1、无纸化综合题专题训练一、总账与明细账平行登记1请根据总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应位置上填列。期初余额 本期发生额 期未余额会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方原材料 16 000 （1） （3） 20 000甲材料 10 000 9 000 9 00010 000乙材料 6 000 16 000 1200010 000应付账款 8 000 22 00025 00011 000M 公司 5 000 10 00014 000（4）N 公司 3 000 （2）11 000（5）二、银行存款余额调节表的编制甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务
2、如下：（1）12 月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票，交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360万元，并于当日交给 B 公司。（2）12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万元，银行转来对账单余额为 664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入
3、账，但甲公司尚未收到收款通知。12 月份甲公司发生借款利息 32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示） （2009 年）【答案】（1）借：银行存款 480贷：营业外收入 480借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）银行存款余额调节表2008 年 12 月 31 日 单位：万元项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额 432银行对账单余额 664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已
4、付，银行未付款360调节后余额 784 调节后余额 784三、利润表的编制1仁和公司所得税税率为 25%，该公司 2012 年 1 月至11 月各损益类账户的累计发生额和 12 月底转账前各损益类账户的发生额如下：12 月份发生额 1 月至 11 月累计发生额账户名称借方 贷方 借方 贷方主营业务收入 318000 5000000主营业务成本 252500 2800000销售费用 2600 10000营业税金及附加 1000 29000其他业务成本 7500 32500营业外支出 2000 11000财务费用 3000 30000管理费用 4400 50000其他业务收 9500 45000入
5、营业外收入 3000投资收益 20000则仁和公司 2012 年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（ ）元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元；（4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元；（6）净利润（ ）元。试算平衡表的编制1北京仁和公司编制的 2012 年 5 月份的试算平衡表如下所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使平衡表平衡。试算平衡表2012 年 5 月 31 日 单位：元期初余额 本期发生额 期末余额会计科目借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方库存现金 10 000 15 000 （1） 20 000银行存款 （2） 350 000
6、50 000 500 000应收账款 80 000 （3） 400 000 30 000原材料 35 000 250 000 （4） 253 000固定资产 750 000 （5） 20 000 （6）无形资产 35 000 6 000 （7）短期借款 210 000 20 000 （8）应付账款 30 000 （9） 23 000 3 000预收账款 260 000 60 000 （10） 579 000长期借款 60 000 （11）2 000 000560 000实收资本 500 000 500 000盈余公积 50 000 50 000合计（12）（13） （14） （15）1 882
7、 000（16）五、资产负债表的编制 仁和公司 2012 年 10 月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2012 年 10月 31 日期末余额会计科目借 方 贷 方库存现金 380银行存款 65 000其他货币资金 1 220应收账款 36 400坏账准备 500原材料 27 400库存商品 41 500材料成本差异 1 900固定资产 324 500累计折旧 14 500固定资产清理 5 000长期待摊费用 39 300应付账款 31 400预收账款 4 200长期借款 118 000实收资本 300 000盈余公积 1 500利润分配 8 700本年利润 50 000合 计 535 7
8、00 535 700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额 3 000 元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为 50 000 元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额 5 000 B 公司 借方余额 41 4004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额 39 500 D 公司 借方余额 8 1005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司 贷方余额 7 200 F 公司 借方余额 3 000要求：请根据上述资料，计算华天公司 2008 年 10 月31 日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（
9、）元； （2）应收账款（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （4）存货（ ）元； (5)固定资产（ ）元； (6)长期待摊费用（ ）（7）应付账款（ ）元； （8）未分配利润（ ）元；（9）长期借款（ ）元 （10）预收款项（ ）元； 七、某企业年末进行财产清查，清查结果如下：1、库存现金溢余 500 元，无法查明原因如为现金短缺2、存货清查（一）存货盘盈的账务处理（二）存货盘亏及毁损的账务处理（三） 、固定资产盘盈盘亏处理1、盘亏借：待处理财产损益累计折旧贷：固定资产借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢2、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整341518101八、关于交易性金融资产的问
10、题2009 年 9 月到 11 月，甲上市公司发生的交易性金融资产如下：（1）9 月 2 日，以银行存款购入 A 上市公司股票十万股，每股 8 元(其中包含已经宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元)，另发生相关交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2）9 月 30 日，该股票在证劵交易所的价格为 7.70（3）10 月 31 日，该股票在证劵交易所的价格为 8.10（4）11 月 15 日，讲所有持有的股票全部出售，所得价款 82.5 万，以存入银行，不考虑相关税费九、关于应收账款计提的问题：应收款项减值1.坏账损失记入“资产减值损失” 账户；2.“ 坏账准备 ”科目 -特殊资
11、产类科目贷方：登记当期计提的坏账准备金额借方：登记实际发生的坏账损失金额、冲减的坏账准备金额期末余额：贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备3.坏账准备的账务处理（初次计提、发生坏账、坏账收回、再次计提）（1）初次计提借：资产减值损失 贷：坏账准备 销售费用和管理费用（影响当期损益）（2）发生坏账（转销坏账）借：坏账准备 贷：应收账款 （3）发生坏账又收回两笔：可能与收回有先后 借：应收账款 20 贷：坏账准备 20 借：银行存款 20贷：应收账款 20 一笔：可能与收回同步借：银行存款 20贷：坏账准备 20 （4）再次计提(原则：应提应有已提)补提：借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲减：
12、借：坏账准备 贷：资产减值损失 【例题 24单选题】某企业“坏账准备”科目的年初余额为4 000 元， “应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为 30 000 元和 10 000 元。当年，不能收回的应收账款 2 000 元确认为坏账损失。 “应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为 50 000 元和 20 000 元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为 10%。该企业年末应提取的坏账准备为（ ）元。A.1 000 B.3 000C.5 000 D.7 000【答案】C【解析】坏账准备的计提基数为“应收账款”和“其他应收款”科目余额之和， “坏账准备”科目期末余额=（50 00
13、0+20 000）10%=7 000（元） ，年初坏账准备余额 4 000元，本年发生坏账损失 2 000 元，因此坏账准备科目余额为贷方（计提前余额）4 000-2 000=2 000（元） ，坏账准备科目年末余额为 7 000 元，本年应计提坏账准备=7 000-2 000=5 000（元） 。【例题单选题】 （2012）2011 年 12 月初某企业“应收账款”科目借方余额为 300 万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为 20 万元，本月实际发生坏账损失 6 万元。2011 年 12 月31 日经减值测试，该企业应补提坏账准备 11 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 3
14、1 日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（ ）万元。A.269B.274C.275D.280正确答案A答案解析本题考核资产负债表应收账款的填列。资产负债表日“应收账款”项目的金额3002011269（万元） 。固定资产成本1.外购 成本买价相关税费增值税：购入机器设备支付的进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本。2.安装 在取得成本的基础上加上安装费用作为资产成本，先通过“在建工程”核算，等安装完毕，由“在建工程”转入“固定资产” 。3.接受投资 按照投资合同或协议约定的价值答疑编号：NODE00820700030200000110【考点 3】取得的分录1.外购借：固定资产 应交税费应
15、交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.接受投资借：固定资产 贷：实收资本 资本公积答疑编号：NODE00820700030200000111【考点 4】计提折旧的范围1.空间范围（融资租入+经营租出=应计提折旧）除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产； （2）单独计价入账的土地。 2.时间范围固定资产一般应当按月计提折旧；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 计提折旧分录与累计折旧账户按
16、月计提折旧分录：借：制造费用 生产产品管理费用 管理部门 销售费用 销售部门其他业务成本 经营租出 贷：累计折旧 固定资产处置1.固定资产清理账户2.分录（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）支付清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）计算应交纳的营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 （4）取得清理收入（价款、材料、赔偿权利）借：银行存款、原材料、其他应收款 贷：固定资产清理 （5）结转固定资产清理后的净收益借：固定资产清理 贷：营业外收入 结转固定资产清理后的净损失借：营业外支出 贷：固定资产清理 【例题单选题】企业为增值税一般纳税人，购入一
17、套设备，增值税专用发票上标明的价款为 25 万元，增值税为 4.25 万元，支付运输费、包装费 2 万元。该设备的入账价值为（ ）万元。A.27 B.29C.29.25 D.2.7【正确答案】A 【答案解析】该设备的入账价值=25+2=27（万元） 。增值税不计入该设备的入账价值。答疑编号：NODE00820600030200000108【例题多选题】下列各项中，本月应计提的折旧的固定资产是（ ） 。A.本月外购的新设备B.本月毁损的旧设备C.融资性租入的设备D.已提足折旧的设备【正确答案】BC【答案解析】本月增加的固定资产，本月不提，下月开始计提折旧，本月减少的固定资产，仍提折旧，下月开始不
18、提折旧；融资性租入的设备属于企业的固定资产，需要计提折旧；已提足折旧的设备不再计提折旧。答疑编号：NODE00820600030200000109【例题多选题】计提固定资产折旧时，涉及的账户有（ ） 。A.制造费用B.生产成本C.固定资产D.累计折旧【正确答案】AD【答案解析】计提固定资产折旧时：借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧车间使用的房子和设备等的折旧费计入制造费用，不计入生产成本。所以 B 选项不选。答疑编号：NODE00820600030200000110【例题多选题】下列关于“ 累计折旧” 科目表述不正确的有（ ） 。A.反映固定资产损耗价值B.计提折旧时计入累计折旧的借方C
19、.期末余额在贷方D.企业应按年计提固定资产折旧【正确答案】BD【答案解析】计提折旧时计入累计折旧的贷方；企业应按月计提固定资产折旧。答疑编号：NODE00820600030200000111【例题单选题】管理用固定资产处置的净损失计入（ ） 。A.生产成本B.营业外支出C.管理费用D.制造费用【正确答案】B【答案解析】固定资产处置的净损失计入营业外支出，固定资产处置的净收益计入营业外收入。答疑编号：NODE00820600030200000112【例题多选题】下列不通过“ 固定资产清理” 账户核算的有（ ） 。 A.盘盈的固定资产 B.盘亏的固定资产C.出售的固定资产 D.报废的固定资产【正确
20、答案】AB【答案解析】盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整” 科目核算，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢” 科目核算。十、利润的结转原则：所有损益类的科目都要结转，损益类的收入类，结转到本年利润的贷方，损益类的费用类，结转到本年利润的贷方。甲公司 209 年有关损益类科目的年末余额如下：单位：万元科目名称 结账前余额 主营业务收入 800 主营业务成本 350 营业税金及附加 13 销售费用 67 管理费用 40 其他业务资料如下：（1）年末一次性结转损益类科目。（2）适用的所得税税率为 25%，假定不存在纳税调整事项。（3）按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。（4）宣告向投资者分配利润
21、 40 万元。答疑编号：NODE00820600030400000114要求：（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计算甲公司 209 年应交所得税金额；（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目的会计分录；（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。【答案】（1）借：主营业务收入 800贷：本年利润 800借：本年利润 470贷：主营业务成本 350营业税金及附加 13销售费用 67管理费用 40（2）应交所得税=（800470）25%=82.5（3）借：所得税费用 82.5贷：应交税
22、费应交所得税 82.5借：本年利润 82.5贷：所得税费用 82.5（4）借：本年利润 247.5贷：利润分配未分配利润 247.5（5）借：利润分配提取法定盈余公积 24.75应付现金股利 40贷：盈余公积法定盈余公积 24.75应付股利 40长短期借款【考点 1】长短期界限：1 年 正好 1 年是短期借款【考点 2】三个账户短期借款：本金应付利息：利息财务费用：短期借款的利息一律计入财务费用【考点 3】利息计算月利息=本金*年利率/ 12答疑编号：NODE00820700030300000101【考点 4】短期借款分录（1）借款借：银行存款 贷：短期借款 （2）计提利息：借：财务费用贷：应
23、付利息 （4）偿还借款本金借：短期借款贷：银行存款 （3）支付借款利息借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 【考点 5】长期借款利息费用的处理用途 账户筹建期间管理费用生产经营期间财务费用符合资本化条件在建工程尚未达到预定可使用状态前不符合财务费用购建固定资产达到预定可使用状态后财务费用【考点 6】长期借款分录（1）借款借：银行存款贷：长期借款 （2）计提利息借：财务费用、在建工程贷：应付利息 （4）偿还借款本金借：长期借款贷：银行存款 （3）支付借款利息借：应付利息财务费用 贷：银行存款 主营业务收入和其他业务收入1.销售商品收入（1）确认销售收入 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入应
24、交税费应交增值税（销项税额） （2）结转商品成本 借：主营业务成本贷：库存商品 2.材料销售收入（1）确认销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额） （2）结转材料成本 借：其他业务成本贷：原材料 十一、固定资产四种折旧方法固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法（又称直线法） 、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。年限平均法 年折旧额=（原价-预计净残值）预计使用年限=原价（1-预计净残值/原价）预计使用年限=原价年折旧率注：预计净残值率=预计净残值/原价100%【教材例 1
25、-88】甲公司有一幢厂房，原价为 5 000 000 元，预计可使用 20 年，预计报废时的净残值率为 2。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：年折旧率=（1-2）/20=4.9月折旧率=4.9/12=0.41月折旧额=5 000 0000.41=20 500（元）工作量法单位工作量折旧额=固定资产原价（1-预计净残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额【教材例 1-89】某企业的一辆运货卡车的原价为 600 000 元，预计总行驶里程为 500 000 公里，预计报废时的净残值率为 5%，本月行驶 4 000 公里，该辆汽车的月折旧额计算如下：单位里程折
26、旧额= =1.14（元/公里）本月折旧额=4 0001.14=4 560（元）双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限100%(不考虑残值直线法折旧率的两倍)折旧额=期初固定资产账面净值折旧率在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。每年各月折旧额根据年折旧额除以 12 来计算。【教材例 1-90】某企业一项固定资产的原价为 1 000 000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 4 000 元，按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：年折旧率=2/5100%=40%第 1 年应提的折旧额=1 000 00040%=400 000（元）
27、第 2 年应提的折旧额=（1 000 000-400 000）40%=240 000（元）第 3 年应提的折旧额=（1 000 000-400 000-240 000）40%=144 000（元）从第 4 年起改用年限平均法（直线法）计提折旧第 4 年、第 5 年的折旧额=(1 000 000-400 000-240 000-144 000）-4 000/2=106 000(元)年数总和法年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和100%年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)折旧率已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。【例题 117单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009 年12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 370 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用寿命为600 000（1-5%）500 000
