1、不带息与带息商业汇票贴现的会计处理(1)“不带息的商业汇票”:是商业汇票到付款期时,付款人只按票面金额向收款人支付票面款项。 (2)“带息的商业汇票”:是该票到期时,付款人除向收款人付票面金额款项外,还应按票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效日起至票据到期日止的利息。例题 1 某企业为了周转资金。于 7 月 5 日将某客户 6 月 16 日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为 150000，年票面利率为 5%，期限为 60 天。银行的年贴现率为 6%。已知该企业于每月末计提应收票据的利息。问对该事项进行的会计处理。解析：1、收到票据时借：应收票据 150000贷：应收帐款等科
2、目2、6 月 30 日计提利息=150000*5%*15/360=312.50借：应收票据 312.50贷：财务费用 312.503、贴现到期价值=150000*（1+5%*60/360）=151250贴现期=60-19=41贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54贴现净额=151250-1033.54=150216.46贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.044、贴现日的会计分录借：银行存款 150216.46财务费用 96.04贷：应收票据 150312.50例题 2 5 月 7 日面值为 150000 元，年票面利率为 5%，60 天到期
3、的应收票据，6 月 6 日将该票据向银行贴现，年贴现率 6%，则该企业的会计处理如下：票据持有天数 30 天，贴现到期价值=150000* （1+5%*60/360）=151250贴现期=60-30=30（天）；贴现利息=151250*6%*30/360=756.25；贴现净额=151250-756.25=150493.75；有关会计处理如下1、收到应收票据时借：应收票据 150000贷：应收帐款等科目2、贴现时，应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。会计分录为：借：银行存款 150493.75贷：应收票据 150000财务费用 493.75例题
4、 2 5 月 7 日面值为 150000 元，年票面利率为 5%，60 天到期的应收票据，7 月 1 日将该票据向银行贴现，年贴现率 6%，则该企业的会计处理如下：票据持有天数 30 天，假设该企业是在 7 月 1 日将该票据向银行贴现，则会计业务处理如下：1、收到票据时借：应收票据 150000贷：应收帐款等科目2、按照现行制度的规定，带息的应收票据应于期末（指中期末和年度终了）按应收票据的面值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的帐面价值。即 5 月 31 日不计提利息，但 6 月 30 日要计提利息。计提的利息=150000*5%*（25+30）/360=1145.83。借：应
5、收票据 1145.83贷：财务费用 1145.83即 6 月 30 日应收票据的帐面价值=150000+1145.83=151145.833、贴现利息=151250*6%*5/360=126.04贴现净额=151250-126.04=151123.96贴现日应计提的财务费用=151145.83-151123.96=21.87。会计分录为：借：银行存款 151123.96财务费用 21.87贷：应收票据 151145.834 月 12 日持票面为 100000 元,签发日为 3 月 2 日,到期日为 5 月 18 日的带息商业汇票(票面利率 4%)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为 3.6%借：银行存款 100000*（1+4%*77/360）-100000*（1+4%*77/360）*3.6%*36/360财务费用-利息 100000*（1+4%*77/360）*3.6%*36/360-100000*4%*77/360贷：应收票据 1000002、公司于年月日销售商品收到面值为元，期限为个 月，利率为的银行承兑汇票一张，月日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为，有关帐务处理如下：票据到期值（）贴息贴现净额借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
