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财会复习.docx

上传人:HR专家 文档编号:5932918 上传时间:2019-03-21 格式:DOCX 页数:7 大小:43.09KB
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资源描述

1、第一章 总论1.财务报告目标:经管责任观(强调可靠性,会计计量主要采取历史成本)和决策有用(强调相关性,会计计量在坚持历史成本的原则外,若采用其他计量属性能提供更加相关信息时,会较多的采用其他计量信息) 。2.财务报告目标:帮助投资者和债权人做出合理的决策;考核、评价企业管理当局受托管理资源的责任和绩效;为国家提供宏观调控所需要的特殊信息;为企业经营者提供经营管理所需的信息。3.会计的基本假设:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。4.会计基础:权责发生制(从企业创造利润的角度来考虑,对应利润表)收付实现制(从企业现金流转的角度来考虑,对应现金流量表) 。5.会计信息质量要求:可靠性、相关性

2、、可理解性、可比性(同一企业不同时期,不同企业相同会计期间)、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。6.7.会计要素的计量属性(1)历史成本(实际成本)(2)重置成本(现行成本)(3)可变现净值(4)现值(5)公允价值反映财务状况资产:(1)资产预期会给企业带来经济利益(2)资产应为企业拥有或者控制的资源(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的负债:(1)负债是企业承担的现实义务(2)负债预期会导致经济利益流出企业(3)负债是由企业过去的交易或者事项形成的所有者权益资产=负债+所有者权益反映经营成果收入:(1)收入是企业在日常活动中形成的(2)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入(3

3、)收入会导致所有者权益的增加费用:(1)费用是企业在日常活动中形成的(2)费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出(3)费用会导致所有者权益的减少利润收入-费用=利润第二章 货币资金一、库存现金1.相关概念:库存现金指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。(库存现金是企业流动性最强的资产)现金的限额指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存的现金的最高额。(一般按 3-5 天日常零星开支的需要确定,偏远地区开户单位 5-15 天)额定备用金指企业预付给职工和内部有关单位作用差旅费、零星采购和零星开支,事后需要报销的款项。2.库存现金的核算:(1)设置库存现金总账(用于反映现金

4、的收入、支出和结存情况)借 贷登记现金收入的金额 登记现金支出的金额期末余额(表示库存现金的结存数)(2)设置库存现金日记账(用来反映和监督现金收付业务和结存情况的序时账簿)该账簿由出纳按现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔进行序时登记。每日财会人员根据日记账结余数与实际库存数核对,保证相符;若不符,应及时查明原因。每月财会人员应将“库存现金”日记账余额与“库存现金”总账余额加以核对并相符。(3)额定备用金核算:周转使用备用金时: 财务部门根据备用金报销清单,定期补足备用金借:备用金(或“其他应收款” ) 借:管理费用(等账户)贷:库存现金(或“银行存款” ) 贷:库存现金(或“银行存款” )除

5、了增加或减少拨入的备用金外,使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”账户核算。(4)库存现金清查(实地盘点法,清查结果编制现金盘点报告单)如有挪用现金、白条顶库的情况,应予以纠正;对于超过限额留存的现金应及时送存银行。若款项不符,发现有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损益”账户核算,同时,按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 计入“其他应收款”现金短缺属于无法查明的其他原因 计入“管理费用”属于应支付给相关人员或单位的 计入“其他应付款”现金溢余属于无法查明原因 计入“营业外收入”二、银行存款账户的管理银行存款是指企业存放在银行或其

6、他金融机构的可随时支用的货币资金。基本存款账户 存款人班里日常转账结算和现金收支需要开设的银行结算账户。一般存款账户 存款人因借款或其他结算需要,在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。临时存款账户 存款人因临时经营活动需要并在规定期限内使用而开立的账户企业人民币存款帐户分类专用存款账户 存款人按照法律、行政法规和规章,为有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户会计处理1.企业设置“银行存款”总分类账户借 贷登记银行存款增加数 登记银行存款减少数期末余额(表明银行存款的结存数)2.企业按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分设 “银行存款”日记账3.每日结出“银

7、行存款”日记账余额。 “银行存款”日记账应定期与“银行对账单”核对,至少每月一次。每月终了,若企业账面余额与银行对账单余额之间有差额,必须逐笔查明原因并处理,按月编制“银行存款余额调节表”清查企业应当至少每月将银行存款日记账的记录与银行对账单进行核对一次,如两者不一致时,必须逐笔查清“银行存款余额调节表”只是为了核对账目,确定银行存款有数,并不能作为调整银行账面余额的记账依据属于记账错误 属于银行差错的,通知银行更正;属于企业差错的,由企业更正属于未达帐项应编制“银行存款余额调节表” 。未达帐项通常有:企业已收,银行未收;企业已付,银行未付;银行已收,企业未收;银行已付,企业未付。三、其他货币

8、资金其他货币资金 内容 核算企业取得汇票后,借记“其他货币资金” ,贷记“银行存款”企业报销时,借记“材料采购”等账户,贷记“其他货币资金”银行汇票存款由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 银行汇票退回款项时,借记“银行存款” ,贷记“其他货币资金”企业取得银行本票时,借记“其他货币资金” ,贷记“银行存款”企业付出银行本票后,根据发票账单等有关凭证,借记“材料采购” “应交税费”等账户,贷记“其他货币资金”银行本票存款由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 企业本票要求退款时,应填进账单一式两联,连同本票一并交存银

9、行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记“银行存款”,贷记“其他货币资金”信用卡存款 企业为取得信用卡而存入银行 信用卡专户的款项企业申请使用信用卡时,按规定填申请表,并连同支票和有关资料一并送交发卡行,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记“其他货币资金” ,贷记“银行存款”企业申请使用信用证结算时,应向银行缴纳保证金,根据银行退回的进账单,借记“其他货币资金” ,贷记“银行存款”信用证保证金存款采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项根据开证行交来的信用证回单通知书及有关单据列明的金额,借记“材料采购”或“原材料” 、 “库存商品” 、 “应交税费应交增值税”等账

10、户,贷记“其他货币资金”账户企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时,借记“其他货币资金” ,贷记“银行存款”在报销时,借记“材料采购” 、 “应缴税费”等账户,贷记“其他货币资金”外埠存款企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立的采购专户的款项在撤销采购专户时,如有余款,应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户,借记“银行存款” ,贷记“其他货币资金”第三章 应收和预付款项一、应收票据1.内容:指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。分类:根据承兑人不同,分为商业承兑汇票(指由付款人签发并承兑,或由收款人签发交由付款人承兑的汇票)和银行承兑汇票(指由在承兑银行开立

11、存款帐户的存款人【也指出票人】签发、由承兑银行承兑的票据)会计实务上一般不对应收票据计提坏账准备。但是,企业持有的未到期应收票据,如有却凿证据证明不能收回或收回可能性不大的,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应坏账准备。2.核算类型 事件 借、贷企业销售产品、商品或提供劳务收到开出、承兑的商业汇票时,按应收票据的面值借:应收票据贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)应收票据到期收回时,按票面金额 借:银行存款 贷:应收票据不带息应收票据商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力支付票款,企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书会拒绝付款证明等借:应收账款贷:应收票据计

12、提票据利息(应收票据利息=应收票据票面金额* 票面利率*期限)借:应收票据贷:财务费用带息应收票据票据到期收回款项借:银行存款贷:应收票据财务费用 (未计提的利息)贴现期=票据期限-企业已持有票据期限贴现利息 =票据到期值*贴现率*贴现期贴现所得= 票据到期值-贴现利息借:银行存款 (贴现所得)贷:应收票据 (票面价值)财务费用 (贴现所得-票面价值)若商业汇票到期承兑人账户不足以支付,银行将已贴现的票据退回申请企业,同时从贴现企业账户将票据款划回借:应收账款 (贴现企业所付票据本息)贷:银行存款应收票据的贴现若申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行将作为逾期贷款处理借:应收账款贷:短期借款

13、二、应收账款1.内容:指企业在正常经营活动中,由于销售商品或提供劳务等而应向购货方或接受劳务单位收取的款项。2.商业折扣与现金折扣3.核算商业折扣 企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确定现金折扣 存在现金折扣的情况下,应收账款入账价值采用总价法总价法:将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值,现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时,才予以确认。情况 记账发生应收款项时借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)其他业务收入(等其他账户)企业销售商品或材料等收回款项时 借:银行存款 贷:应收账款垫付包装费、运杂费时 借:应收账款 贷:银行存款企业代购货单位 收回

14、代垫费用时 借:银行存款贷:应收账款企业应收账款改用应收票据结算,在收到承兑的商业汇票时借:应收票据贷:应收账款4.应收账款减值情况 记账计提坏账准备时 借:资产减值损失计提坏账准备 贷:坏账准备确认坏账损失时 借:坏账准备 贷:应收账款收回坏账时借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款三、预付账款和其他应收款1.预付账款(详见书 P45 例 3-7)借 贷登记预付的款项和补付的款项 登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数额和因预付款多余而退回的款项期末余额(反映企业实际预付的款项)2.其他应收款借 贷发生的各种其他应收款 企业收到的款项和结转情况余额(表示应收未收的其他应收款项)第四章 金融资产

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