 0
17、00财务费用 4 000 - 4 000三、营业利润 260 000加：投资收益 - - -营业外收入 2 000 - 2 000营业外支出 1 000 - 1 000四、利润总额 261 000减：所得税 71 000五、净利润 190 000加：年初未分配利润 6 000 -六、可供分配的利润 196 000减：提取的法定盈余公积 19 000提取的法定盈余公益金 9 500七、未分配利润 167 500（六）2005 年 1 月 1 日巨石集团斥资 1700 万元取得九江浔海公司 80%的表决权资本，持股比例年内没有变化。试根据下列所述资料，编制 2005 年的合并抵销分录。 （本大题共
18、 20分）12005 年 12 月 31 日，九江浔海公司所有者权益总额为 2 000 万元，其中股本 1 500 万元，资本公积 250 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润 150 万元。 （4 分）2巨石集团 2005 的资产负债表中应收九江浔海公司的“应收账款”为 100 万元，并为此提取了 5 万元的坏账准备。 （4 分）103九江浔海公司本期从巨石集团购入的 100 万元存货，已对外销售 60%，巨石集团销售该批存货的毛利率为 30%。 （4 分）42005 年 3 月 18 日巨石集团将其生产的不需要安装的 A 机器出售给九江浔海公司作管理用固定资产，该机器的成本为 15 万元，售价 20 万元。九江浔海公司采用直线法计提折旧，预计使用年限 5 年，净残值为 0。 （4 分）5九江浔海公司本期实现的净利润为 200 万元，期初未分配利润 40 万元，本期提取盈余公积 30 万元，向投资者分配利润 90 万元，期末未分配利润 120 万元。 （4 分）
