1、金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 结算方式结算的核算 第四节 信用卡的核算,第二篇 商业银行业务核算,一、支付结算的概念,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述,支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。,第二篇 商业银行业务核算,二、支付结算的原则,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述,恪守信用，履约付款,谁的钱进谁的账，由谁支配,银行不垫款,支付结算的原则,第二篇 商业银行业务
2、核算,三、支付结算的纪律,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述,支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。,客户应遵守的支付结算纪律,银行应遵守的支付结算纪律,支付结算的纪律包括：,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,第六章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述,四、支付结算方式的种类,货币结算,转账结算 (支付结算),票据,结算方式,信用卡,支票,现金支票 转账支票 普通支票,银行本票,不定额银行本票,汇票,银行汇票 商业汇票,
3、汇 兑 委托收款 托收承付,信汇 电汇,按持卡对象划分 按持卡人信誉划分,单位卡 个人卡,金卡 普通卡,现金结算,商业承兑汇票 银行承兑汇票,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国票据法规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。,第二篇 商业银行业务核算,一、支票的核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见
4、票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。2007年，全国支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,1. 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。2出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。,一、支票的核算,（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）,第二篇 商业银行业务核
5、算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,3转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。4转账支票可以背书转让。5支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。,一、支票的核算,（二）支票的核算,1持票人与出票人在同一行处开户的处理,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支
6、票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：,借：吸收存款存款（出票人户）贷：吸收存款存款（持票人户）,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,2持票人与出票人不在同一行处开户的处理,（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理,持票人开户行的处理,持票人开户行审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。提出支票时，做会计分录：,借：清算资金往来同城票据清算贷：其他应付款,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算
7、,待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：,借：其他应付款贷：吸收存款存款（持票人户）,对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。即做会计分录：,借：其他应付款贷： 清算资金往来同城票据清算,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,出票人开户行的处理,出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：,借：吸收存款存款（出票人户）贷：清算资金往来同城票据清算,支票发生退票时，出票人开
8、户行应在票据交换结束后l小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,借：其他应收款托收票据退票户贷：清算资金往来同城票据清算,待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销“其他应收款”账户。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：其他应收款托收票据退票户,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,出票人开户行对于因出票
9、人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：,借：吸收存款存款（出票人户）贷：营业外收入结算罚金收入,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理,出票人开户行的处理,出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭证入账。其会计分录为：,借：吸收存款存款（出票人户）贷：清算资金往来同城票据清算,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据
10、结算的核算,一、支票的核算,收款人开户行的处理,收款人开户行收到交换提入的第二、第三联进账单，经审查无误，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款存款（收款人户）,如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过“其他应付款”科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,【例6-1】5月16日，交通银行雄楚支行收到开户单位鼎音琴行提交的转账支票和进账单，金额80 000元，该支票的签发人
11、在同城建设银行某支行开户。交通银行雄楚支行审查无误后，将转账支票提出交换，超过退票时间未收到退票通知。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,交通银行雄楚支行编制会计分录如下：,（1）提出支票时：,借：清算资金往来同城票据清算 80 000贷：其他应付款 80 000,（2）超过退票时间未发生退票时：,借：其他应付款 80 000贷：吸收存款活期存款鼎音琴行户 80 000,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,【例6-2】5月18日，交通银行雄楚支行收到
12、开户单位异彩涂料公司签发的转账支票和进账单，金额10 000元，支付同城中国银行某支行开户单位货款。交通银行雄楚支行审查无误后，将第二、三联进账单提出交换。,交通银行雄楚支行提出进账单时，会计分录为：,借：吸收存款活期存款异彩涂料公司10 000贷：清算资金往来同城票据清算 10 000,金融企业会计,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（三）全国支票影像交换系统,第二篇 商业银行业务核算,过 去,同 一 票 据 交 换 区 域,上海票据交换中心,实 物 票 据 交 换,支 票 影 像 交 换,全 国 支 票 影 像 交 换 系 统,适用范围：异地、同城跨行和行内支票业务,一 票 在 手
13、 走 遍 神 州,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,1支票影像交换系统的体系结构,“两级两层”结构，第一层全国支票影像交换中心（总中心），与支付系统国家处理中心同位摆放，接收、转发跨分中心的支票影像信息；第二层支票影像交换分中心（省中心或区域中心，简称分中心），与支付系统城市处理中心同位摆放，接收、转发同一分中心内的支票影像信息，并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,分散接入模式,集中接入模式 （需具备支票影像采集条件）,银行业金融机构委托票据交换所提交和接收支票影
14、像信息。,银行业金融机构省级机构（全国性银行）和法人机构（地方性银行）接入当地CIS分中心，通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息。,银行业金融 机构接入模式,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,2支票影像交换系统的业务处理流程,支票的提出行和提入行均属同一分中心、并由分中心转发的业务。,支票的提出行和提入行分属不同分中心、并由总中心转发的业务。,全国业务,区域业务,支票业务 （影像交换系统）,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计
15、,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,3支票影像交换系统业务处理的有关规定,（1）支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期仍为10天。 （2）银行业金融机构出售支票时，应在支票右下角支付密码栏下方加盖付款银行的银行机构代码。 （3）支票影像交换系统处理规定金额以下（目前异地使用支票单笔金额上限为50万元）的支票业务。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（4）遵循“先付后收、收妥抵用、全额清算、银行不垫款”的原则。 （5）支票影像信息与原实物支票具有
16、同等支付效力，出票人开户行收到支票影像交换系统提交的支票影像信息，应视同实物支票提示付款。 （6）提出行负责按照国家有关规定保管转换为支票影像信息的实物支票。 （7）提入行可以采用印鉴核验方式（电子验印）或支付密码核验方式进行支票影像信息付款确认。,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,4支票影像交换系统处理支票业务的核算（集中接入模式）,（1）提出行（持票人开户行）发起支票影像信息的处理,审查,转账支票 进账单,制作一式二联拒绝受理通知书,支票、进账单和一联拒绝受理通知书退持票人（另一联拒绝受理通知书留存）,受理否？,进账单回单退持票人,采集支票影像和电子清算信息，生成支票影像业务报文，经
17、数字签名后，发送（导入）影像交换系统。,否,是,（2）提出行分中心的处理,检查验证,支票影像 业务报文,通过否？,是,区域业务,设置回执期限日期（TN），将支票影像业务报文发送提入行。,全国业务,将支票影像业务报文转发总中心。,否,返回拒绝回执至提出行,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,（3）总中心的处理,检查验证,支票影像 业务报文,通过否？,是,否,返回拒绝回执至提出行分中心,设置支票回执期限日期（TN），将支票影像业务报文转发提入行分中心。,（4）提入行分中心的处理,验证,支票影像 业务报文,通过否？,是,否,将错误信息写入支票影像业务报文，转发提入行。,将支票影像业务报文转发提入
18、行。,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,（5）提入行接收核验支票的处理,核验审核,支票影像 业务报文,通过否？,是,否,进行拒绝付款（退票）处理,进行确认付款处理,（6）提入行发起回执的处理,提入行确认付款的，立即进行账务处理：,借：吸收存款存款户贷：待清算支付款项,在规定期限（TN）内，通过小额支付系统发起支票影像业务确认付款回执。,待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：,借：待清算支付款项贷：存放中央银行款项准备金存款,确认付款的处理,T为总中心转发全国业务或分中心转发区域业务的影像交换系统日期；N为支票业务回执返回最长期限，遇节假日和小额支付系统停运日顺延。,金融企业会
19、计,第二篇 商业银行业务核算,收到CCPC发来的支票回执业务包,未参加小额支付系统的提入行，由其代理行通过小额支付系统发送确认付款回执，并进行相应账务处理。,拒绝付款（退票）的处理,提入行拒绝付款（退票）的，应在TN内，通过小额支付系统发起支票影像业务拒绝付款回执。未参加小额支付系统的提入行，委托其代理行通过小额支付系统发送拒绝付款回执。,（7）提出行收到小额支付系统支票业务回执的处理,核押,进行拒绝处理,通过否？,向CCPC返回确认信息,打印来账清单（凭证）,否,是,将支票回执业务包发送（提交）行内系统处理,金融企业会计,第二篇 商业银行业务核算,贷记持票人账户的处理,对收到的确认付款回执，
20、进行账务处理：,借：待清算支付款项贷：吸收存款存款户,来账清单（凭证）作记账凭证，进账单贷方凭证联、支票（加盖作废戳记）作记账凭证附件，进账单收账通知联交持票人。,待收到小额支付系统发来的已清算通知，进行账务处理：,借：存放中央银行款项准备金存款贷：待清算支付款项,退票的处理,对收到的拒绝付款回执，打印退票理由书一式二联，一联连同支票和进账单退持票人，一联留存。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（8）提出行逾期未收到小额支付系统支票业务回执的处理,逾期未收到支票业务回执的，应通过影像交换系统向提入行发出查询；支票提示付
21、款期届满仍未收到支票业务回执的，可将实物支票退还持票人。支票退还持票人后收到支票业务回执，回执确认付款的，贷记收款人账户，并通知持票人交回退还的支票；回执拒绝付款的，打印退票理由书交持票人。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,【例6-3】3月7日，工商银行天津分行收到招商银行上海分行发来的支票影像业务报文，为本行开户单位新世界百货签发的转账支票，金额210 000元，收款人为上海华生电器公司。工商银行天津分行对支票影像业务报文核验无误后，确认付款，并通过小额支付系统返回确认付款回执。招商银行上海分行收到确认付款回执，审核
22、无误后，办理转账。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（1）工商银行天津分行确认付款时：,借：吸收存款活期存款新世界百货 210 000贷：待清算支付款项 210 000,（2）招商银行上海分行收到确认付款回执，办理转账时：,借：待清算支付款项 210 000贷：吸收存款活期存款华生电器公司 210 000,二、银行本票的核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，
23、均可以使用银行本票。,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,1银行本票为不定额本票，无金额起点限制。2银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。3银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明“转账”字样的银行本票可以背书转让。4银行本票丧失，失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。,（一）银行本票的基本规定（着重注意以下几点）,二、银行本票的核算,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,（二）银行本票的核算,第二篇
24、商业银行业务核算,二、银行本票的核算,1出票行签发银行本票的处理,申请人和收款人均为个人的，可以签发现金银行本票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行本票。出票行受理银行本票申请书（一式三联：第一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无误后，收妥款项签发银行本票。,签发 兑付 结清,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,第二篇 商业银行业务核算,二、银行本票的核算,用于转账的，在本票上划去“现金”字样；用于支取现金的，在本票上划去“转账”字样。未划去“现金”或“转账”字样的，一律按转账办理。出票行在本票上压印出票金额并签章后，将本票交给申请人。,申请人转
25、账交存票款时，会计分录为：,借：吸收存款存款（申请人户）贷：吸收存款本票,申请人以现金交存票款时，会计分录为：,借：库存现金贷：吸收存款本票,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,第二篇 商业银行业务核算,二、银行本票的核算,2银行本票付款的处理,（1）代理付款行兑付银行本票的核算,代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和第二联进账单，审核无误后，第二联进账单作贷方凭证入账。会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款存款（持票人户）,第一联进账单作收账通知交持票人，本票提出交换。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,
26、第二篇 商业银行业务核算,二、银行本票的核算,（2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算,出票行兑付本行签发的转账本票的核算,出票行受理本行签发的转账本票，审核无误后办理转账：,借：吸收存款本票贷：吸收存款存款（持票人户）,出票行兑付本行签发的现金本票的核算,出票行受理本行签发的现金本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理付款：,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,第二篇 商业银行业务核算,二、银行本票的核算,借：吸收存款本票贷：库存现金,出票行兑付本行签发的银行本票，亦即结清银行本票。,3银行本票结清的处理,出票行收到交换提入的本行签发他行
27、付款的银行本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理转账：,借：吸收存款本票贷：清算资金往来同城票据清算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,第二篇 商业银行业务核算,二、银行本票的核算,4.银行本票退款和超过提示付款期付款的处理,（1）银行本票退款的处理,申请人因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，应将本票、进账单（现金本票退款免填）及有关证明提交出票行。出票行审核无误后，以进账单作贷方传票，本票作借方传票，本票卡片或存根联作附件，办理退款：,借：吸收存款本票贷：吸收存款存款（申请人户）（转账退付时）库存现金 （退付现金时）,金融企业
28、会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,第二篇 商业银行业务核算,二、银行本票的核算,（2）超过提示付款期付款的处理,持票人超过提示付款期限不获付款的，应在票据权利时效内将本票提交出票行。出票行审核无误后，办理付款手续。持票人在本行开户的，应填制两联进账单（现金本票免填）。出票行以第二联进账单作贷方传票，本票作借方传票，本票卡片或存根联作附件，办理付款：,借：吸收存款本票贷：吸收存款存款（持票人户）（转账付款时）库存现金 （支付现金时）,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,第二篇 商业银行业务核算,二、银行本票的核算,持票人未在本行开户的，应填制
29、三联进账单。出票行将第二、三联进账单提出交换给持票人开户行，第一联进账单作回单退持票人。会计分录为：,借：吸收存款本票贷：清算资金往来同城票据清算,持票人开户行收到交换提入的进账单，以第二联进账单作贷方传票，办理收账，第三联进账单作收账通知交持票人。会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款存款（持票人户）,三、银行汇票的核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用。,第二篇 商业银行业务核算,金融企
30、业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,1代理付款人不得受理未在本行开户的为单位的持票人直接提交的银行汇票。2银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。3申请人和收款人均为个人的，可以签发现金汇票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金汇票。4转账银行汇票允许背书转让。5银行汇票丧失，失票人可凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。6银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票行退给申请人。,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（一）银行汇票的基本规定（着重注意以下几点）,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银
31、行汇票的核算,（二） 银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,签发 兑付 结清,1出票行签发银行汇票的处理,出票行受理银行汇票申请书（一式三联：第一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无误后，转账交付的以第二联申请书作借方凭证，第三联作贷方凭证，办理转账：,借：吸收存款存款（申请人户）贷：吸收存款汇出汇款,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,现金交付的，以第三联申请书作贷方凭证，即代现金收入传票入账，第二联申请书注销。会计分录为：,借：库存现金贷：吸收存款汇出汇款,出票行签发银行汇票（一式四联：第一联汇出汇
32、款卡片；第二联银行汇票联；第三联汇款解讫通知；第四联多余款收账通知），在实际结算金额栏的小写金额上端压印出票金额；对现金汇票，在“出票金额”栏大写金额前写明“现金”字样。然后将汇票和解讫通知交申请人，第一、四联专夹保管。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,2代理付款行兑付银行汇票款的处理,（1）持票人在代理付款行开有账户的核算,代理付款行接到持票人交来的汇票、解讫通知和两联进账单，审查无误后，银行汇票作借方凭证，解讫通知作借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，第一联进账单交持票人。会计分录为：,借：待清算辖内往来行户
33、贷：吸收存款存款（持票人户）,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（2）持票人未在代理付款行开立账户的核算,代理付款行接到未在本行开户的为个人的持票人交来的汇票、解讫通知和两联进账单，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，银行汇票作借方凭证，解讫通知作借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，第一联进账单交持票人。会计分录为：,借：待清算辖内往来行户贷：吸收存款应解汇款（持票人户）,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,持票人一次或分次办理转账支
34、付的，会计分录为：,借：吸收存款应解汇款（持票人户）贷：科目户,持票人支取现金的，现金汇票可一次办理现金支付；转账汇票按现金管理规定审查支付，会计分录为：,借：吸收存款应解汇款（持票人户）贷：库存现金,持票人需要转汇时，在办理解付后，可以委托兑付行办理电、信汇结算或重新签发银行汇票。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,3出票行结清银行汇票的处理,出票行收到划回的汇票款，分别不同情况处理： 汇票全额付款的，汇票卡片作借方凭证，多余款收账通知作借方凭证附件。会计分录为：,借：吸收存款汇出汇款贷：待清算辖内往来行户,汇票有
35、多余款的，汇票卡片作借方凭证，多余款收账通知交申请人。会计分录为：,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,借：吸收存款汇出汇款贷：待清算辖内往来行户吸收存款存款（申请人户）,申请人未在银行开立账户的，多余金额转入“其他应付款”科目，同时通知申请人来行取款。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,4.银行汇票退款和超过提示付款期付款的处理,（1）退款的处理,申请人因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票联、解讫通知联及有关证明提交
36、出票行。出票行审核无误后，以汇票第一联作借方传票，汇票作附件，解讫通知作贷方传票（若退付现金，则作为借方凭证附件），办理退款：,借：吸收存款汇出汇款贷：吸收存款存款（申请人户）（转账退付时）库存现金 （退付现金时）,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（2）超过提示付款期付款的处理,持票人超过提示付款期限不获付款的，应在票据权利时效内将汇票和解讫通知提交出票行。出票行审核无误后，一律通过“吸收存款应解汇款”科目核算，并分别情况进行处理。,汇票全额付款的处理,出票行以汇票卡片作借方传票，解讫通知作贷方传票，多余款收账通知
37、作贷方传票附件，办理转账：,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,借：吸收存款汇出汇款贷：吸收存款应解汇款（持票人户）,同时，由持票人填写银行汇票申请书或电（信）汇凭证，委托银行签发银行汇票或办理汇款。会计分录为：,借：吸收存款应解汇款（持票人户）贷：吸收存款汇出汇款（或待清算辖内往来）,若持票人提交的是现金汇票，其处理与上述相同，只是持票人在填写汇票申请书和汇兑凭证时应注明“现金”字样。,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,三、银行汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,汇票有余款付款的处理
38、,出票行以汇票卡片作借方传票，解讫通知作贷方传票，另编一联特种转账贷方传票作余款的记账传票，办理转账：,借：吸收存款汇出汇款贷：吸收存款应解汇款（持票人户）吸收存款存款（申请人户）,转账后，将余款通知交申请人。出票行向持票人办理付款与汇票全额付款时的处理手续相同。,四、商业汇票的核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地均可使用。按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第二
39、节 票据结算的核算,四、商业汇票的核算,1.在银行开立存款户的法人及其他组织之间，必须有真实的交易（或债权债务）关系，才能使用商业汇票。2.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。3.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。4.银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。5.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑行除向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息。6.商业汇票允许贴现，并允许背书转让。,第二篇 商业银行业务核算,（一）商业汇票的基本规定（着重注意以下几点）,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的
40、核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（二）商业承兑汇票的核算,商业承兑汇票由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票一式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。,1持票人开户行受理汇票的处理,持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款时，应填制一式五联委托收款凭证，连同汇票一并交开户行。开户行审核无误后，第一联委托收款凭证作回单交持票人；第二联专夹保管；第三、四、五联连同商业承兑汇票寄付款人开户行。,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,2付款人开户行收到汇票的处理,付款人开户行收
41、到商业承兑汇票及委托收款凭证，审查无误后，将第五联委托收款凭证交付款人通知付款。,付款人应在接到付款通知的当日通知银行付款。 付款人在接到通知的次日起3日内（遇法定节假日顺延）未通知付款的，银行于付款人接到通知的次日起第4日（法定节假日顺延）上午开始营业时划款。 付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银行于汇票到期日划款。,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（1）付款人账户有足够款项支付的处理,付款人开户行以第三联委托收款凭证作借方凭证，汇票、第四联委托收款凭证（同城票据交换时需提出）作附件，办理划款：,借：吸收存款
42、存款（付款人户）贷：待清算辖内往来行户 或贷：清算资金往来同城票据清算,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（3）付款人拒绝支付票款的处理,付款人自接到通知的次日起3日内向银行提出拒付的，银行收到付款人提交的拒付理由书和第五联委托收款凭证，审核无误后，在委托收款凭证注明“拒绝付款”字样，然后将有关拒付证明连同委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。,（2）付款人账户无款支付或不足支付的处理,银行在委托收款凭证注明“无款支付”字样，并填制三联“付款人未付款项通知书”，将第二、三联通知书和第四联委托收款凭证及汇票寄持票
43、人开户行。,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,3持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理,持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账：,借：待清算辖内往来行户或借：清算资金往来同城票据清算贷：吸收存款存款（收款人户）,持票人开户行接到“付款人未付票款通知书”或拒付证明和汇票及委托收款凭证，核对无误后，将委托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒付证明退持票人。交易纠纷由持票人与付款人自行解决。,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据
44、结算的核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（三）银行承兑汇票的核算,银行承兑汇票由在承兑行开户的存款人签发，一式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。,1承兑银行办理汇票承兑的处理,银行（出票人开户行）收到出票人申请承兑的汇票，审查同意后，与出票人签署承兑协议，并按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费，将第一联卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为：,借：吸收存款存款（承兑申请人户）贷：手续费及佣金收入收入：银行承兑汇票应付款,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,2持票人开户行受理
45、汇票的处理,持票人开户行收到持票人提交的汇票及委托收款凭证，审查无误后，第一联委托收款凭证作回单交持票人；第二联专夹保管；第三、四、五联和汇票寄承兑行。,3汇票到期，承兑银行收取票款的处理,承兑行对到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺延），根据承兑申请人账户存款情况分别处理：,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,（1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理,承兑行填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，办理转账：,借：吸收存款存款（承兑申请人户）贷：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）,另一联特种转账借方传票作支款通知
46、交出票人。,（2）承兑申请人账户不足支付的处理,承兑行填制四联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，办理转账：,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,金融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,借：吸收存款存款（承兑申请人户）贷款逾期贷款（承兑申请人户）贷：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）,另两联特种转账借方传票作支款通知和逾期贷款通知交出票人。,4承兑银行支付票款的处理,承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，审核无误后，于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理。会计分录为：,第六章 支付结算业务的核算,第二节 票据结算的核算,金
47、融企业会计,四、商业汇票的核算,第二篇 商业银行业务核算,借：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）贷：待清算辖内往来或清算资金往来付出：银行承兑汇票应付款,5持票人开户行收到划回款项的处理,持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账：,借：待清算辖内往来或清算资金往来贷：吸收存款存款（收款人户）,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第三节 结算方式结算的核算,结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。支付结算办法所称的结算方式是指汇兑、托收承付和委托收款。,第二篇 商业银行
48、业务核算,一、汇兑的核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第三节 结算方式结算的核算,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。,第二篇 商业银行业务核算,金融企业会计,第六章 支付结算业务的核算,第三节 结算方式结算的核算,1汇兑无金额起点限制，同城异地均可使用。2收款人为个人并需要到汇入行领取汇款的，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样。3汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，汇款人应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。未填明“现金”字样需要支取现金的，由汇入行按现金管理规定审查支付。,一、汇兑的核算,（一）汇兑的基本规定（着重注意以下几点）,第二篇 商业银行业务核算,
