1、第五章 支付结算业务核算通过本章的学习，了解支付结算的概念，原则和结算工具； 掌握各种支付结算的概念、适用范围、基本规定、业务流程及主要会计核算；重点掌握支票、银行汇票、汇兑和信用卡的业务核算。学习目标框架结构v5.1 支付结算业务的概述v5.2 票据结算业务的核算v5.3 银行卡结算业务核算v5.4 其他方式结算业务核算5.1 支付结算业务的概述一、支付结算的概念和意义支付结算，即转账结算。是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、委托收款、托收承付等方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算是银行的一项重要业务。v1可以减少现金流通 v2有利于促进和加速物资与资金的周转。 v3
2、有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。 v4有利于保证资金安全。 二、支付结算原则二、支付结算原则 1恪守信用，履约付款。恪守信用，履约付款。 2谁的钱进谁的账，由谁支配。谁的钱进谁的账，由谁支配。3银行不垫款银行不垫款 。 三、支付结算纪律 结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分， 是维护结算秩序、促进结算业务正常进行的重要保证。为此，参与结算的购销双方以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和银行应遵守的结算纪律。 P89四、支付结算方式 三票、一卡、三式、一证：支票、本票、汇票（银行汇票和商业汇票）；银行卡；汇兑、委托收款、托收承付；国内信用证。同城结算
3、：银行本票异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付、国内信用证通用结算：商业汇票、委托收款、银行卡、 支票支票主要用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 2007年全国支票影像交换系统建成后，支票成为全国通用的支付结算工具。支票结算的支持系统：同城票据交换系统全国支票影像交换系统 +行内支付系统全国支票影像交换系统 +小额支付系统中国现代化支付系统（第二代）：包括大额支付系统、小额支付系统、支票影像交换系统、网上支付跨行清算系统等业务应用子系统。5.2 票据结算业务的核算票据结算业务的核算一、支票结算业务二、银行本票结算业务三、银行汇票结算业务四、商业汇票结算业务一、支票结算业务v概念：支
4、票是银行的存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户行将款项支付给收款人的票据。（一）支票的概念和基本规定记载的事项： “支票 ”字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人、出票日期、出票人签章。支票种类：现金支票、转账支票、普通支票。支票种类：现金支票、转账支票、普通支票。 时间性：即期票据，提示付款期限 10天，到期日遇节假日顺延。超过提示付款期限的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款，但出票人在票据权利时效内（自出票日起 6个月）仍应对持票人承担票据责任。 支票结算的基本规定 P91支票建立在商业信用的基础上（二）转账支票业务的核算几种情况收款人开户行受理支票 (倒进账）付款
5、人开户行受理支票（正进账）持票人和出票人在同一行处开户持票人和出票人在不同行处开户1.持票人和出票人在同一行处开户（ 1）银行受理持票人送交支票支票、两联进账单（收账通知、贷方凭证）借方凭证借：吸收存款 出票人活期存款户贷：吸收存款 持票人活期存款户（ 2）银行受理出票人送交支票支票、三联进账单（回单、贷方凭证、收账通知）借方凭证借：吸收存款 出票人活期存款户贷：吸收存款 收款人活期存款户（ 1）持票人开户行受理支票2.持票人和出票人不在同一行处开户 持票人开户行的处理借：清算资金往来贷：其他应付款 持票人的支票款提出票据、付款行确认前，编制特种转账凭证进行账务处理提出交换凭证：支票、两联进账
6、单（收账通知、贷方传票）当日退票时间过后，未提出拒付通知，根据进账单第二联进行账处理借：其他应付款贷：吸收存款 持票人活期存款户若拒付：待根据下一场交换收到退回的支票，编制特种转账凭证进行账务处理借：其他应付款贷：清算资金往来（在退票的情况下，进账单和支票均返还收款人或持票人，交易纠纷由其自行解决） 出票人开户行（付款行）的处理若付款：以提入的支票为借方传票借：吸收存款 出票人活期存款户贷：清算资金往来若退票：首先编制特种转账凭证进行账务处理借：其他应收款贷：清算资金往来下一场票据交换退回票据后再进行账务处理借：清算资金往来贷：其他应收款（ 2）出票人开户行（付款行）受理支票凭证：支票、三联进
7、账单（回单、收账通知、收款人开户行记账凭证） 付款行 根据支票进行账务处理，会计分录借：吸收存款 出票人活期存款户贷：清算资金往来 收款人开户行 根据提入的进账单第三联进行账务处理（第二联交收款人）借：清算资金往来贷：吸收存款 收款人活期存款户借方凭证提出交换例：工商银行某支行收到开户单位 A公司送交的转账支票和两联进账单。金额 50000元，审核无误后办理转账，并提出交换。该支票的出票人是在同城建设银行某支行开户的 B公司。当日退票时间过后，办理转账手续。工商银行提出票据交换时，会计分录为借：清算资金往来 50000贷：其他应付款 A 公司 50000退票时间过后，再编制会计分录：借：其他应
8、付款 A 公司户 50000贷：吸收存款 A 公司活期存款户 50000建设银行提入票据，会计分录为：借：吸收存款 B 公司活期存款户 50000贷：清算资金往来 50000二、银行本票结算业务（一）银行本票结算的特点及基本规定v概念：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。记载的事项： “银行本票 ”字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人、申请人、出票日期、出票人签章。 银行本票结算的基本规定 P95 时间性：即期票据，提示付款期自出票日起最长不超过两个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人可在票据权利时效内（自出票之日起 2年内）向出票行请求付款。 本票的种类：现金本票和转账本票。使用现金本票，其申请人和收款都必须是个人银行本票体现的是银行信用（二）银行本票业务的核算n银行本票结算的会计处理分为出票、付款和结清三个阶段。银行本票的基本处理程序见下图。（ 持票人和出票人在不同行处开户）几种情况持票人和出票人在同一行处于户（ 不讲）持票人和出票人不在同一行处开户
