1、第五章 会计账簿,第一节 会计账簿的概念和种类,一、概念和意义：1、概念：会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。,2、意义：*提供系统、完整的会计核算资料*有效发挥会计监督职能*设置和登记账簿是编制会计报表的主要依据。*设置和登记账簿是进行会计分析的重要依据。,二、分类：（一）按用途分类：1、序时账簿日记账：按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。 普通日记账：流水账 特种日记账：现金日记账、银行存款日记账,2、分类账簿：按照会计要素的具体类别而设置。是编制报表的主要依据总分类账簿（总账）：总括反映核算资料, 按一级会计科
2、目开设明细分类账簿（明细账）：详细反映核算资料, 按二级或明细科目开设,3、备查账簿：在上述账簿中不予登记或登记的不详细的业务进行补充登记。没有固定格式。 不是必须设置。 根据实际情况设置。,（二）按帐页格式分类：1、两栏式账簿：只有借方和贷方2、三栏式账簿：只反映借方、贷方、余额金额栏。如：日记账、总账、应收账款、应付账款、实收资本、资本公积明细账等。只需要反映金额就可以。,3、多栏式账簿：在借方或者贷方中分若干栏进行登记。如：收入类、费用类明细账簿。4、数量金额式账簿：在借方、贷方、余额各栏中分设数量、单价、金额三个小栏。如：原材料、库存商品等明细账簿。,（三）按外形特征分类：1、订本帐：
3、启用之前就将帐页装订在一起。 日记账、总账使用订本帐。2、活页帐：在账簿登记完毕之前不固定装订在一起，在登记完毕之后，年度终了时，才将帐页予以装订，加具封面。 明细账使用活页帐。3、卡片账：实际为活页帐，将账户的格式印制在硬卡上。 固定资产明细账使用卡片账,1、日记账（现金日记账）（银行存款日记账） 订本帐 三栏式帐页2、总 账 三栏式帐页 （只核算金额的账户） 活页帐 数量金额式帐页 （原材料、库存商品）3、明细账 多栏式帐页 （收入、费用） 卡片账（固定资产明细账）,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的基本内容： 封面：账簿的名称 如：现金日记账等 扉页：使用信息 科目索
4、引、经管人员一览表 账户名称 日期栏 帐页： 记账凭证种类和编号 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次栏,二、会计账簿的启用：账簿启用登记表：P132三、会计账簿记账规则：P132（一）准确完整,（二）注明记账符号：记账后，凭证上要签名或盖章。（三）书写留空：账簿书写占格距的1/2. 库存现金,（四）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写。（五）特定条件下使用红色墨水记账。按照红字冲账的记账凭证，登记入账的时候，也用红字。在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数。在三栏式账户的余额栏前，如果未印明余额方向的，在余额栏内登记负数。按照国家统一会计准则规定的可以用红字登记的其他会计记录。,（六）顺序连续登
5、记：（七）结出余额（八）过次承前,过次页的本页合计数： 需要结计本月发生额合计的账户，本月初起至本页末止的发生额合计数。 需要结计本年累计发生额合计的账户，年初起至本页末止的发生额合计数。 不需要结计任何发生额合计的账户，只将余额结转下页就可以。,第三节 会计账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法：三栏式、订本账 “收入”、“支出”、“结余” “借方”、“贷方”、“余额”,（一）现金日记账的格式和登记方法1、格式：三栏式和多栏式。具体格式见P135、P136。2、登记方法：由出纳员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证（只限于取现金业务），按时间的顺序逐日逐笔登记
6、，每日结出余额，并且与库存现金进行核对。,（二） 银行存款日记账的格式和登记方法1、格式：三栏式、多栏式。P1372、登记方法：由出纳员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证（只限于存现金业务），按时间的顺序逐日逐笔登记，每日结出余额，并且定期与银行存款对账单进行核对。,二、总分类帐的格式和登记方法：（一）格式：三栏式帐页、订本账。（二）登记方法：登记的依据和方法取决于账务处理程序。,记账凭证账务处理程序以记账凭证为依据登记总账。汇总记账凭证账务处理程序以汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总账。科目汇总表账务处理程序以汇总编制的科目汇总表为依据登记总账。,三、
7、明细账的格式和登记方法：（一）格式：活页账、卡片帐（固定资产明细账）1、三栏式明细账：只进行金额核算。P139如应收账款、预付账款、应付账款、实收资本、短期借款等。,2、多栏式明细账：适用于成本、费用类账户P140如生产成本、管理费用、利润分配等3、数量金额式明细账：适用于需要进行金额和数量同时核算的账户。P140如原材料、库存商品等。,（二）登记方法：1、固定资产、债权、债务明细账逐日逐笔登记。2、库存商品、原材料、收入、费用明细帐等可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登记。,第四节 对账,对账的含义就是核对账目。对账包括账证核对、账账核对、账实核对一、账证核对：会计账簿与原始凭证、记账凭证核对
8、。 一般是在发现账账不符时，通过账证核对来查问题。,二、账账核对：1、总分类账簿有关账户的余额核对。2、总分类账簿与所属明细分类账核对。3、总分类账簿与序时账簿核对。4、明细分类账簿之间的核对。,三、账实核对：1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否一致。3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数是否相符。4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。,第五节 错帐更正方法,一、划线更正法：结账前，发现账簿记录有错误，但是记账凭证没有错误。例如：2011年10月1号记账凭证上写的分录是 借：其他应收款张三 1500 贷：
9、库存现金 1500,记账时： 其他应收款张三,二、红字更正法：1、记账后，发现记账凭证中应借应贷的科目或金额有错误。更正的步骤如下：用红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账。“冲销XX月XX日第X号错误记录”。用蓝字填制正确的记账凭证，并用蓝字登记入账。“补记XX月XX日帐”。,例如：企业以现金支付业务招待费560元。分录如下，并已入账： 借：销售费用 560 贷：库存现金 560,更正时：用红字做： 借：销售费用 560 贷：库存现金 560用蓝字做： 借：管理费用 560 贷：库存现金 560,2、记账后，发现应借应贷的科目没有错误，但是凭证中的金额大于应计金额。例如：
10、实际应计金额为560元，但是记账凭证上写的金额是650元，那么记账凭证和账簿上多记了90元。,更正方法如下：用红字填制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，金额为多记的金额。并用红字登记入账。“冲销XX月XX日第X号凭证多记金额”。,例如：企业以现金支付业务招待费560元。 借：管理费用 650 贷：库存现金 650记账凭证上的金额比实际应计金额多了90元用红字编制凭证，并用红字入账： 借：管理费用 90 贷：库存现金 90,三、补充登记法：记账后，发现应借应贷的科目无错误，但是记账凭证上的金额小于应记金额。例如：实际应计金额为560元，但是记账凭证上写的金额是500元，那么记账凭证
11、和账簿上少记了60元。,更正方法如下：用蓝字填制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，金额为少记的金额。并用蓝字登记入账。“补记XX月XX日第X号凭证少记金额”,例如：企业以现金支付业务招待费560元 借：管理费用 500 贷：库存现金 500记账凭证上的金额比实际应计金额少了60元。用蓝字编制凭证，并用蓝字登记入账： 借：管理费用 60 贷：库存现金 60,第六节 结账,一、结账的程序：（一）将本期发生的经济业务全部入账，并保证其正确性。（二）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应记的收入和应计的费用。1、应计收入和应计费用的调整。2、收入分摊和成本分摊的调整。（三）将有关科目进行结转，结平其余额。（四）结算出资产、负债、所有者权益累科目的本期发生额和余额，并结转至下期，作为下期的期初余额。,二、结账的种类：月结：季结：年结：三、结账的方法：只有在12月末结计本年累计时，下划通栏双红线。,应付账款甲公司,第七节 会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换：1、总账、日记账、多数明细账应每年更换一次。2、变动较小的明细账可以不必更换，如固定资产明细账。3、备查账可以连续使用。,二、会计账簿的保管：会计账簿由本单位会计部门保管一年，期满后，交档案部门保管。如没有档案部门的，由财务部保管，但不得由出纳员保管。,
