1、1第 3 章 消费税习题一、判断题1对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收（ ）2纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税（ ）3纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的消费税税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是：组成计税价格=关税完税价格+关税（ ）4对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税（ ）5应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额（ ）6纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消
2、费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率（ ）7纳税人兼营应税劳务与销售货物，其取得的应税劳务营业额与销售货物的销售额可以合并计算缴纳营业税（ ）8某金店委托某加工厂加工金银珠宝首饰一批，其消费税应由加工厂向国家缴纳，因而纳税人为首饰加工厂（ ）9某橡胶制品厂将自产汽车轮胎用于本厂汽车队大修理，由于是本厂内部使用，只进行成本转帐，故不纳消费税（ ）10纳税人销售应税消费品，作为计税依据的销售额，不仅包括向购买方收取的全部价款，而且包括收取的价外费用（ ）11某卷烟厂为内部接待特制卷烟一批，由于未对外销售，故不纳税（ ）12境内生产的应税消费品一律不减
3、免消费税（ ）二、单项选择题1工业企业购进下列（ ）应税消费品的已纳消费税，在购入应税消费品被用于连续生产应税消费品时，不可以抵扣税款。A化妆品，B鞭炮、焰火，C石脑油，D粮食白酒2某汽车厂的自产汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（ ）A同类消费品中间价，B同类消费品加权平均价，C同类消费品最高售价，D组成计税价格3应税消费品的全国平均成本利润率由（ ）确定A省、自治区、直辖市税务局， B国务院，C财政部，D国家税务总局4某公司（增值税一般纳税人）销售高档化妆品一批，价款 230000 元（含税） ，另收取包装费 4000 元，该公司应纳消费税（ ）元A70200，B60000，C5897
4、4 ，D180005下列应税消费品应纳消费税的有（ ）A委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的，2B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，C 委托非个体经营者加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税 )，委托方收回后用于连续加工生产应税消费， D自产自用消费品，用于在建工程的62005 年 4 月，某外贸企业从某摩托车厂购进气缸容量在 250 毫升以上的摩托车 200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是 0.5 万元，当月即全部报送出口，离岸单价是800 美元（汇率 1 美元8.3 元人民币） ，该企业应退消费税税款（ ）万元A9，B15，C5，
5、D107消费税是选择部分消费品列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举（ ）个税目的征税范围。A11，B9，C14，D88消费税主要采取在（ ）环节计征。A流通，B消费，C生产或进口， D出口9某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2004 年 8 月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22 万元。汽车轮胎的消费税税率为 3%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）A660 万元，B6 万元，C198 万元，D772 万元三、多项选择题1下列货物征收消费税的有（ ）A啤酒，B汽车轮胎，C保健食品， D金银首饰2进口应税消费品，按
6、照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税税额。其组成计税价格的计算公式是（ ）A组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税，B组成计税价格=关税完税价格+ 关税，C 组成计税价格=(关税完税价格 +关税)(1-消费税税率) ，D组成计税价格=(关税完税价格+关税 )(1+消费税税率)3消费税纳税人发生下列应税行为，其具体纳税地点是（ ）A纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税，B进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税，C 委托加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款，D纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关
7、申报纳税4纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）A该已纳税款当期可全部扣除， B该已纳税款不得扣除，C该已纳税款当期可扣除 50%，D可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除5纳税人销售应税消费品向买方收取的（ ） ，需计人销售额计税A手续费，B运输装卸费，C储备费，D增值税销项税金6某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有（ ）A外购已税玉石用于镶嵌镀金手链， B外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指，C外购
8、已税珍珠用于加工珍珠项链，D 外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒7下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）A某金银珠宝店销售首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为当天，B某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天，C 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当3天，D某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份四、计算题1某化工厂为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，并自设非独立核算门市部销售产品。2003 年 2 月，化工厂将其生
9、产的产品，以出厂价 60000 元交给门市部，门市部本月将其全部售出，实现含税销售额为 81900 元。要求：计算企业本月应纳消费税税额。2某卷烟厂为增值税一般纳税人，2003 年 4 月份发生了以下业务：委托加工收回烟丝价值 5 万元，由加工单位代收代缴消费税 1.5 万元。销售卷烟 40 标准箱，不含税销售额为 60 万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。为一单位加工特级卷烟，由该单位提供原材料，原材料成本 50 万元，收取加工费 5万元。期末外贸单位将货物提走。已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝 2 万元。要求：计算该厂本期缴纳及代收代缴消费税。3某
10、酒厂为增值税一般纳税人，主要生产各类酒。2003 年 12 月份发生以下业务：销售粮食白酒 5 吨，每吨不含税销售额 2.9 万元，代垫运费 400 元，运输部门将发票开给购货方。采取委托银行收款方式销售粮食白酒 2 吨，货已发出，办妥托收手续，货款尚未收到。收回委托加工的药酒，取得专用发票上注明的加工费 8 万元。加工单位代收代缴的消费税 1.8 万元。收回后将药酒的 80直接售出，开具专用发票上注明的销售额 10 万元，剩下的 20做成礼品盒，发给企业职工。从农业生产者手中购进粮食，支付买价 6 万元。支付生产用水、电费用，取得专用发票上注明的税金 0.5 万元。要求：根据以上业务计算酒厂
11、应缴纳的增值税和消费税。 （题中的销售额均为不含增值税销售额）4某日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品。2003 年 3 月发生以下购销业务：以每件不含税单价 1200 元，销售香水 200 件；以每件不含税单价 1400 元，销售香水 300 件。为拓宽市场，将 100 件香水赞助给某广告公司用于选美大赛。用 150 件香水与某化妆品公司换取化妆品一批，作为妇女节礼品发放给企业女职工，取得化妆品公司开具的增值税专用发票上注明增值税 3 万元。从另一日化厂购入已税香水，取得增值税专用发票上注明销售额 5 万元，其中 80用于生产香水并销售。要求：计算该日化公司 3 月份应纳消费税和增值税
12、。5某鞭炮厂委托一加工厂加工一批焰火，鞭炮厂提供原材料成本为 7 万元，收回产品后，支付加工费 1.5 元。加工厂没有同类消费品销售价格。鞭炮厂收回委托加工焰火后，将其中的 80用于生产最终应税消费品并销售，取得不含增值税销售额 9.5 万元。剩下的20，直接用于销售，取得不含增值税销售额 2 万元。要求：计算鞭炮厂应纳消费税额。6某外贸企业从国外进口一批气缸容量在 250 毫升以上的摩托车，关税完税价格为4200 万元，关税税率为 30，消费税税率为 10。进口当月即销售出摩托车的 70，取得不含增值税销售额 300 万元。请计算该外贸企业应缴纳的消费税。7某酒厂 2003 年 4 月初库存
13、外购粮食白酒 3 吨，合计买价 4.5 万元，当月又外购应税粮食白酒 10 吨，合计买价 18 万元，月末库存粮食白酒 5 吨，其余被当月生产药酒领用。当月销售药酒 200 箱，取得不含税销售额 60 万元，另外，无偿赞助某新闻发布会药酒 10箱。请计算酒厂当月应纳消费税额。8某啤酒制造商为增值税一般纳税人，主要生产中、低档两种啤酒，2003 年 8 月销售情况如下：销售中档啤酒 100 吨，每吨不含税售价 2900 元，随同产品出售的包装物价值15000 元。同时，收取运输费 4000 元，开具普通发票。销售低档啤酒 150 吨，每吨不含税售价 2400 元。同时，收取运输费 6000 元，
14、包装物押金 24000 元。要求：计算该企业销售啤酒应纳增值税和消费税额。9某汽车制造厂为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2005 年 6 月份发生如下经济业务：向某轮胎厂购入一批汽车轮胎，取得的防伪税增值税专用发票上注明价款 50000 元，增值税 8500 元，用于生产汽缸容量小于 1500 毫升的乘用车。取得的防伪税控增税专用发票当月已向税务机关申请并通过认证。赊销自产汽缸容量大于 1500 毫升小于 2000 毫升的乘用车 10 辆，不含税售价200000 元/辆，双方约定下月付款，汽车已发出。用自产汽缸容量大于 1500 毫升小于 2000 毫升的乘用车 5 辆向某钢材厂换取一批钢
15、材，小轿车生产成本为 120000 元/辆，小轿车的成本利润率为 8%。销售汽缸容量小于 1500 毫升的乘用车 10 辆，不含税售价 50000 元/辆，另向客户收取运输费 2000 元/辆；向运输单位支付运费 10000 元，取得运输单位开具的货运发票，并已于当月向税务机关申请通过认向某汽车经销公司支付销售返利 25000 元开具红字发票入账。月底购进汽车零部件一批，取得防伪税控增值税专用发票注明增值税额 150000 元，当月未向税务机关申请认证。要求：计算该企业当月应纳的消费税和增值税。10某橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各类汽车轮胎。2003 年 7 月发生以下业务：销售给某汽车制造厂一批汽车轮胎，开具增值税发票上注明价款为 30 万元，货已发出并办妥托收手续。销售给某农机生产厂一批收割机专用轮胎，开具普通发票上注明价款 17.55 万元。外购一批已税轮胎用于生产，取得增值税发票上注明价款 15 万元，本月生产领用一半，直接销售一半，取得不含税销售额 9 万元。将生产的一批轮胎以成本价 12 万元给自设非独立核算的门市部，门市部取得含税收入 23.4 万元。要求：计算该企业当月应纳的增值税和消费税。
