1、1,制作：赵丽梅,辽宁金融职业学院金融系,银行柜员业务核算与操作,2,第4章,贷款业务的核算,本章要点:贷款业务的概述 信用贷款的核算 抵押贷款的核算 利息计算,3,第一节 贷款业务的概述 一、贷款业务的意义 可以支持和满足企业生产发展和商品流通扩大的资金需要，促进经济发展； 通过信贷监督，可以加强对企业资金的管理，促进企业改善经营管理、加强经济核算，提高资金的使用效益； 是向市场投放货币的主要途径； 是银行的主要财务收入，为国家增加了利税收入，也为自己增加了积累。,4,可以增加利息收入； 可以增加派生存款； 填补业务空白； 盘活现有不良资产； 二、贷款的种类 1、按期限划分：短期贷款、中期贷
2、款和长期贷款 2、按贷款对象划分：国有、集体、私营及个体 3、按发放贷款的条件：信用贷款、担保贷款和贴现贷款 4、按贷款在社会再生产中的形态划分： 流动资金贷款和固定资产贷款,5,5、按贷款的使用质量划分：正常贷款和不良贷款 6、按国际惯例对贷款质量划分：正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款 7、按贷款核发方式：逐笔核贷、限额贷款 8、按贷款资金来源及贷款风险承担人不同： 自营贷款、委托贷款和特定贷款。 9、从贷款资金的性质划分： 政策性贷款和 商业性贷款 10、按币种：人民币、外币 11、按组织形式：单个银行和银团贷款 12、按会计核算：表内贷款和表外贷款,6,三、贷款
3、业务的核算要求 全面贯彻贷款政策、原则准确及时地办理各项贷款业务； 根据不同类别的贷款，制定相应的贷款核算方式； 认真履行贷款核算手续； 正确反映贷款数据，严格监督信贷指标。,退出,7,四、贷款的步骤 受理 （客户申请、资格初审、索取材料、审材料） 调查评价 （主体资格、历史沿革、主营业务分析、银行效益分析） 审批 发放 贷后管理,退出,8,实务操作流程,贷款审核,贷款发放,贷款管理,贷款收回,贷款利息计算,呆账准备金,贷款到期收回,贷款逾期处理,9,担保贷款包括：1、保证贷款：以第三人承诺在借款人不能按期偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带责任为前提而发放的贷款。 2、抵押贷款：是指按担
4、保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。 3、质押贷款：是指按担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质物而发放的贷款。票据贴现：贷款银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。,退出,10,正常类贷款：指借款人能够顺利履行借款合同，贷款本息的偿还有充分保证。 关注类贷款：指借款人虽能能够履行借款合同，但存在影响其财物状况的不利因素，如果不利因素继续存在和发展，可能会对借款人的还款能力产生影响，从而造成贷款质量恶化。,退出,11,次级类贷款：指借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常的经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。 可疑类贷款：指借款人无法足额偿还贷款本息。即
5、使执行担保或抵押也肯定要造成贷款本金和利息发生一定的损失。 损失类贷款：指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，贷款仍然无法收回，或虽能收回，但价值已微乎其微，借款人已彻底停止经营活动等特征。,退出,12,呆账贷款是指: 借款人或担保人依法宣告破产，经法定清偿后，仍未能还清的贷款。 借款人死亡或者依照民法通则的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款。 借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险赔偿清偿后，未能还清的贷款。 贷款人依法处置贷款抵押物、质押物，所得价款不足以补偿抵押、质押贷款的部分。 经国务
6、院专案批准核销的贷款。贷款展期的期限+原来的贷款期限达到了新的利率档次时，从展期之日起,按新的利率档次来计息。,退出,13,第二节 信用贷款的核算 一、贷款发放的核算 二、贷款收回的核算 三、贷款展期的核算 四、贷款逾期的核算 五、贷款呆账准备金的核算某商业银行2002年末呆账准备金的余额为2300万元，2003年发生呆账1200万元，经批准予以核销，2003年末应提贷款呆账准备金的贷款余额260，000万元，2003年末应提取的贷款呆账准备金为多少？,退出,14,核销时的分录： 借：贷款呆账准备 1200万元 贷：逾期贷款某贷款户1200万元,03年末应提贷款呆账准备金为： 260000万元
7、1（23001200） 1500万元,提取时的会计分录： 借：其他营业支出呆账准备1500万元贷：贷款呆账准备金 1500万元,15,1、向化工厂发放为期50天的流动资金贷款50万元,转入化工厂存款账户. 借:121_化工厂 50万元贷:221_化工厂 50万元 2、到期收回贷款 借：221化工厂 50万元贷：121化工厂 50万元 3、到期不能收回，转入逾期贷款： 借：逾期贷款化工厂 50万元借：121化工厂 50万元,退出,16,4、到期不能偿还，经批准予以核销。 借：贷款呆账准备50万元贷：逾期贷款化工厂50万元 5、核销后的贷款以后又收回 借：逾期贷款化工厂50万元贷：贷款呆账准备 5
8、0万元借：221化工厂 50万元贷：逾期贷款化工厂 50万元,退出,17,某行上年底已提取的贷款呆帐准备金880，000元。本年3月份报经批准，从呆帐准备中核销兴华商场因火灾巨大，且获保险补偿后，仍不能归还的逾期贷款250，000元核销。本年初该行应提呆帐准备贷款余额96，000，000元，年末按1%的差额提取呆帐准备。请做出核销兴华商场逾期贷款的会计分录及计算本年应提取的贷款呆帐准备金的数额。,退出,18,贷款呆账准备金的计提,种 类,一般准备,专项准备,特种准备,按全部贷款余额的一定比例按季提取（一般不低于1）,依照贷款风险的不同分类，按每笔贷款损失的风险程度计提的用于弥补专项损失的准备
9、关注类2 次级类 25 可疑类 50 损失类100 （次级类和可疑类的损失准备的计提比例可以上下浮动20,指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。由银行根据不同国别、行业贷款的托收风险情况、风险损失概率及历史经验自行确定比例,19,第二节 担保贷款的核算 一、保证贷款的核算保证贷款是指按担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。 二、抵押贷款的核算 (一) 、可以用于抵押的财产 三、质押贷款的核算 四、贷款利息的计算,退出,20,（一）抵押物范围 可以作为抵押物的财产有： 抵押人所有的房屋和其他地上定着物； 抵押
10、人所有的机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物； 抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒滩等荒地的土地使用权； 依法可以抵押的其他财产。林木； 经预登记的在建工程。 原材料、半成品、 产成品,21,不能作为抵押物的财产 土地所有权； 集体所有的土地使用权（但有特别规定的除外）， 如耕地、宅基地、自留地、自留山等； 以公益为目的的事业单位的财产，学校、幼儿园、医院，社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施； 所有权、使用权不明或有争议的财产； 依法被查封、扣押、监管的财产
11、；如被法院、海关强行冻结扣押的财产； 依法不得抵押的其他财产。,22,依法不得抵押的其他财产。 不包括地上建筑和附着物的国有土地使用权的抵押, 不包括土地使用权的城市房屋的抵押， 不包括土地使用权的乡村企业厂房的抵押，乡镇企业占有的土地的抵押， 国家所有的森林、未开采的矿场、水源； 法律禁止或限制的流动物,23,（二）抵押物应具备的条件 国家允许其流通和转让； 权属关系明确，不存在产权争议； 未被查封、扣押和监管； 市场价值稳定、易于变现、保管和处置； 需具备的其他条件。,24,（三）抵押合同的内容：被担保的主债权种类、数额。 债务人履行债务的期限。 抵押物的名称、数量、质量、状况、所在地、所
12、有权权属或者使用权权属。 抵押担保的范围。 当事人认为需要约定的其他事项。,25,（四）抵押登记及其效力 1、各种抵押物的登记部门 以无地上定着物的土地使用权抵押的，为核发土地使用权证书的土地管理部门； 以城市房地产或乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，为县级以上房管部门； 以林木抵押的，为县级以上林木主管部门； 以航空器、船舶、车辆抵押的，为运输工具的产权核发部门； 以企业的设备和其他动产抵押的，为财产所在地的工商行政管理部门； 以上述财产以外的其他财产抵押的，为抵押人所在地的公证部门。 2、抵押登记的效力： 公示效力 对抗效力,26,（四）抵押登记及其效力 1、各种抵押物的登记部门 以无
13、地上定着物的土地使用权抵押的，为核发土地使用权证书的土地管理部门； 以城市房地产或乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，为县级以上房管部门； 以林木抵押的，为县级以上林木主管部门； 以航空器、船舶、车辆抵押的，为运输工具的产权核发部门； 以企业的设备和其他动产抵押的，为财产所在地的工商行政管理部门； 以上述财产以外的其他财产抵押的，为抵押人所在地的公证部门。 2、抵押登记的效力： 公示效力 对抗效力,27,（五）抵押物的保全监督抵押人对抵押物的使用或保管 监督抵押物价值的变化 抵押权不得单独转让 抵押权不得作为其他债权的担保 抵押物应办理保险,28,（六）抵押权的实现抵押物的拍卖的价款按下列顺
14、序进行分配：支付拍卖费和其他有关处理财产的费用 偿还抵押贷款本息和罚息 节余，应归抵押人所有，不足部分由债务人清偿,29,（七）抵押物的核查内容 抵押人在为借款人提供抵押担保时，是否欠税； 是否出具了董事会同意抵押的决议； 对于共有财产，共有人是否出具了同意抵押承诺书; 是否违反“不得以本公司资产为本公司股东或其他个人的债务提供担保”的规定； 抵押物是否允许流通和转让； 抵押物的权属关系是否明确； 是否被查封、扣押和监管； 市场价值是否稳定，易于变现、保管和处置。,30,（八）抵押贷款额度的确定。抵押物的估价， 由抵押人和信用社双方协商确定； 由评估中介机构评估 贷款额度的确定 抵押贷款额=抵
15、押物评估价格抵押贷款率 其中：抵押贷款率=贷款本息额/抵押物评估价格 100%,31,例：A客户欲借款100万，借款种类为抵押贷款。该客户提供的抵押物评估价格为180万，信用社对该种抵押物的抵押控制率为50%，试分析计算以该抵押物为担保的贷款限额为多少？信用社能否满足该客户的借款要求？实际操作中，信用社将如何处理？ 解：抵押贷款额=抵押物评估价格抵押贷款率= 180 50%=90（万元） 因为，以该抵押物为担保的贷款限额为90万元，而A客户借款100万元，超出了贷款限额10（100-90）万元。实际操作中，信用社将要求A客户为超出的10万元再提供其他形式的担保。否则，在A客户符合贷款条件下，信
16、用社最多只能发放90万元的贷款。即该信用社不能完全满足A客户的借款要求。,32,案例分析 A公司为了扩大经营规模 ，向银行贷款 。银行要求A公司提供担保 。A公司同意以公司的土地使用权、轿车三辆、厂房、公司附设的幼儿园、医院以及从B公司租赁的10台机器作抵押，与银行签订了抵押和贷款合同。 请回答下列问题: A公司提供的财产全部可以用来抵押吗？为什么？ A公司在与银行签订了抵押和贷款合同后, 应向哪些部门办理抵押登记 抵押财产担保的范围包括哪些？ 在A公司提供的各项财产中 ，可以用作抵押的有土地使用权 、轿车和厂房。因为这是公司所有或有权处分的财产。公司附设的幼儿园、医院属于社会公益设施, 不能
17、用于抵押。从B公司租借的10台机器, 亦不能用于抵押，因为公司对其不享有所有权，也无权处分。 A公司应就土地使用权抵押, 向核发土地使用权证书的土地管理部门办理登记；就厂房抵押各县级以上 房产管理部门办理登记；就车辆抵押向运输工具产权证核发部门办理登记。 抵押担保的范围包括主债权及利息、违约金 、损害赔偿金和实现抵押权的费用。,33,三、质押担保（一）动产质押：是指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依照担保法规定以该动产折价或者以拍卖、变卖该动产的价款优先受偿。质押物由信用社保管 质押物要办理保险,34,（二）权利质押 是指债务人或第
18、三人将其权利质物移交债权人占有，作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人可以从质押的权利中优先受偿。 汇票、支票、债券、存款单、仓单（仓储合同，质押时间必须是保管物的时间 ）、提单（海洋货物运输提单，注意待提货物的所有权 ）。 依法可以转让的股份、股票（办理备案登记 ）。 依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。 依法可以质押的其他权利。收益权：包括公路、桥梁、涵洞及农村电网改造的收费权；出口退税的收益权；不动产租赁的收益权。 学校、医院、电视收费等权利能否质押？,35,质押人应当在合同约定的期限内将权利凭证交付给信用社，并共同到规定的权利部门办理核押止付登记手续。 质押合同自权
19、利凭证交付（或登记）之日起生效。 权益性票据的真实性核查 存单质押、银行承兑汇票质押：必须走访出单（票）单位，进行现场核查。,36,案例 2004年8月，李佳与华力公司签订借款合同，金额5万元，期限6个月。李以其金额 6万元的 6个月定期存单作质押。2005年2月，借款到期, 李无力偿还。华力公司持李的存单到信用社兑付, 被信用社告知该存单系虚假存单。华力公司遂以李和信用社为共同被告，诉之法院。请回答该存单能否被质押？质押合同的效力如何认定？信用社应否承担一定的法律责任？理由是什么？该公司应如何保护自己的权益？ 解答要点: 1）存单可以质押。存单是一种权利凭证,根据担保法的规定，存单可以质押。
20、 2）以虚假存单质押, 质押合同无效。以存单出质, 存单作为质押合同的标的，其真伪决定着质押合同的效力。质押合同因标的虚假，质权自始不能设立，质押合同无效。,37,3）信用社不应作为被告承担一定的法律责任。原因是： 第一，存单出质人与信用社之间没有产生任何法律关系，信用社对伪造、变造存单的出质人，不负清偿之责； 第二，虚假存单因样式、印鉴虚假，应认定该债权凭证上不 存在信用社的意思表示，对该债权没有信用社的承诺，无论当事人单独伪造或与信用社工作人员串通伪造，均属个人行为，不代表信用社。4）华力公司保护自己合法权益的最好办法就是办理存单核押。所谓存单核押，是指质权人就质押存单的真实性向出单的信用社咨询并做备案登记。以信用社核押的存单出质的，即使存单系伪造、变造的，质押合同也有效，信用社应当依法向华力公司兑付存单所记载的款项。,38,（三）质权的实现实现质权时，应按与出质人达成的协议处理质物或质押权利 如协商不成， 可以直接依法拍卖、变卖质物或质押权利。,39,第四节 票据贴现的核算 一、银行受理票据贴现的核算 二、到期收回贴现款的核算,退出,40,思考与练习 贷款及贷款的种类 信用贷款的概念及发放、收回、展期与逾期的核算手续、计息。 贷款呆账准备金的计提方法及核算手续。 担保贷款的种类及概念。 商业汇票贴现的概念及受理贴现和到期收回贴现款的核算手续。 练习题,退出,41,
