1、互联网金融系列-支付清算体系例子-下笔者上一篇 互联网金融系列- 支付清算体系介绍-上已经比较全面的介绍了以银联为例子的支付清算体系，为了更好的理解里面的运作，本章以两个例子为重点，全面剖析整个清算的过程。1，记账原则这块跟会计相关，不清楚的同学可以先看一下笔者之前的文章第三方支付架构设计之-账户体系，在会计学上，需要分清楚一个概念：会计主体，简言之，就是会计信息体现或者代表谁的经济利益，代表给谁做的账。做帐的人不一定是会计主体，比如替别人做帐。在参与清算的各个主体来说，他们首先需要在央行开立清算账户或者在对应的商业银行开立结算账户，对银联的清算系统来说，银联只是帮忙央行或者对应商业银行的清算
2、服务提供做帐服务，这些账户在央行或者对应的商业银行应该划分为资产负债共同类账户比较合适（来自 roan 的建议，之前认为是负债类账户，这里做了修改），即做帐的会计主体是对应的央行或者商业银行，里面的借贷关系是代表从央行或者商业银行的角度看到的经济信息。银联只是提供做帐服务，在这样的原则下，我们得出做帐的结论：所有清算账户或者结算账户，由于是资产负债共同类账户，负债增加记为贷，负债减少记为借。简言之：对清算账户或者结算账户，借记表示减少，即从账户扣钱，贷记表示增加，即往账户打钱。2，关于直联商户的清分说明直联商户的说明见上一篇，直联商户的清分是在银联的第二次清分或者是收单清算里面处理的，直联商户
3、不直接在央行设立清算账户，而是在某个商业银行开设结算账户，但银联对该结算账户具有贷记权限（即能够给直联商户打钱的权限），银联第一次清分即是进行跨行清算，然后在第一次清分的基础上进行二次清分，即收单清算，对挂靠其结算账户的商业银行进行二次清分，简言就是把商业银行从第一次跨行清算得到的钱再进行计算该给多少钱给直联商户和多少给到商业银行。如果没有直联商户，而是某个收单行自己布置 POS 对接商户，那么银联只需进行第一次的跨行清算即可，至于收单行和对应的间联商户的结算，由收单行自己进行，下面的两个例子将一起说明这两种情况。3，手续费的比例说明按照目前业界的规则，刷卡手续费一般是由商户出（所以大家知道去
4、商户买东西，很多都欢迎使用现金的，甚至有些刷卡是需要消费者单独给刷卡手续费的情况），分成比例是发卡行：收单行：银联=7： 2：1。一， 清分的例子剖析1，持卡人张三于 2015 年 8 月 4 日持工行借记卡，在中信银行自己布放的缴费 POS 终端上（间联商户），成功缴了一笔 200 元的电费（实际是缴给电力公司 A），中信银行收单，缴费交易执行交换费单笔 0.10 元，转接费 0.05 元。分析如下：该例子没有直联商户，比较简单，因此只需要进行一次清分即可，即跨行清算，无需进行二次清分（收单清算）。而商户（电力公司 A）跟收单行(中信银行)之间的结算则由收单行自己负责。该例子发卡行是工行，收
5、单行是中信银行，支付类型是缴费交易，手续费是发卡行收取0.10 元，银联转接费收取 0.05 元，这些费用在跨行清算中，统一由收单行中信银行先行支付（至于中信银行和其对接的商户之间的结算不在本次清算中），故清分处理如下：工行清算账户 中信清算账户 银联清算账户借：200 元（张三缴费扣款）- 借表示减少贷：0.10 元（发卡行手续费收取）-贷表示增加借：0.15 元（缴费手续费）-借表示减少贷：200 元（张三缴费收款）-贷表示增加贷：0.05 元（转接手续费收取）-贷表示增加图 1，清分过程 1进一步分析：收单行中信银行在跨行清算中，先出 0.15 元的手续费，其实是不包括自己收单行的收益的
6、，按照收单行的收费比例 0.08%，中信银行需要向对接的商户（电力公司A）收取：200 元*0.08%=0.16 元手续费，扣除先帮商户出的 0.15 元，即自己的手续费收入是 0.01 元，即商户在中信银行开的结算账户的记账如下：电力公司 A 结算账户（对中信来说，是负债账户，增加记为贷，减少记为借）借：0.16 元（手续费扣取）贷：200 元（张三缴费收款）图 2，电力公司 A 的结算记账当然，由于是间联商户，因此银联不参与这块的结算过程。2， 持卡人李四 2015 年 8 月 4 日持招行贷记卡，在深圳沃尔玛商场（直联商户，工行收单）成功刷卡购物 1000 元。假设消费交易执行交换费 0
7、.7%，转接费 0.1%，商户的扣费比例是1%。清分的分析过程如下：清分对象有：招行-发卡行，工行- 收单行，直联商户（深圳沃尔玛），转接行-银联。清算账户有：设立在央行的清算账户：招行，工行，银联。设立在工行的结算账户：直连商户深圳沃尔玛。 第一次清分（跨行清算）处理：先不考虑商户这块的清分。步骤 1：处理消费支付部分的清分：招行清算账户 工行清算账户借：1000 元（李四消费扣款）-消费扣款，借表示减少贷：1000 元（李四消费收款-深圳沃尔玛） -消费收款，贷表示增加图 3，消费支付部分清分记账即表示消费资金从发卡行招行到收单行工行的转移。步骤 2：处理对应手续费的清分：消费交易费率：发
8、卡行：0.7%，转接：0.1%，则发卡行和转接行分别获得手续费收益是：1000 元 *0.7%=7 元，1000 元*0.1%=1 元，这些手续费第一次清分先从收单行出，即收单行付出手续费：7 元+1 元=8 元，因此记账如下：招行清算账户 银联清算账户 工行清算账户贷：7 元（消费手续费） -手续费收入，贷表示增加贷：1 元（消费手续费） - 手续费收入，贷表示增加借：8 元（消费手续费） -手续费付出，借表示减少图 5，手续费部分清分记账合并图 4 和图 5 的记账，得出第一次清分的汇总结果：招行清算账户 银联清算账户 工行清算账户借：1000 元（李四消费扣款）-消费扣款，借表示减少贷：
9、7 元（消费手续费） -手续费贷：1 元（消费手续费） - 手续费收入，贷表示增加借：8 元（消费手续费） -手续费付出，借表示减少贷：1000 元（李四消费收款-深圳沃尔收入，贷表示增加 玛） -消费收款，贷表示增加图 6，第一次清分汇总记账 第二次清分（收单清算）处理：即对收单行的资金需要在直联商户进行二次清分跨行清算是针对收单机构（收单行）和发卡机构（发卡行）的清算；收单清算是代替收单机构针对直联商户和收单专业化服务机构的清算。收单行收到的 1000 元，其实不属于收单行所有，只是代替商户（深圳沃尔玛）收款而已，另外收单行先出的 8 块钱手续费，也是先替商户出的，因此，在收单清算中，需要
10、解决收单行和直联商户的资金关系。按照说明，整体手续费是由商户出的，比例是 1%，即商户需要出的手续费是：1000 元 *1% = 10 元，其中 8 元是需要还收单行之前帮给的，剩下的 2 元是给到收单行的手续费收入。商户（深圳沃尔玛）结算账户 工行清算账户借：10 元（消费手续费） -减少记为借贷：1000 元（李四消费收款） -增加记为贷借：1000 元（李四消费收款-深圳沃尔玛） -消费收款，需要还给商户贷：10 元（消费手续费） -消费手续费，贷表示增加图 7，第二次清分汇总记账下面我们对跨行清算和收单清算的账户清分进行汇总（即合并图 6 和 7）：招行清算账户 银联清算账户 商户（深
11、圳沃尔玛）结算账户工行清算账户借：1000 元（李四消费扣款）-消费扣款，借表示减少贷：7 元（消费手续费） -手续费收入，贷表示增加贷：1 元（消费手续费） - 手续费收入，贷表示增加借：10 元（消费手续费）-减少记为借贷：1000 元（李四消费收款） -增加记为贷借：8 元（消费手续费） -手续费付出，借表示减少1000 元（李四消费收款-深圳沃尔玛） -消费收款，需要还给商户贷：1000 元（李四消费收款-深圳沃尔玛） -消费收款，贷表示增加10 元（消费手续费） -消费手续费，贷表示增加图 8，二次清分汇总结果继续对各个清算账户的借贷进行相抵，计算出对应的债权和债务关系，清算账户余额
12、=贷方累计额-借方累计额。得出二次清分的各个账户如下：招行清算账户 银联清算账户 商户（深圳沃尔玛）结算账户工行清算账户借：993 元 -消费扣款和手续费扎差后，借表示减少贷：1 元（消费手续费）-手续费收入，贷表示增加贷：990 元-消费收款和手续费付款扎差后贷：2 元（消费手续费） -消费手续费，贷表示增加图 9，二次清分汇总结果（各个账户扎差后）综合例子 1 和 2，把图 1 和图 9 合并后得出当天交易对各个清算账户的清分记录如下：招行清算账户 银联清算账户 商户（深圳沃尔玛）结算账户工行清算账户 中信清算账户借：993 元 -消费扣款和手续费扎差后，借表示减少贷：1.05 元（消费和
13、转接手续费） - 手续费收入，贷表示增加贷：990 元-消费收款和手续费付款扎差后借：197.90 元（合计后的）贷：199.85 元（缴费收款+手续费支付）-贷表示增加图 10，当天清分结果（汇总扎差后的债权债务关系）会计恒等式验证：借方累计：993+197.90=1190.9贷方累计：1.05+990+199.85 =1190.9借方 = 贷方。二， 资金划拨的流程图 10 已经给出了当天的清分结果，通过这个结果，我们已经知道了各个清分对象在当天的债权债务关系了，接下来需要进行资金划拨，实现债权债务的清偿。说得直白一点，就是前面的一次清分和二次清分的目的都是把账算清楚后，知道谁给给谁多少钱
14、，谁给收谁多少钱，然后调用央行的清算系统进行资金转账-即资金划拨。图 11，清算业务处理系统图流程说明如下：(1)，2015 年 8 月 4 日（上面的交易是 8 月 4 日白天进行）晚上 11：00 银行卡跨行支付系统完成日切。将截止到日切时间的当天交易日志发送到银联清算系统，清算系统在 8 月 5日凌晨首先进行跨行清算（第一次清分），然后进行收单清算（第二次清分）。(2)，8 月 5 日上午 10 点左右，完成了最终的 清分，将汇总的清分结果（如上图 10），通过资金管理平台和连接央行清算系统的前置机发送清算指令，先借记后贷记（为什么是这样？大家可以自己思考一下），按优先级排队。(3)，通
15、过央行的大额支付清算系统对设立在央行的备付金清算账户进行借记操作，实时完成跨行清算资金的转移（其实是先扣款，借记招行 993.00 元，借记工行 197.90 元）；通过小额批量支付系统贷记商户（直联商户-深圳沃尔玛）开立在收单行（工行）的结算账户（贷记 990 元，相当于是付款给深圳沃尔玛）；通过大额清算系统贷记中信银行和银联在央行开立的备付金清算账户，完成实时跨行及收单清算（其实是付款，贷记中信 199.85 元，贷记银联 1.05 元）。(4)，中信银行收到银联划拨的资金后，通过本行的行内结算系统，贷记间联商户（电力公司 A）的结算账户（参考图 2，贷记电力公司 A(200-0.16=199.84 元)，中信收单收益是 0.01元）；工行和招行或调整持卡人的可用余额：实际上是在联机交易的时候银行已经实时扣减了持卡人的账户余额或者可用额度)
