1、非货币性资产交换典型案例解析【典型案例 1单项选择题】2008 年 5 月甲公司以一批库存商品换入乙公司一幢房产，该批库存商品的账面余额为 200 万元，已提跌价准备 80 万元，公允价值为 250 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。乙公司房产的原价为 400 万元，已提折旧 160 万元，公允价值 230 万元，适用营业税税率为 5%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司补价 40 万元。则甲公司换入房产及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（ ）万元。A.252.5，227.5 B.250，
2、225C.250，230 D.225，227.5正确答案A答案解析甲公司换入房产的入账成本25025017%40252.5（万元）；乙公司换入库存商品的入账成本2304025017%227.5（万元）。借：固定资产 252.5银行存款 40贷：主营业务收入 250应交税费应交增值税（销项税额）42.5借：主营业务成本 120存货跌价准备 80贷：库存商品 200借：营业税金及附加 12.5贷：应交税费应交消费税 12.5乙公司借：固定资产清理 240累计折旧 160贷：固定资产 400借：库存商品 227.5应交税费应交增值税（进项税额）42.5贷：固定资产清理 230银行存款 40【典型案例
3、 2单项选择题】资料同上，甲、乙公司就此业务分别认定损益为（ ）万元。A.130，10 B.117.5，21.5 C.150，30 D.25，7.5正确答案B答案解析甲公司换出库存商品的损益250（20080）2505%117.5（万元）；乙公司换出房产的损益230（400160）2305%21.5（万元）。 乙公司借：固定资产清理 240累计折旧 160贷：固定资产 400借：固定资产清理 11.5贷：应交税费应交营业税 11.5借：库存商品 227.5应交税费应交增值税（进项）42.5贷：固定资产清理 230银行存款 40借：营业外支出 21.5贷：固定资产清理 21.5【典型案例 3单项
4、选择题】甲公司以一批库存商品交换乙公司一幢房产，该商品的成本为 1 000 万元，已经跌价准备 200 万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 5%，该商品的计税价格为 1 500万元；乙公司房产原价为 1 600 万元，累计折旧 600 万元，已提减值准备 30 万元，计税价格为 2 000 万元，适用的营业税税率为5%，经双方协议，甲公司向乙公司支付补价 30 万元，交易双方均维持换入资产的原使用状态。完成该项非货币性资产交换后双方未来现金流量的现值与交易前明显不同，但是由于没有同类资产活跃交易市场且无法正确判断交易资产公允价值，则甲公司、乙公司换入资产的入账成本分别是（ ）万元。A.1
5、 160，785 B.1 200，715C.1 500，890 D.1 800，675正确答案A答案解析甲公司换入房产的入账成本1 0002001 50017%1 5005%301 160（万元）；乙公司换入库存商品的入账成本1 600600302 0005%301 50017%785（万元）。 甲公司借：固定资产 1160 （ 1 0002001 50017%1 5005%30）存货跌价准备 200贷：库存商品 1000应交税费应交增值税（销项税额）255 （1500*17%）应交税费应交消费税75 （1500*5%）银行存款30乙公司借：固定资产清理 970累计折旧 600固定资产减值准备
6、 30贷：固定资产 1600借：固定资产清理 100贷：应交税费应交营业税 100 （2000*5%）借：库存商品 785 （ 1 600600302 0005%301 50017%）应交税费应交增值税（进项税额）255 （1500*17%）银行存款 30贷：固定资产清理 1070 （970+100）【典型案例 4单项选择题】2008 年 2 月，甲公司以其持有的5 000 股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，成本为 18 万元，累计确认公允价值变动收益为 5 万元，在交换日的公允价值为 28 万元。甲公司另
7、向乙公司支付银行存款 1.25 万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为 20 万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为 25 万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列问题：甲公司换入办公设备的入账价值是（ ）。 A.20.00 万元 B.24.25 万元 C.25.00 万元 D.29.25 万元 正确答案D 答案解析甲公司的核算如下 借：固定资产 29.25 贷：交易性金融资产 23投资收益 5 银行存款 1.25 借：公允价值变动损益 5贷：投资收益 5 下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税 B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产 C.换入丙公司股票按换出办公设备的账面价值计量 D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本 正确答案B答案解析选项 A，2008 年尚未实行新的增值税暂行条例，换出办公设备不收销项税额；具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产的价值应该以换出资产的公允价值为基础确定，选项 C 不正确；换出设备需要按照公允价值确认收入，按账面价值结转成本，选项 D 的说法不正确。
