1、12006 年 CPA 继续教育 试卷姓名 单位 编号_题号 一 二 三 四 五 六 七 总分得分一、选择题（含单项选择和多项选择）1、债务人以非现金资产清偿债务时，债权人收到资产的入账价值为（ A ） 。A、非现金资产的公允价值+应付的相关税费B、应收债权的账面价值C、应收债权的账面价值+ 应付的相关税费D、非现金资产原单位的账面价值2、甲公司的所得税率 33%，在计算应交所得税时，下列项目属于可抵减暂时性差异的是 ( D )A、股权投资权益法下核算的投资收益（被投资企业的所得税率低于投资企业）B、资产账面价值大于其计税基础的部分C、负债的账面价值小于其计税基础的部分D、资产账面价值小于其计
2、税基础的部分3、债务重组利得一般应计入（ A）账户。A、 营业外收入B、 资本公积C、 其他业务收入D、 投资收益4、下列关于内部会计控制的说法正确的是（ CD ）A、 内部会计控制的主体是单位会计部门B、 内部会计控制的重点是事后控制C、 内部会计控制的手段是一系列的措施、程序和方法D、 内部控制的中坚是会计机构和人员5、内部会计控制的原则包括（ABCD）等。A、权威性B、合法性C、科学性D、经济性6、内部会计控制按控制的时间划分，可分为（ ABC）2A、事前控制B、事中控制C、事后控制 D、集中控制7、债务重组基本方式包括（ABCD）A、以低于债务账面价值的现金清偿 B、以非现金资产清偿债
3、务 C、以债务转为资本清偿债务 D、修改其他债务条件在计算应交所得税时，下列需要对利润总额进行调整的永久性差异项目的有（ AB ）A、国库券的利息收入B、税收滞纳金与罚款C、资产准备D、五年内的待弥补亏损二、判断题（对打 O，错打 ）1、按新会计准则的规定，只是同意债务人修改原有债务条件，而未向债务人作出实质性让步的事项，不属于债务重组事项。 ( O)2、债权人在债务人财务困难的情况下按双方达成的协议接受债务人以非现金资产抵债时，其接受的非现金资产应以其公允价值入账。 （O ）3、债权人同意债务人以低于其所欠债务账面价值的现金清偿债务时，债权人应将其实收现金与应收债权账面余额之间的差额全部计入
4、当期损益。 （ F）4、按新所得税会计准则的规定，2007 年起上市公司所得税的核算必须采用债务法，不得采用应付税款法。(O )5、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。 （ O ）三、简答题1、 内部会计控制的目标是什么？（1）保护资产、资源的安全完整。（2）保证会计信息（财务信息） 、管理信息的质量。（3）确保企业单位的经济活动贯彻执行有关法律、法规和规章制度。（4）贯彻企业、单位经营、管理目标和政策。（5）促进管理效率和经营效率。2、 内部会计控制的常用方法有哪些？分权控制授权批准控制会计系统控制岗位轮换控制实物控制预算控制
5、内部报告控制风险控制电子信息技术控制内部审计控制3档案控制3、试述涉嫌抽逃出资的方式有哪些。参考答案涉嫌抽逃出资的方式包括（但不限于）：1、投资人、其他关联方通过各种方式占用或转移资金，包括：股东借款长期挂帐；关联方长期非经营性占用企业资产；通过关联交易，长期占用资金；对关联方虚假投资；承担关联方费用；虚构交易或价格不公允的关联交易，转移资产；通过票据贴现、背书转让、抵押担保等方式转移资金；2、股东投入的货币资产或非货币资产不为公司所有或控制。3、公司负债与投资人（关联方）负债不能明确区分。评分建议 多答不计分，少一个要点扣一分。4、试述对小规模企业进行实质性测试时可采用的主要方法以及应特别关
6、注的情况有哪些。参考答案 评分建议一、进行实质性测试时可采用的主要方法有：(一) 对会计报表项目，特别是对损益表项目进行分析性复核；(二) 对账户余额，特别是对重要账户的余额进行测试；(三) 对重要交易或事项进行测试。3 分二、应特别关注的情况包括：(一) 为减少纳税等目的而低估收入或高估费用；(二) 将私人费用在企业列支；(三) 业主或管理人员因解决个人财务问题等而从企业谋取不当利益；(四) 因对外筹资等需要而粉饰财务状况和经营成果；(五) 管理人员从企业获得的经济利益与其承担的责任及企业经营规模不相称；(六) 管理人员获得的经济利益取决于企业经营成果的大小。(七) 涉嫌虚报注册资本行为和抽
7、逃出资行为，以及出资人是否按照规定缴纳出资。7 分漏一点扣1 分四、计算及会计分录题（一）206 年 12 月 31 日，A 上市公司销售一批材料给 B 公司，含税价为 468000 元。207 年 5 月 1 日，B 公司资金周转暂时发生困难，经双方协议，A 公司同意 B 公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。该项长期股权投资的公允价值为 430000 元，账面余额为 470000 元，计提的相关减值准备为 51700 元。A 公司对相关债权提取了 70200 元坏账准备。假定不考虑相关税费。要求：分别编制 A、B 公司债务重组的会计分录。B 公司（债务人）：4（1）计算债务重组日，重
8、组债务的账面价值 468000 元转让投资的账面价值（47000051700）418300 元转让投资的投资收益=（430000-418300 ）11700 元重组利得=468000-430000=38000 元（2）账务处理借： 应付账款 468000长期投资减值准备 51700贷：长期股权投资 470000投资收益 11700营业外收入债务重组收益 38000A 公司：借：长期股权投资 430000坏账准备 38000贷：应收账款 468000（二）甲公司于 06 年设立的上市公司，适用 33%的所得税率，采用资产负债表债务法核算所得税。07 年初“利润分配未分配利润”科目的借方余额为 2
9、00 万。07 年按新会计准则、制度核算的税前会计利润为 1000 万元。经查，07 年发生下列与损益和纳税有关的事项：1、 07 年度投资收益中包括国库券利息收入 20 万元。2、 07 年营业外支出中包含有支付的税收罚款 10 万元。3、 06 年 12 月份购入的一台管理用固定资产，原价 90 万元，预计净残值为 10，07 年末会计账面价值 70 万元，计税基础为 60 万元。4、 用银行存款实际交纳所得税 240 万。要求：（1）计算 05 年应交所得税额和净利润。（2）编制甲公司应交所得税，实际交纳所得税、年末结转所得税费用的会计分录。1、应交所得税=（1000200 20+101
10、0）*33%=800*33%=257.4（万元）当年净利润=1000257.4=742.6（万元）2、会计分录：借：所得税 326.7贷：应交税金 257.4递延所得税资产 66递延所得税负债 3.3借：应交税金 240贷：银行存款 240借：本年利润 293.7贷：所得税 293.7五、案例分析题审计部主管肖勇对某公司进行财务检查，检查存货项目时发现下列事项：进货程序由采购部负责采购；货品进厂后由隶属于采购部的验收部门负责验收，验收合格货品于采购5单上盖“货已验讫” 印章，然后即交会计部门付款，如不合格直接退给供应商，验收部不负责开验收报告单：验收后的货品直接堆放在机器旁准备加工。制造的货品
11、采用永续盘存制，只计算数量不计算金额；货品交由制造部门的储藏室保管。 请问：该公司进货内部控制程序有何缺点？ 本题 4.00 分答案分析是 缺点如下： （1） 尚未设立完善的请购单系统；（2） 采购部与验收部职能未分开； （3） 验收部门未编制验收报告单；（4） 验收部门不应在采购单加盖“货已验讫”印章，应另在单独的验收报告单中预留空格，以注明完全合格或有拒收数量及拒收原因。（5） 不应由会计部门付款，应由会计部门编制付款凭单通知财务部门开票付款。（6） 不合格货品退给供应商过程草率，应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名认可后方可。（7） 验收后的货品不得堆放至机器旁，应置于原物料仓库，再凭完善的领用单控制系统，办理领料手续。（8） 产成品采用永续盘存制计算数量，并应计算金额。（9） 产成品应由完善的产成品仓库控制。
