职工薪酬的核算.doc

1、第 3 章 职工薪酬的核算 P58第 1 节 概述一、职工薪酬的含义及构成（一）职工薪酬是施工企业使用职工的知识、技能、时间与能力等而给予职工的一种补偿（报酬）1、它是各项工程和产品的人工费；2、应付薪酬是企业对职工个人的一种负债。（二）职工薪酬主要内容1、职工基本（标准）工资、资金和津贴。2、职工福利费3、社会保险费（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费）4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利指企业以自己的产品发放给职工或将自己拥有的资产无偿提供给职工使用（如提供给高管人员的汽车、住房等） ；为职工无偿提供医疗保健服务等。7、因解除与职工的劳动关系给予

2、的补偿也叫辞退福利8、其他有关支出上述 15 项为货币性职工薪酬二、职工薪酬核算的意义（一）正确核算职工薪酬对于保证职工得到合理工资和相关收入，贯彻按劳分配原则有重要意义，这也是以人为本的体现；（二）是考核企业用人计划，和考核劳动生产率的依据。（三）人工费是企业生产费用的组成部分，是产品成本的主要构成之一，通过职工薪酬的核算，为不断降低工程成本创造了有利条件。三、核算制度采用行业企业会计制度的施工企业主要通过（应付工资）等科目进行核算；采用通用会计准则的施工企业通过（应付职工薪酬）科目进行核算。第 2 节 职工的分类和工资的种类一、职工的分类共 6 类：1、生产工人；2、学徒；3、工程技术人员

3、4、管理人员5、服务人员6、其他人员二、企业工资总额的组成（一）工资总额是整个企业支付给全体职工的报酬总额。（二）组成：1、基本工资（标准工资）如实行结构工资制的单位，基本工资=基础工资+职务工资+工龄津贴2、经常性奖金：安全奖、超产奖、质量奖、年终奖等；3、工资性津贴：高空津贴，井下津贴，夜班津贴；4、加班加点工资5、非工作时间工资第三节 工作时间和工程数量的核算一、工作时间的汇总进行考勤。 （出勤、缺勤、考勤表）反映工时利用情况。二、工程数量的汇总工程任务单第 4 节 工资的核算一、计时工资的计算 1、全年平均工作日数全年 36552 星期日52 星期六-10 法定节假日251计 件 工

4、资计 时 工 资基 本 工 资 分 为一 般 来 说 )(92.0125日每 月 平 均 工 作 日 日 2、日标准工资3、应付月计时工资：（若某月份实际工作 15 工作日）4315=645（元）二、计件工作的计算P67 泥工组有 3 人（甲、乙、丙）应付给泥工组的计件工资应付工资（组）=17.64100m 3=1764(元 )计算组工资为 1568(说明生产率提高)甲 日标准工资日数系数=765乙 日标准工资日数系数=540丙 日标准工资日数系数=4591764三、资金、津贴、加班加点工资、伤病假工资四、应付工资和实发工资（一）实发工资实发工资=应付工资 - 代交款项（二）代交款项包括：代交

5、住房公积金代交养老保险费代交医疗保险费等)(439.0上上（ 系 数 ）125.56874五、工资的核算（一）个人的工资核算：应发工资、代扣款项和实发工资。（二）整个企业工资定额的核算1、 “应付职工薪酬”账户（负债类账户）贷方：当月应付工资总额， （注意：应付工资总额，即未扣款前工资款额）2、成本、费用账户“工程施工”“机械作业”“生产成本辅助生产成本”“生产成本工业生产成本”“工程施工间接费用”“管理费用”“采购保管费用”“应付职工薪酬应付福利费”（注意：按应付工资款所归属的成本账户）3、按实发工资分配给职工六、实例分析例 1：泥瓦工刘红，每月标准工资为 1046 元，8 月份出勤天数为

6、18 天，另外，8 月份质量奖和安全奖 70 元，技术津贴 32 元，加班加点工资 120 元，病假工资 98 元，本月应扣医疗保险费 30 元、扣住房公积金 60 元。要求：计算刘红本月份作业工资计算刘红本月份应付工资计算刘红本月份实发工资解： 先计算日标准工资-365 天-52-52-1012=365-11412=25112=20.92日标准工资=104620.92=50应付本月计时工资=1850=900 元本月作业工资=900+120=1020 元月应付工资=1020+70+32+98=1220代扣款项:30+60=90实发工资:1220-90=1130教材 P73 “应付工资“栏注意:

7、会计分录: 借：工程施工 40，240机械作业 12，687生产成本辅助生产成本 5，300生产成本工业生产成本 9，180工程施工间接费用 7，200 9701540793814上上上上上上上 上上上 管理费用 8，030采购保管费 3，193应付职工薪酬应付福利费 2，040贷：应付职工薪酬-应付工资 87，870职工的代交款项 (表 73) 借：应付职工薪酬-应付工资 11，186贷：其他应交款 11，186按实发工资发放工资(现金)87，870-111，86=76，684借：库存现金 76，684贷：银行存款 76，684借：应付职工薪酬应付工资 76，684贷：库存现金 76，684

8、若有的职工不能按时领工资,则退回借：库存现金 1，200贷：其他应付款未领工资 1，200借：银行存款 1，200贷：库存现金 1，200七、多经第 5 节 其他薪酬的核算 P78一、其他薪酬的核算 费工 会 经 费 和 职 工 教 育 经 金社 会 保 险 费 和 住 房 公 积职 工 福 利 费其 他 薪 酬二、职工福利费的核算（一）按工资总额的 14%比例提取职工的福利费，用于集体福利事业和个人补助（二）涉及的账户：1、 “应付职工薪酬应付福利费”2、有关成本费用账户如：工程施工成本机械作业成本工业生产成本管理费用采购保管费用 P79注意：企业行政人员医疗保育人员集体福利部门人员6 个月

9、以上病假人员等计提的福利费，均记入“管理费用”账户（三）实例某企业职工食堂就餐人员为在岗职工 200 人（其中，施工生产人员 160人，企业行政人员 26 人，医务、保育人员各 7 人）按每人补助 100 元伙食费标准补贴食堂。根据上述资料作会计分录。解：借：工程施工 16，000管理费用 4，000贷：应付职工薪酬应付福利费 20，000支付时：借：应付职工薪酬应付福利费 20，000贷：银行存款 20，000三、社会保险费和住房公积金的核算（一）社会保险费包括 5 险（P80）（二）企业应交的社会保险费和住房公积金,应在职工为其提供服务期间根据工资总额的一定比例计算,将其记入“管理费用”科

10、目的借方和“其他应付款”或“应付职工薪酬应付社会保险” ， “应付职工薪酬应付住房公积金”科目的贷方。（三）例题丙施工企业本期应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费共计 84680 元，要求进行会计处理解：（按准则）借：管理费用 84，680贷：应付职工薪酬社会保险 84，680支付社会保险费时：借：应付职工薪酬社会保险 84，680贷：银行存款 84，680五、工会经费和职工教育经费的核算（一）工会经费和职工教育经费的计提比例是：前者为工资总额的 2%计提，后者按工资总额的 1.5%计提,计提时应记入“管理费用“账户(二) 工会经费和教育经

11、费的主要用途是为工会活动和职工教育提供日常费用支出的保障。课后练习一 P83某施工企业在 2006 年 8 月份内，共发生下列有关工资业务：1、8 月份工资总额的组成为：建筑安装施工工人工资总额 40，000 元机械施工机上人员工资总额 6，000 元运输作业机上人员工资总额 5，000 元辅助生产工人工资总额 5，000 元施工单位技术、管理、服务人员工资总额 6，600 元医务、保育人员工资总额 760 元企业行政管理人员工资总额 7，000 元集体福利部门人员工资总额 760 元六个月以上病假人员工资总额 320 元2、从 8 月份 1、 应付工资总额：71440 元借：工程施工 40，

12、000机械作业 11，000生产成本辅助生产成本 5，000工程施工间接费用 6，600应付职工薪酬应付福利费 1，520管理费用 7，320 贷：应付职工薪酬应付工资 71，4402、收回代交款 9740 元借：应付职工薪酬应付工资 9，740贷：其他应付款 9，7403、实发工资：71440-9740=61700 元提现：借：库存现金 61700贷：银行存款 617004、借：应付职工薪酬应付工资 61700贷：库存现金 617005、借：库存现金 870贷：其他应付款 870借：银行存款 870贷：库存现金 870习题二人员组成 应付工资 福利费 工会经费 教育经费建筑安装工程施工工人

13、40000 5600 800 600机械施工机上人员 6000 840 120 90运输作业机上人员 5000 700 100 75辅助生产工人 5000 700 100 75施工单位技术、管理、服务人员 6600 924 132 99医务、保育人员 760 106.4 15.2 11.4企业行政管理人员 7000 980 140 105集体福利部门人员 760 106.4 15.2 11.4六个月以上病假人员 320 44.8 6.4 4.8合计 71440 10001.6 1428.8 1071.61、计提福利费：借：工程施工 5600机械作业 1540生产成本辅助生产成本 700工程施工间接费用 924管理费用 1237.6 贷：应付职工薪酬应付福利费 10001.6计提工会经费，教育经费：借：管理费用 2500.4贷：应付职工薪酬工会经费 1428.8应付职工薪酬教育经费 1071.6