物资核算培训讲义.doc

1、1三 公 司 计 划 物 资培 训 会 议 材 料物资核算培训讲义物 资 成 本 核 算 是 物 资 管 理 的 重 要 组 成 部 分 ， 是 降 低 工 程 成 本 ， 全 面 推 进项 目 完 全 成 本 核 算 、 提 高 经 济 效 益 的 主 要 手 段 。 物 资 核 算 是 指 以 货 币 或 实物 数 量 的 形 式 ， 对 施 工 企 业 材 料 管 理 工 作 中 的 采 购 、 供 应 、 储 备 、 消 耗 等 项业 务 活 动 进 行 记 录 、 计 算 、 比 较 和 分 析 ， 从 而 提 高 物 资 供 应 管 理 水 平 的 活动 。结 合 公 司 项 目

2、部 物 资 管 理 情 况 ， 从 建 立 材 料 动 态 账 、 编 制 材 料 列 销 及 动态 报 表 、 分 析 施 工 队 材 料 节 超 情 况 、 周 转 材 料 的 管 理 、 拌 合 站 核 算 等 几 个方 面 讲 解 一 下 项 目 部 的 物 资 核 算 。一 、 材 料 动 态 账 的 建 立 。 材 料 动 态 帐 记 录 在 建 项 目 所 有 材 料 的 收 支 情 况 ，是 统 计 各 类 材 料 报 表 的 基 础 ， 是 参 与 项 目 成 本 核 算 、 经 济 分 析 较 为 完 整 、 系统 的 原 始 记 录 资 料 。 鉴 于 目 前 物 资 管

3、 理 软 件 还 有 一 些 不 完 善 的 地 方 ， 要 求 用管 理 软 件 记 账 的 同 时 ， 用 Excel 电 子 表 格 建 立 材 料 动 态 账 。 材 料 动 态 账 的总 原 则 是 收 支 存 平 衡 。 即 ： 收 入 量 =支 出 量 +库 存 量 ； 采 购 价 格 +材 料 价 差 =预 算 价 格 ； 项 目 部 本 级 消 耗 + 施 工 队 消 耗 =材 料 总 支 出 =材 料 预 算 总 收 入 -库 存 。 通 过 几 个 等 式 的 关 系 能 够 掌 握 项 目 每 一 笔 材 料 的 收 支 存 情 况 。 这 一 动态 账 是 做 好 物

4、 资 核 算 、 分 析 、 管 理 工 作 的 基 础 ， 要 求 业 务 人 员 把 填 入 材 料动 态 账 的 每 一 行 、 每 一 列 的 数 据 理 解 透 、 填 准 确 ， 以 便 为 做 好 物 资 管 理 工作 打 下 坚 实 的 基 础 。录 入 动 态 账 表 注 意 的 问 题 :1、 确 保 录 入 资 料 的 统 一 性 、 准 确 性 。 如 ： 类 别 、 材 料 名 称 、 凭 证 号 、 收料 单 位 等 。 一 旦 确 定 ， 不 得 随 意 更 改 。2、 确 保 动 态 账 的 连 续 性 。 从 开 工 到 项 目 部 结 束 ， 所 有 类 别

5、 的 材 料 都 要 录入 。3、 库 存 材 料 的 记 录 。 库 存 材 料 的 录 入 依 据 为 库 存 清 点 表 ， 要 确 保 库 存 清2点 表 的 准 确 性 。 期 末 ， 根 据 清 点 表 对 支 出 栏 中 的 数 量 进 行 分 解 ， 分 解 后 支 出栏 中 的 数 量 即 为 当 期 的 实 际 消 耗 量 ， 库 存 栏 中 的 数 量 即 为 当 期 库 存 量 。 由于 动 态 账 表 为 连 续 记 录 ， 当 期 的 库 存 量 要 在 下 期 记 录 时 进 行 结 转 。 结 转 时要 保 证 发 料 单 、 收 料 单 位 的 一 致 性 ，

6、 并 在 备 注 栏 中 注 明 结 转 。二 、 材 料 列 销 及 动 态 报 表 的 编 制 。目 前 各 项 目 部 的 材 料 消 耗 报 表 存 在 着 多 种 样 式 ， 不 便 于 物 资 内 业 资 料 的统 计 。 又 由 于 从 2009 年 开 始 实 行 新 的 科 目 设 置 （ 主 要 材 料 、 结 构 件 、 机 械配 件 、 燃 料 、 其 他 材 料 、 低 值 易 耗 品 、 周 转 材 料 ） ， 现 对 材 料 消 耗 报 表 的 格式 做 统 一 规 定 。 见 材 料 列 销 及 动 态 报 表 3 。 （ 新 开 工 项 目 按 照 新 的 科

7、 目 设置 编 制 ， 工 程 任 务 过 半 的 项 目 ， 不 做 硬 性 要 求 。 ）编 制 材 料 列 销 及 动 态 报 表 是 一 件 细 致 、 繁 琐 的 事 情 ， 现 在 的 电 子 表 格行 比 较 长 、 列 比 较 多 ， 很 容 易 出 现 错 误 。 要 求 业 务 人 员 编 制 报 表 时 要 专 注 、认 真 、 仔 细 ， 并 要 通 过 多 种 对 应 关 系 反 复 对 比 验 证 ， 以 确 保 每 一 个 数 字 的 准确 性 。 从 上 报 的 消 耗 报 表 来 看 ， 还 存 着 以 发 代 耗 、 前 后 数 字 不 一 致 、 甚 至库

8、 存 出 现 负 数 的 现 象 。 针 对 出 现 的 这 些 问 题 ， 要 求 在 编 制 材 料 列 销 及 动态 报 表 3 时 要 掌 握 好 下 面 四 个 方 面 的 问 题 ：1、 报 表 之 间 的 等 式 关 系 。 横 向 ： 上 期 库 存 +本 月 收 入 =本 月 支 出 +库 存 ；采 购 金 额 +材 料 差 价 =预 算 金 额 ； 本 月 支 出 = 施 工 队 支 出 。 纵 向 ： 各 类 材 料纵 向 汇 总 之 和 =各 材 料 横 向 汇 总 之 和 。 在 每 一 项 合 计 栏 的 数 字 ， 纵 向 之 和 等于 横 向 之 和 。2、 预

9、 算 单 价 的 问 题 。 预 算 单 价 是 为 便 于 材 料 调 拨 、 成 本 核 算 而 设 立 的 ，各 项 目 部 进 场 初 期 要 根 据 市 场 行 情 ， 尽 早 确 定 合 理 的 预 算 价 格 ， 以 便 物 资 业务 的 处 理 。 要 求 在 办 理 点 验 时 对 设 有 预 算 单 价 的 材 料 要 严 格 按 照 预 算 单 价 ，不 得 随 意 更 改 。 没 有 预 算 单 价 的 填 写 实 际 采 购 单 价 ， 以 确 保 材 料 差 价 为 零 。不 得 出 现 购 买 时 为 采 购 单 价 ， 发 出 时 为 预 算 单 价 的 情 况

10、 。 预 算 单 价 与 材 差在 报 表 中 的 表 现 形 式 ， 一 是 ： 材 料 预 算 单 价 收 入 数 量 =材 料 预 算 单 价 支出 数 量 +材 料 预 算 单 价 库 存 数 量 ， 此 类 材 差 含 在 预 算 金 额 中 ， 不 易 看 出（ 在 材 料 列 销 及 动 态 报 表 3 中 使 用 ） ； 二 ： 材 料 采 购 单 价 收 入 数 量 +材 料 差 价 =材 料 预 算 单 价 支 出 数 量 +材 料 预 算 单 价 库 存 数 量 ， 此 类 报 表3易 得 出 材 差 金 额 （ 在 材 料 列 销 及 动 态 累 计 报 表 4 中 使

11、 用 ） 。3、 报 表 中 的 负 数 。 报 表 中 出 现 负 数 情 况 只 能 为 两 类 。 一 、 材 料 已 点 验入 库 ， 由 于 某 种 原 因 需 要 退 回 ， 办 理 红 字 冲 销 。 二 、 材 料 调 拨 时 ， 冲 减 调 出单 位 材 料 。 当 出 现 负 数 时 应 考 虑 是 否 属 于 这 两 种 情 况 。 如 果 不 是 ， 要 考 虑数 字 的 准 确 性 。 决 不 允 许 在 库 存 栏 中 有 负 数 出 现 。4、 关 于 物 资 盘 点 的 问 题 。 项 目 部 成 本 是 否 真 实 、 报 表 是 否 以 发 代 耗 ，有 没

12、 有 对 物 资 进 行 盘 点 至 关 重 要 。 目 前 部 分 项 目 部 物 资 盘 点 存 在 着 不 及 时 、不 准 确 、 不 同 步 的 现 象 ， 有 的 项 目 部 甚 至 一 年 不 盘 点 一 次 ， 无 法 为 物 资 核算 提 供 真 实 的 材 料 消 耗 量 ， 造 成 成 本 分 析 不 准 确 。 要 求 各 项 目 部 的 物 资 人 员要 与 计 划 、 施 技 部 门 定 期 进 行 盘 点 。 注 意 问 题 ： 一 、 盘 点 时 间 要 与 验 工 时 间相 一 致 ， 不 得 提 前 或 延 迟 ； 二 、 要 力 求 准 确 。 对 库 存

13、 原 材 料 、 半 成 品 、 废 旧物 资 要 分 别 统 计 。 半 成 品 如 ： 只 是 完 成 钢 筋 的 下 料 、 加 工 或 绑 扎 等 个 别 工 序 ，暂 未 形 成 结 构 物 实 体 ， 由 施 技 部 门 提 供 施 工 图 纸 数 量 做 为 库 存 。 汇 总 后 填写 库 存 材 料 清 查 统 计 表 2 ， 根 据 库 存 数 量 核 算 出 本 期 内 各 施 工 队 的 实 际消 耗 量 。处 理 好 以 上 四 个 问 题 ， 就 能 够 有 效 的 避 免 材 料 报 表 中 出 现 的 问 题 。目 前 编 制 的 材 料 列 销 及 动 态 月

14、 报 表 ， 反 映 的 是 当 月 材 料 收 支 存 情 况 ，没 有 材 料 的 累 计 收 支 情 况 ， 不 能 及 时 准 确 的 提 供 项 目 部 的 累 计 收 支 及 施 工 队的 累 计 消 耗 ， 为 材 料 消 耗 分 析 带 来 不 便 。 为 满 足 成 本 核 算 的 需 要 ， 增 加 材 料 列 销 及 动 态 累 计 报 表 4 ， 累 计 报 表 4 为 季 度 报 表 ， 报 表 内 容 能 够准 确 详 细 的 反 映 了 项 目 开 工 以 来 材 料 累 计 收 入 、 支 出 及 各 个 施 工 队 的 累 计消 耗 情 况 。下 面 就 具

15、体 编 制 情 况 给 大 家 介 绍 ， 见 材 料 列 销 及 动 态 累 计 报 表 4 。三 、 分 析 施 工 队 伍 主 要 材 料 节 超 情 况 。项 目 成 本 控 制 的 好 坏 ， 是 否 进 行 材 料 节 超 分 析 ， 重 要 的 一 个 环 节 就 是 看是 否 完 成 对 施 工 队 伍 主 要 材 料 设 计 消 耗 、 实 际 消 耗 对 照 表 5 的 编 制 。目 前 还 有 部 分 项 目 没 有 填 制 这 个 表 格 ， 有 的 虽 然 填 制 了 但 缺 乏 真 实 性 、 准 确性 ， 造 成 这 方 面 的 原 因 有 多 种 ， 但 做 为

16、 物 资 部 门 来 说 ， 完 成 这 个 表 格 的 填制 ， 应 负 有 不 可 推 卸 的 责 任 。 填 制 施 工 队 伍 主 要 材 料 设 计 消 耗 、 实 际 消 耗4对 照 表 5 不 仅 仅 是 物 资 部 一 个 部 门 的 事 ， 还 需 要 与 施 技 部 门 、 计 划 部 门的 配 合 ， 所 以 在 工 作 要 加 强 相 关 的 部 门 协 调 、 沟 通 ， 共 同 完 成 表 格 的 填 制 。目 前 公 司 的 材 料 核 算 是 以 施 工 队 为 独 立 单 位 进 行 的 ， 并 对 施 工 队 实 行纯 劳 务 的 管 理 模 式 。 鉴 于

17、 这 种 管 理 模 式 ， 要 求 在 对 施 工 队 的 验 工 计 价 时 ，不 能 出 现 有 材 料 消 耗 的 现 象 ， 只 能 对 超 耗 部 分 进 行 扣 除 。 所 以 填 好 施 工队 伍 主 要 材 料 设 计 消 耗 、 实 际 消 耗 对 照 表 5 非 常 重 要 。介 绍 一 下 编 制 施 工 队 伍 主 要 材 料 设 计 消 耗 、 实 际 消 耗 对 照 表 5 的 程序 ： 月 底 或 期 末 由 施 技 部 提 供 当 期 完 成 的 工 程 量 ， 并 根 据 工 程 量 计 算 单 算出 理 论 消 耗 材 料 数 量 ， 物 资 部 门 根

18、据 发 料 数 量 、 库 存 情 况 核 算 出 实 际 消 耗量 ， 两 数 相 对 比 得 出 节 超 情 况 ， 完 成 对 照 表 5 的 编 制 。 超 耗 部 分 由 物 资部 门 填 写 施 工 队 材 料 消 耗 统 计 表 12 交 由 计 划 部 ， 在 当 期 验 工 时 予 以 扣除 。现 以 包 四 项 目 部 的 施 工 队 伍 主 要 材 料 设 计 消 耗 、 实 际 消 耗 对 照 表 5为 例 ， 做 简 单 介 绍 。四 、 拌 合 站 的 核 算目 前 项 目 部 的 拌 合 站 由 设 备 租 赁 公 司 统 一 管 理 ， 实 行 生 产 每 立

19、方 的 砼 按固 定 单 价 承 包 。 在 这 种 管 理 模 式 下 要 求 项 目 部 与 拌 合 站 共 同 来 管 理 所 需 原 材料 。 对 地 材 、 水 泥 、 粉 煤 灰 等 原 材 料 的 验 收 、 发 放 由 项 目 部 物 资 部 和 拌 合站 各 出 一 人 共 同 负 责 。拌 合 站 的 核 算 分 两 部 分 ， 一 是 砼 设 计 用 量 与 砼 生 产 用 量 的 核 算 ， 由 施技 部 提 供 的 设 计 用 量 与 拌 合 站 的 实 际 生 产 量 进 行 比 较 ， 设 计 量 大 于 生 产 量 时为 节 约 量 ， 作 为 项 目 部 的

20、效 益 。 设 计 量 小 于 生 产 量 时 ， 要 分 析 是 施 工 过 程中 的 跑 漏 原 因 还 是 拌 合 站 计 量 原 因 ， 根 据 分 析 情 况 ， 划 清 责 任 ， 由 各 责 任 单位 分 别 承 担 造 成 的 损 失 。 二 是 拌 合 站 砼 实 际 生 产 量 与 所 进 原 材 料 的 核 算 。由 拌 合 站 提 供 实 际 生 产 砼 量 ， 根 据 试 验 室 提 供 的 配 合 比 ， 得 出 各 类 原 材 料的 理 论 用 量 。 原 材 料 理 论 用 量 与 实 际 消 耗 量 相 对 比 得 出 节 超 量 ， 同 时 对 节 超原 因

21、 进 行 分 析 。核 算 中 需 注 意 的 问 题 ： 盘 点 时 间 与 砼 生 产 截 止 时 间 相 一 致 ； 盘 点 库 存5时 物 资 部 磅 房 与 拌 合 站 共 同 清 点 ； 准 确 掌 握 委 托 外 部 生 产 砼 数 量 、 给 外 部 生产 砼 数 量 及 不 是 用 于 生 产 砼 的 原 材 料 数 量 。五 、 周 转 材 料 的 管 理周 转 材 料 ， 是 指 企 业 能 够 多 次 使 用 、 逐 渐 转 移 其 价 值 但 仍 保 持 原 有 形 态不 确 认 为 固 定 资 产 的 材 料 。目 前 项 目 部 使 用 周 转 材 料 主 要 分

22、 两 部 分 ， 一 是 自 购 的 周 转 材 料 ， 二 是 从周 转 材 料 公 司 或 外 部 租 赁 的 周 转 材 料 。 一 般 来 讲 外 部 租 赁 的 周 转 材 料 好 界定 ， 但 项 目 自 购 的 周 转 性 材 料 容 易 混 淆 ， 部 分 项 目 部 存 在 着 本 属 于 周 转 材料 的 ， 却 被 一 次 性 列 销 ， 不 属 于 周 转 材 料 的 也 当 做 周 转 材 料 来 管 理 。 鉴 于这 种 情 况 对 自 购 周 转 性 材 料 的 范 围 进 行 明 确 。 墩 柱 钢 模 板 、 组 合 钢 模 板 、T 型 钢 模 板 、 防

23、撞 墙 钢 模 板 、 普 通 钢 管 （ 架 管 ） 、 架 管 卡 子 （ 扣 件 ） 、 螺 旋管 （ 30cm） 、 悬 灌 梁 挂 篮 、 悬 灌 梁 侧 模 和 底 模 、 贝 雷 片 及 配 件 、 旧 钢 轨 、旧 枕 木 、 工 字 钢 （ 22cm） 、 槽 钢 （ 22cm） 、 千 斤 顶 （ 200t） 、 带 链 滑车 （ 3t） 、 大 型 衡 器 （ 30t） 、 钢 拱 架 、 钢 板 桩 等 都 属 于 周 转 材 料 的 管 理范 围 （ 2005 年 12 月 公 司 关 于 周 转 材 料 管 理 通 知 ） 。 要 求 各 项 目 部 在 购买 原

24、材 料 时 ， 注 意 区 分 出 哪 些 周 转 材 料 与 哪 些 普 通 材 料 ， 以 利 后 期 管 理 。周 转 材 料 的 摊 销 ： 周 转 材 料 可 以 分 为 一 次 摊 销 、 分 期 摊 销 、 分 次 摊 销 、定 额 摊 销 、 租 赁 摊 销 、 投 资 额 摊 销 、 五 五 摊 销 、 调 出 、 让 售 材 料 的 列 销 等 。目 前 公 司 对 周 转 材 料 一 般 实 行 分 次 摊 销 法 ， 即 按 季 度 或 按 月 摊 销 。 按 季 度摊 销 时 ， 原 则 上 每 季 度 按 材 料 原 值 的 1015%摊 销 ， 按 月 摊 销 时

25、 ， 按 材 料原 值 的 35%摊 销 。 也 可 实 行 加 速 摊 销 ， 加 速 摊 销 比 例 可 视 项 目 的 承 受 能 力而 定 ， 一 般 留 30%及 以 上 残 值 。租 赁 外 部 的 周 转 材 料 时 ， 必 须 上 报 外 租 （ 自 购 ） 周 转 材 料 申 请 报 告 表8 ， 经 批 准 后 方 可 签 订 租 赁 合 同 。 周 转 材 料 的 购 置 、 租 赁 、 处 置 按 照 公 司 成本 2006 68 号 周 转 材 料 租 赁 公 司 管 理 暂 行 办 法 执 行 。 工 程 完 工 后 ，剩 余 材 料 的 处 理 由 项 目 物 资

26、 部 门 提 出 书 面 处 理 意 见 ， 经 项 目 集 体 研 究 批 准 后 ，由 项 目 物 资 部 门 实 施 ， 项 目 所 属 各 使 用 单 位 或 个 人 不 得 擅 自 处 理 。为 加 强 周 转 材 料 的 管 理 ， 使 周 转 材 料 得 到 更 好 的 管 理 和 利 用 ， 现 介 绍一 下 周 转 材 料 使 用 情 况 统 计 表 7 和 自 购 周 转 材 料 使 用 情 况 统 计 表 6 。6六 、 介 绍 物 资 核 算 相 关 的 几 个 报 表 。 项 目 工 程 材 料 数 量 台 账 9 单 项 工 程 材 料 数 量 台 账 10 项 目 物 资 、 财 务 对 帐 表 11 施 工 队 材 料 消 耗 统 计 表 12 主 要 材 料 采 购 单 价 情 况 统 计 表 13七 、 成 本 管 理 部 需 要 上 报 表 格1、 项 目 部 自 购 周 转 材 料 使 用 情 况 统 计 表 每 季 末2、 主 要 材 料 采 购 单 价 情 况 统 计 表 每 月 末3、 合 格 供 方 名 录 每 季 末4、 项 目 部 材 料 动 态 账 每 月 末5、 材 料 列 销 及 动 报 表 每 月 末6、 施 工 队 伍 主 要 材 料 节 超 分 析 表 每 季 末