1、第十章 行政单位资产和负债 的核算,第一节行政单位资产的核算,流动资产有价证券固定资产,行政 单位 资产,现金，银行存款 暂付款 库存材料,一年内变现或者 耗用的资产,一、暂付款,暂付款：行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或者本单位职工发生的临时性待结算款项。,具体包括：预付的设备款、职工预借的差旅费、单位部门领用的备用金等。,1. 行政单位发生暂付款时，分录：借：暂付款贷：现金/银行存款 2. 结算收回或核销时，分录：借：现金/银行存款贷：暂付款借：经费支出经常性支出专项支出贷：暂付款,账务处理,例题： 某行政单位4月份发生如下经济业务： (1)职工李华出差借款2000元，以现金支付；
2、,借：暂付款李华 2000贷：现金 2000,(2)李华出差回来，报销差旅费1780元，退回多余现金220元；(3)购买办公设备，用银行存款预付12000元；,借：暂付款设备款 12000贷：银行存款 12000,借：经费支出经常性支出 1780现金 220贷：暂付款李华 2000,(4)设备交付使用，实际支出12500元，多余500元用现金补付；,借：经费支出经常性支出 12500贷：现金 500暂付款设备款 12000 同时，借：固定资产 12500贷：固定基金 12500,(5)下属报账单位领用备用金1000元，以银行存款支付。,借：暂付款备用金 1000贷：银行存款 1000,二、有价
3、证券,账务处理,购入时，以实际支付数额入账，分录：借：有价证券贷：银行存款,转让有价证券，分录：借：银行存款贷：有价证券其他收入,有价证券到期，收回本金、利息，分录：借：银行存款贷：有价证券其他收入,三、固定资产,(一) 概念,(二) 分类,(三) 入账价值,(四) 固定资产增加的账务处理,1. 自行购建或有偿调入固定资产 (1)购买固定资产，支付价款，分录：借：经费支出经常性支出 专项支出贷：银行存款 (2)借：固定资产贷：固定基金,2. 接受捐赠固定资产 (1) 接受捐赠过程中发生的各项费用支出，分录：借：经费支出经常性支出贷：银行存款 (2) 借：固定资产(评估价+相关费用)贷：固定基金
4、,(五) 固定资产减少的账务处理,若无偿调出，只需做一笔注销固定资产分录：借：固定基金贷：固定资产,若有偿调出，除做固定资产注销分录外，对于取得的有偿收入计入“其他收入”：借：固定基金贷：固定资产借：银行存款贷：其他收入,2. 出售固定资产 注销固定资产分录：借：固定基金 贷：固定资产 取得变价收入，分录：借：银行存款贷：其他收入,3. 报废固定资产 发生清理费用，分录：借：经费支出经常性支出贷：现金/银行存款 取得变价收入，分录：借：银行存款贷：其他收入,注销固定资产分录：借：固定基金 贷：固定资产,1. 修理固定资产，分录：借：经费支出经常性支出贷：银行存款 2. 租赁固定资产，收到租金，
5、分录：借：银行存款贷：其他收入,(六) 固定资产其他业务的账务处理,行政单位要对本单位的固定资产进行定期清查和期末全面盘点。,(七) 固定资产期末盘点, 固定资产盘盈，做补帐分录：借：固定资产贷：固定基金 固定资产盘亏，做销账分录：借：固定基金贷：固定资产,第二节行政单位负债的核算,应缴预算款(应上缴的预算资金)应缴财政专户款(应上交的预算外资金)暂存款(行政单位在业务活动中发生的待结算债务),(二) 核算内容,一、应缴预算款,(一) 概念,(三) 账务处理,该科目按应缴预算款的类别设置明细账： 1. 收到应缴预算款时，分录：借：银行存款贷：应缴预算款 2. 上缴时，分录：借：应缴预算款贷：银行存款,二、应缴财政专户款,(一)概念,(二)核算内容,(三)账务处理,三、暂存款,(一) 概念,是行政事业单位在业务活动中发生的临时性暂存、应付等待结算的款项。,(二) 核算内容,暂存的押金、保证金； 收到外单位委托办事的资金； 购外单位的材料或物品，应付而未付的款项。,(三) 账务处理,发生暂存款业务，分录：借：银行存款贷：暂存款 冲销或结算退还暂存款时，分录：借：暂存款贷：银行存款,
