1、综合复习,第二章 货币资金与应收款项,1、某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账准备为9000元。 要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。,1、（1）2009年末 借：资产减值损失 10000贷：坏账准备 10000 （2）2010年发生坏账时 借：坏账准备 4000贷：应收账款 4000 （3）20
2、10年末 借：资产减值损失 8000贷：坏账准备 8000 （4）2011年发生坏账时 借：坏账准备 20000贷：应收账款 20000 （5）2011年收回坏账 借：应收账款 3000贷：坏账准备 3000 同时 借：银行存款 3000贷：应收账款 3000 （6）2011年末 借：资产减值损失 12000贷：坏账准备 12000,2、年末，A公司将持有的签发承兑日为10月1日、面值为400000元，利率为9.6%、期限为六个月、到期日为第二年4月1日的银行承兑汇票的应计利息入账。 3、 B公司生产领用包装物，用于包装产品，实际成本400元。 4、B公司销售产品领用不单独计价的包装物，实际成
3、本200元 。,2、借：应收利息 9600贷：财务费用960 3、借：生产成本 400贷：包装物400 4、借：销售费用200贷：包装物200 5、借：银行存款 50380.80贷：应收票据 50000财务费用380.80,5、B公司于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6。,6、 某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为1
4、4000元；2011年发生坏账20000元，2010年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账准备为9000元。 要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。,第三章 存货,1、某企业对原材料存货采用计划成本进行核算。“原材料” 账户的月初余额为 20000 元, “材料成本差异原材料”账户的期初借方余额 600 元。本期发生下列经济业务: (1) 购入甲材料 100 吨,实际单价 385 元,共计货款 38500 元,并按 17%的 税率向对方支付增值税，款项均用银行存款支付。材料运到，验收入库，计划单 价 380 元。 (2) 购进
5、乙材料 600 公斤，实际单价 35 元，企业开出一张已承兑的银行承兑汇票 21000 元，增值税款用银行存款支付，增值税率 17%。材料验收入库，计划单价 34 元。 (3)根据领料单本月生产产品领用甲材料 80 吨，乙材料 500 公斤。 要求: (1)根据上述经济业务编制会计分录；(2)计算发出甲、乙两种材料应负担的材料成本差异，并编制结转差异的分录。(列出计算过程),2、 企业对原材料存货采用计划成本进行核算。 “原材料生铁”账户的期初余额为 300000 元，“材料成本差异”账户的期初贷方余额 6000 元。 本期发生下列经济业务: (1) 向鞍钢购入原材料生铁 4000 吨，实际单
6、价 490 元，共计货款 1960000 元，并按 17%的税率向对方支付增值税333200元，款项均用银行存款支付。材料运到，验收入库(计划单价 500 元)。 (2) 向武钢购入原材料生铁 1000 吨，实际单价 480 元，共计货款 480000 元，并按 17%的税率向对方支付增值税，款项均未支付。材料运到，验收入库(计划单价 500 元)。 (3) 领用生铁材料 5000 吨，计划单价 500 元，生产 A 产品。要求: (1)根据上述经济业务编制会计分录；(2) 计算发出生铁材料应负担的材料成本差异,并编制结转差异的分录。(列出有关计算过程),第四章和第五章 金融资产,1、华丰公司
7、2月10日从A股市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，以进行交易为目的，另支付交易手续费及印花税230元，款项以存入证券公司投资款支付。编制购入股票的会计分录。 2、格林达公司12月31日记录的持有G公司1000股股票的账面价值为10000元，该股票以进行交易为目的，当日该股票收盘价为每股8元。编制期末确认公允价值变动的会计分录。 3、某企业2009年7月1日在二级市场购入A公司股票400万股，初始确认时企业将购入的该股票划分为可供出售金融资产，截至2011年12月31日，400万股A公司股票账面价值为20 000 000元，其中成本40 100 000元，公允价值变动（贷方余额）
8、20 100 000元，累计计入资本公积贷方的金额为2011年12月31日计入的金额12 000 000元。2012年1月4日将其中的100万股出售，收到6 000 000元存入银行，编制出售股票的会计分录。,4、甲公司于2009年1月1日以754302元的价格购买了乙公司于当日发行的面值为800000元、票面利率为5%、5年期的债券，作为持有至到期投资。编制取得该项投资的会计分录。 5、P公司于2009年1月1日以银行存款747260元购买了S公司于当日发行的总面值为800000元、票面利率为5%、5年期的到期一次付息债券，作为持有至到期投资。该债券实际利率为6%。采用实际利率法编制2009
9、年末确认应计利息及利息调整的分录。 6、A公司于2009年1月1日购入联营企业B公司40%的股权，实际支付价款4000000元；购买日，B公司所有者权益账面价值为9000000元，公允价值为10500000元。编制A公司取得长期股权投资的会计分录。,7、甲公司2009年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外股票的20%作为长期投资，实际支付价款380万元，购入后对乙公司具有重大影响。2010年5月10日乙公司股东大会宣告分派2009年现金股利10万元。编制宣告分派现金股利的会计分录。 8、甲公司拥有乙公司有表决权股份的30%，对乙公司有重大影响。2007年12月30日，甲公司出售乙公司的全部股
10、权，所得价款2 300万元全部存入银行。截至2007年12月31日，该项长期股权投资的账面价值为2 000万元，其中投资成本为1 500万元，损益调整为400万元，所有者权益其他变动为300万元，长期股权投资减值准备为200万元。假设不考虑相关税费，编制处置该项投资的会计分录。,8、某企业2009年7月1日在二级市场购入A公司股票400万股，初始确认时企业将购入的该股票划分为可供出售金融资产，截至2011年12月31日，400万股A公司股票账面价值为20 000 000元，其中成本40 100 000元，公允价值变动（贷方余额）20 100 000元，累计计入资本公积贷方的金额为2011年12
11、月31日计入的金额12 000 000元。2012年1月4日将其中的100万股出售，收到6 000 000元，编制出售可供出售金融资产的会计分录。,9、甲公司于2009年1月1日以754302元的价格购买了乙公司于当日发行的面值为800000元、票面利率为5%、5年期的债券，作为持有至到期投资。编制取得该项投资的会计分录。 10、P公司于2009年1月1日以银行存款747260元购买了S公司于当日发行的总面值为800000元、票面利率为5%、5年期的到期一次付息债券，作为持有至到期投资。该债券实际利率为6%。采用实际利率法编制2009年末确认应计利息及利息调整的分录。,11、甲公司为一家上市公
12、司，2009年对外投资有关资料如下： （1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公我价值与账面价值相同）。 （2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。 （3）5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行 （4）6月30日，甲公司持有
13、B公司股票的公允价值下跌为1480万元 （5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费 （6）A公司2009年实现净利润5000万元 （7）A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素 要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）。,12、E公司1月10日从A股市场购入S公司股票4000股，每股购买价格10元，以进行交易为目的，另支付交易手续费及印花税600元，款项已存入证券公司投资款支付。编制购入股票的会计分录。,13、2008年1月1日，甲上市
14、公司（以下简称甲公司）以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17（不考虑其他税费）。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2008年1月1日，乙企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为2 000万元。乙企业2008年实现净利润1 200万元。2009年乙企业发生亏损4 400万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元。2010年乙企业实现净利润2 000万元。 要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。（金额单位为万元）,14、201
15、2年，A公司发生如下与债券投资有关的经济业务：（1）3月25日从证券市场购入T公司债券100 900元，以进行交易为目的，不准备持有至到期。购买中包含已到付息期但尚未领取的债券利息900元，购买该债券支付交易费用150元。款项以银行存款全额支付。（2）A公司4月2日收到该债券利息800元存入银行。（3）9月15日，A企业将该债券的80%出售，出售收入为88 000元。（4）12月31日，该债券按当日收盘价计算的公允价值为128 000。要求：根据以上经济业务编制A公司的有关会计分录。,第六章 固定资产,1、某企业某项行政管理部门用固定资产原值为7000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为10
16、年，该项固定资产采用平均年限法计提折旧，编制计提年折旧额的会计分录。 2、C公司购入不需安装的机器设备一台，用银行存款支付买家40000元，增值税6800元，包装费100元，运输费200元，机器设备投入使用。,3、甲企业自制设备一台，发生如下业务： (1)领用工程物资4 050 000元；(2)支付工程人员工资120 000元，提取应付福利费16 800元；(3)企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出23 110元；(4)支付与工程有关的其他费用94 355元；(5)工程期间应付长期借款利息370 411元。工程完工交付使用。 要求：根据上述业务，编制有关的会计分录。,4、某企业某项固定资产的
17、原值为30000元，累计折旧为13000元，因自然灾害造成毁损。清理过程中残料出售，收取价款1500元；用银行存款支付清理费用500元；应收保险公司赔偿款14000元。根据资料编制会计分录。,第七章 无形资产和其他长期资产,1、2006年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为200万元。根据相关法律，A无形资产的有效期限为10年。2006年12月31日，甲企业估计A 无形资产预计使用年限还有6年。2008年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为100万，预计使用年限不变。2009年12月31日，甲企业将该无形资产出售
18、，收取价款80万元，按5%结转营业税（不考虑其他税费），并结转无形资产成本。 要求：编制从无形资产购入到无形资产出售相关业务的会计分录。,2、D公司自行开发某项专利技术，研究和开发阶段发生的应予以费用化的支出100000元，开发阶段发生符合资本化条件的支出300000元，开发成果后发生注册登记费10000元，均以银行存款支付。编制发生各项支出，期末结算费用化支出，登记注册后的分录。,3、D公司购入一项生产用专利权，双方协商确认的价值为900000元，以银行存款支付。 4、上述专利规定的有效年限为25年，合同规定的受益年限为30年，采用平均年限法摊销，不预计净残值，编制每月提取折旧的会计分录。,
19、第十一章 收入、费用和利润,甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2009年度，甲公司发生如下经济业务事项： （1）销售A产品一批，产品销售价款为200000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。,（2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司2008年12月20日以提
20、供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、n/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。,（3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。 （4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出。款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。,（5）用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。 （6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。 （7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。 （8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。 （9）按净利润的10%提取法定盈余公积。 （10）按净利润的40%向投资者分配应付利润。 （11）结转利润分配各明细科目。 要求：根据上述业务，编制甲公司2009年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”和“利润分配”科目要求写出明细科目）,
