1、1项目 15 制作量本利分析模型量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是通过分析生产成本、销售利润和产品数量这三者的关系，掌握盈亏变化的规律，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。15.1 学习目标通过本项目的学习，可以学会使用 Excel 建立量本利分析模型的方法，学会建立盈亏平衡图表的方法，在表格制作的过程中学习并掌握以下 Excel 功能的综合运用。 创建 Excel 工作簿 在单元格中使用公式 SUM 函数的使用 建立量本利分析模型 使用规划求解工具求解盈亏临界点 制作量本利分析图表 在图表中添加盈亏临界点垂直参考线 图
2、表的修饰15.2 项目实施效果图本项目完成后的效果图如下：2图 15-1 盈亏临界点销量图 15-2 量本利分析效果图15.3 项目实施方案任务 1：理解量本利分析的概念量本利分析是产量（或销售量） 、成本、利润之间依存关系分析的简称，也称 VCP 分3析（Volume - Cost -Profit Analysis） 。它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。它所提供的原理、方法在经济管理中有着广泛的用途，同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。在量本利分析中，确定盈亏临界点是进行量本利分析的关键。所谓盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企
3、业所处的既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。盈亏平衡临界点越低，说明企业获得赢利的可能性越大，出现亏损的可能性越小，企业的抗风险能力也就越强。量本利分析所考虑的相关因素主要包括销售量、单价、销售收入、单位变动成本、固定成本、营业利润等。任务 2：准备量本利分析基础数据某企业生产某种产品，该产品的市场销售价格为 170 元。生产每一件产品的直接人工成本为 24 元，材料费 11 元，其它制造费 10 元。管理人员工资 5.6 万元，资产折旧费 3 万元，固定销售费用 2.1 万元。试建立模型，计算盈亏临界点销量。步骤 1：启动 Excel 2010 应用程序，创建空白工作簿
4、。步骤 2：将空白工作簿另存为“量本利分析模型” 。步骤 3：将 Sheet1 工作表标签重命名为 “量本利分析” ，并删除 Sheet2、Sheet3 空白工作表。步骤 4：制作量本利分析表框架，如图 15-3 所示。如图 15-3 量本利分析表框架4表中， “边际贡献”是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献又称为“边际利润”或“贡献毛益”等。单位边际贡献是指单件产品销售收入减去单位变动成本后的余额。上表中没有数据的单元格为需要运算的数据。步骤 5：计算“单位变动成本 ”。点击 B2 单元格，选择【 公式】菜单中的【自动求和】按钮，在参数输入状态下用鼠标选择 B3:B5 单元格区域，然后
5、按回车。步骤 6：计算“固定成本” 。点击 B8 单元格，用与步骤 2 相同的方法将 B9:B11 单元格区域求和。步骤 7：计算“变动成本” ，变动成本 =销量*单位变动成本。点击 B14 单元格，输入公式“=B13*B2”并回车， 步骤 8：计算“总成本” ，总成本 =固定成本+变动成本。点击 B15 单元格，输入公式“=B8+B14”并回车。步骤 9：计算“销售收入” ，销售收入 =销量*销售单价。点击 B16 单元格，输入公式“=B13*B1”并回车。步骤 10：计算“边际贡献” ，边际贡献=销售收入=变动成本。点击 B17 单元格，输入公式“=B16-B14”并回车。步骤 11：计算
6、“利润” ，利润=销售收入-总成本，点击 B18 单元格，输入公式“=B16-B15”并回车。表中“销量”数据 B13 单元格不用输入数据，计算公式输入完成后的量本利分析表如图 15-4 所示。图 15-4 输入计算参数5任务 3：使用【规划求解 】工具确定盈亏临界点销量步骤 1：加载【规划求解】工具。由于 Excel 2010 应用程序安装后默认不加载“规划求解”工具，所以，如果要使用【规划求解】功能时，需要手动加载【规划求解】工具，加载“规划求解”工具的方法如下。点击【文件】菜单下的【选项】命令，弹出【Excel 选项】对话框，如图 15-5 所示。图 15-5 【Excel 选项】对话框
7、在【Excel 选项】对话框窗口中选择【加载项】按钮，然后点击【转到】按钮，弹出【加载宏】对话框，如图 15-6 所示。6图 15-6 【加载宏】对话框在【加载宏】对话框窗口中，选中【规划求解加载项】 ，如图 15-7 所示。图 15-7 选中【规划求解加载项】点击【确定】按钮，系统会自动安装相关软件，软件安装完成后会在【数据】选项卡中出现【规划求解】按钮，如图 15-8 所示。图 15-8 加载【规划求解】功能后的【数据】数据选项卡步骤 2：使用【规划求解】工具求解出盈亏临界点销量值。点击 B18 单元格，选择【数据】选项卡，点击【规划求解】按钮，弹出【规划求解参数】对话框，如图 15-9
8、所示。7图 15-9 【规划求解参数】设置对话框， 步骤 3：在对话框窗口中设置【规划求解参数】 ，选中【目标值 】前的单选按钮，设置目标值为 0，点击【通过更改可变单元格 】下面的文本框，然后点击 B13 单元格，其他选项保持默认值不变，如图 15-10 所示。8图 15-10 设置盈亏临界点销量时的【规划求解参数】步骤 4：点击【求解】按钮，弹出 【规划求解结果】对话框，如图 15-11 所示。图 5-11 【规划求解结果】对话框步骤 5：点击【确定】按钮，求解结果如图 15-11 所示。图 15-11 【规划求解】结果步骤 6：点击 B18 单元格，选择【开始】选项卡，在【数字格式】菜单
9、中选择【数字】选项。完成盈亏临界点销量的最终效果图见图 15-1 所示。9任务 4：制作量本利分析图步骤 1：分别在 D1:G1 单元格区域的单元格中输入字段名“销量、边际贡献、固定成本、利润” ，并设置居中，如图 15-12 所示。图 15-12 输入图表字段名步骤 2：在 D2:D2 单元格区域输入数量“0 、200、400 、 、2000 ”。选择 D2 单元格，输入“0 ”，选择 D3 单元格，输入“200” ，同时选择 D2、 D3 两个单元格，然后用鼠标拖曳选中区域的填充句柄向下填充，直至显示 2000 时放开鼠标。步骤 3：计算“边际贡献” 。在 E2 单元格输入公式“=D2*$
10、B$6” ，可以直接输入，或选择 E2 单元格，输入“= ”符号，然后用鼠标点击 D2 单元格，再输入 “*”符号，再用鼠标点击 B6 单元格，按 F4 把 B6 转换为绝对地址，向下填充。步骤 4：输入“固定成本” 。选择 F2 单元格，输入“107000” ，或输入单元格引用公式“=$B$8”，然后向下填充。步骤 5：计算“利润” 。选择 G2 单元格，输入公式“=D2*$B$1-D2*$B$2-$B$8”并向下填充，公式的含义是“利润=数量* 销售单价- 数量* 单件产品人工成本 -固定成本” 。完成输入的量本利数据如图 15-13 所示。图 15-13 量本利数据步骤 6：选择 D1:
11、G12 单元格区域.步骤 7：选择【插入】选项卡，点击 【散点图】按钮，弹出图表类型选择菜单，如图15-14 所示。10图 15-14 选择【散点图】类型步骤 8：在菜单中选择【带平滑线的散点图 】命令，弹出量本利分析图，如图 15-15所示。图 15-15 量本利分析图步骤 9：用鼠标右击图例，在弹出的菜单中选择【设置图例格式 】命令，弹出【设置图例格式】对话框，如图 15-16 所示。11图 15-16 【设置图例格式】对话框步骤 10：在【设置图例格式】对话框中选择【图例位置 】为【底部】 ，然后点击【关闭】按钮，设置效果如图 15-17 所示。图 15-17 设置【图例位置】在底部步骤
12、 11：在图表中添加“盈亏临界点垂直参考线” 。准备垂直参考线数据。选择 A22 单元格，输入“盈亏临界点垂直参考线” 。在 A23:A26 单元格区域中输入 X 轴坐标标注点“856” ， “856”为盈亏临界点销量。在 B23:B26 单元格区域中输入 Y 轴坐标标点“200000（任意的） 、107000（盈亏临界点边际贡献） 、0（与 X 轴的交叉点） 、-100000（任意的） ”，如图 15-18 所示。12图 15-18 垂直参考线引用数据选中绘图区，选择【图表工具】下的【设计】选项卡，点击【选择数据】按钮，弹出【选择数据源】对话框，如图 15-19 所示。图 15-19 添加图
13、例项在弹出的【选择数据源】对话框中点击【图例项(系列)】下的【添加】按钮，弹出【编辑数据系列】对话框，如图 15-20 所示。图 15-20 编辑数据系列设置垂直参考线参数。点击【系列名称】下的文本框，然后点击 A22 单元格；点击【X 轴系列值】 下面的文本框，然后选择 A23:A26 单元格区域；点击【Y 轴系列值】下面的文本框，删除其中的内容，然后选择 B23:B26 单元格区域。设置结果如图 15-21 所示。13图 15-21 垂直参考线参数设置结果点击【确定】按钮，返回到【选择数据源】对话框窗口，这时【图例项】中多了一项【盈亏临界点垂直参考线】 ，如图 15-22 所示。图 15-
14、22 添加垂直参考线后的数据源点击【确定】按钮，图形中插入了一条垂直参考线，如图 15-23 所示。图 15-23 插入垂直参考线后的量本利分析图步骤 12：调整垂直参考线线型。在垂直参考线的任意一个标记点位置点击左键，选中垂直参考线，如图 15-24 所示。14图 15-24 选择垂直参考线在选中的垂直参考线标注点上点击右键，在弹出的菜单中选择【设置数据系列格式】命令，弹出【设置数据系列格式】对话框，如图 15-25 所示。图 15-25 设置线型【宽度】在对话框中选择【线型】选项，把线型【线宽】调为“1 磅” ，然后点击【关闭】按钮，步骤 13：结垂直参考线添加数据标签。点击垂直参考线标点（856，107000）一次，然后再点击一次（这里不是双击） ，选15中该标注点，如图 15-26 所示。图 15-26 选择垂直参考线的一个标注点在选中的标注点位置点击右键，然后在弹出的菜单中选择【添加数据标签】命令，则在标注点右侧添加 Y 轴坐标值，如图 15-27 所示。图 15-27 在垂直参考线与边际贡献交叉点添加数据标签步骤 14：调整图形位置，完成后的量本利分析模型及图表如图 15-2 所示。16
