1、12012 年春期中级财务会计（一）期末复习（4）-单项业务题1溢价购入债券持有期限不确定；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。（1）甲企业 5 月 10 日以银行存款 105000 元购买丙公司面值为 100000 元债券。借：可供出售金融资产丙公司债券（成本） 100000丙公司债券（利息调整） 5000贷：银行存款 105000（2）5 月 31 日，甲企业购买的乙公司的股票作为交易性金融资产，发生公允价值变动收益 30000 元。借：交易性金融资产乙公司股票（公允价值变动）
2、 30000贷：公允价值变动损益 30000（3）甲企业 5 月 10 日以银行存款购入乙公司股票 10000 股作为交易性金融资产，该股票每股市价为 5.2 元（其中包含已宣告但尚未发放的股利 0.2 元/股） ，另支付交易费用 2000 元。借：交易性金融资产成本 50000应收股利 2000投资收益 2000贷：银行存款 54000（4）A 公司持有作为持有至到期投资核算的债券,收回本金 100000 元及利息为 2000 元，已经收存银行。确认利息收入时：借：银行存款 102000贷：持有至到期投资成本 100000投资收益 2000（5）出售作为可供出售金融资产核算的股票一批，价款
3、50000 元，该批股票成本为 45000 元，公允价值变动 10000 元。借：银行存款 50000资本公积 10000贷：可供出售金融资产成本 45000公允价值变动 10000投资收益 50002出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；(1)A 企业出售一项无形资产 20000 元，已存入银行，该无形资产成本 80000 元，已计提摊销 60000 元，计提减值准备 10000 元。出售无形资产营业税税率为 5%。借：银行存款 20000累计摊销 60000无形资产减值准备 10000贷：无形资产 80000应交税费应交营业税 1000营业外收
4、入 9000（2）专利权出租收入存银行借：银行存款贷：其他业务收入（3）摊销自用商标价值借：管理费用 贷：累计摊销 （3）采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产专利权 未确认融资费用贷：长期应付款 23将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；（1）将不带息的应收票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据（2）不带息票据到期对方无力付款借：应收账款贷：应收票据（3）委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达企业并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料
5、用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。（1）5 月 15 日，从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达如甲企业向 A 公司购买原材料，货款 10000 元，增值税 1700 元，款未付货未达。借：材料采购 10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款A 公司 11700（2）5 月 20 日，上述材料到达，并验收入库，计划成本 9800 元。 （如果计划成本为 10200 元呢？）借：原材料 9800 材料成本差异 200贷：材料采购 10000（3）月末，A 企业存货成本 20000 元，可变现净值为 18000 元，计提存货跌价准备。 “存货跌价准备”账户期初无余
6、额。借：资产减值损失计提的存货跌价准备 2000 贷：存货跌价准备 2000（4）本月生产甲产品领用 A 材料 5000 元。借：生产成本甲产品 5000 贷：原材料A 材料 5000（5）期末结转本月发出原材料应负担的超支额，超支差异率为 1%，发出材料计划成本为 100000 元，其中，生产领用 60000 元，管理部门领用 20000 元，销售部门领用 10000 元，在建工程领用 10000 元。借：生产成本 6000管理费用 2000销售费用 1000在建工程 1000贷：材料成本差异 100005拨付定额备用金；经理报销差旅费用现金支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金
7、额从银行存款户中转账支付；库存现金盘亏原因待查。（1）拨付定额备用金借：备用金 贷：库存现金 （2）经理报销差旅费用现金支付借：管理费用贷：库存现金（3）用银行存款预付购货款借：预付账款贷：银行存款3（4）向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款 （5）库存现金盘亏原因待查借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金 6购入设备款项已付；计提设备折旧；用现金支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失（1）A 公司购买一台不需要安装的机器设备，价款 50000 元，增值税 8500 元，另外支付运杂
8、费等 1000 元，款项均以银行存款支付。(新税法规定固定资产增值税允许抵扣)借：固定资产 51000应交税费应交增值税(进项税额 )8500贷：银行存款 59500（2）计提折旧借：管理费用制造费用贷：累计折旧（3）用现金支付报废固定资产的清理费用借：固定资产清理 贷：库存现金 （4）结转报废固定资产的清理净损失 5000 元；（若为清理净收益，则计入营业外收入）借：营业外支出 5000贷：固定资产清理 5000（5）确认无形资产减值损失；借：资产减值损失计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备(6) 确认坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款 7采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；
9、采用权益法确认长期股权投资收益。（1）例题：A 公司持有作为长期股权投资核算的甲公司股票，2008 年 4 月，甲公司宣告发放现金股利 200 万元，A 公司持股比例为10%， （甲公司发放的股利均来自 A 公司投资后形成的净利润）借：应收股利 200000贷：投资收益 200000（2）B 公司取得甲公司 30的股份并能够对其施加重大影响。甲公司实现 200 万元利润时，B 公司应调增账面价值 60 万元（200*30%）：借：长期股权投资损益调整 60贷：投资收益 608投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；（1）B 企业对出租的办公楼计提折
10、旧 5000 元。借：其他业务成本 5000贷：投资性房地产累计折旧 5000（2）对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益确认公允价值变动收益借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益4确认公允价值变动损失借：公允价值变动损益贷：投资性房地产公允价值变动9现金折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；收到本月出租设备收入存入银行。（1）某企业赊销一批商品，货款 100000 元，规定的划款条件为“2/10，n/30” 。增值税率为 17%。应收账款采用总额法进行核算。借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项
11、税额） 17 000（2）销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（3）收到本月出租设备收入存入银行借：银行存款贷：其他业务收入二、业务题（根据经济业务编制会计分录）1委托银行开出银行汇票准备用于采购材料：委托银行开出银行汇票一张，金额 80000 元，准备用于支付购货款借：其他货币资金-银行汇票存款 80000货：银行存款 80000开出并承兑商业汇票用于抵付前欠购料款：16 日，开出并承兑商业汇票一张，金额 800000 元，期限 3 月，用于抵付前欠购料款。借：应付账款 800000货：应付票据 8000003购入设备：8 日
12、，购入机器一台，买价 80000 元，增值税 13600 元，运杂费 500 元，保险费 200 元。全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。借：固定资产 94300贷：银行存款 943004计提固定资产减值准备：计提固定资产减值准备 6000 元借：资产减值损失 6000贷：固定资产减值准备 60005结转固定资产清理净损失：23 日，结转固定资产清理净损失 6000 元。借：营业外支出 6000货：固定资产清理 60006销售商品一批，采用总价法核算： 5 日，向 H 公司赊销商品一批，售价 400000 无，增值税 68000 元。现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。采用总价法
13、核算。借：应收账款-H 公司 468000贷：主营业务收入 400000应交税费-应交增值税（销项税额）680007现金折扣：20 日，收到 H 公司支付的本月 5 日欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）借：银行存款 464000财务费用 4000贷：应收账款-H 公司 4680008预收货款：销售商品一批，价款 400 000 元，增值税 68 000 元。上月已预收货款 30 万元，余款尚未收到。该批商品成本为 25 万元借：预收账款 468000 同时，借：主营业务成本 250000贷：主营业务收入 400000 贷：库存商品 250000应交税费-应交增值税（销项税额） 68000
14、9支付销售费用；以银行存款支付销售费用 3500 元。5借：销售费用 3500贷：银行存款 350010结转本月已销商品应分摊的进销差价：结转本月已销商品应分摊的进销差价 3510 元借：商品进销差价 3510贷：主营业务成本 351011采购材料，按计划成本核算，账单收到，货款暂欠，材料未到：采购材料一批（实际成本 10000 元，计划成本 9000 元，增值税额 1700元） ，材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；借：物资采购 10000 入库: 借:原材料 9000应交税费应交增值税(进项税额 ) 1700 材料成本差异 1000贷：应付票据 11700 贷:材料采购
15、 1000012发出材料：31 日，按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产 A 产品耗用 50000 元、生产 B 产品耗用 40000 元，生产车间一般性耗用 6000 元，厂部管理部门一般性耗用 5000 元，销售部门领用 1000 元。借：生产成本-A 产品 50000-B 产品 40000制造费用 6000管理费用 5000销售费用 1000贷：原材料 10200013结转发出材料应负担的成本差异：31 日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为2%。借：生产成本-A 产品 1000-B 产品 800制造费用 120管理费用 100销售费用 20贷：材料成本差异 204014计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本：企业月初甲材料的计划成本为 10000 元， “材料成本差异”账户借方余额为 500 元，本月购进甲材料一批，其实际成本为 16180 元，计划成本为 19000 元。本月生产车间领用甲材料的划成本为 8000 元，管理部门领用甲材料的计划成本为 4000 元。计算该企业期末甲材料的实际成本。材料成本差异率 期末甲材料的计划成本 (元)期末甲材料的实际成本 (元)15计提长期借款利息：计提长期借款利息 50 000 元，年末付款借：财务费用 50000贷：应付利息 50000
