1、第八讲公共财政与公共预算管理,教学要点：,公共财政的涵义与职能公共预算及其管理公共财政支出公共财政收入公共财政政策,一、公共财政的涵义 公共财政是指以政府为主体的公共部门从社会上取得收入、并将收入用于满足社会公共需要而进行的收支活动。,第一节,公共财政概述,二、公共财政的特点,1公共财政是一种“补缺”财政2公共财政是一种服务财政3公共财政是一种民主财政 4公共财政是一种受制财政,三、公共财政的职能,资源配置职能；调节收入分配职能； 经济稳定发展职能；为公共部门改革提供保障,一、国家预算的概念公共预算是公共部门的财政收支计划公共预算具体规定了财政年度内财政收支指标及其平衡状况，反映和影响行政机构
2、或公共部门活动的范围、方向、项目规划、政策制定与执行，是公共部门有计划地集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制与手段。功能：控制、计划、管理,第二节,公共预算,公共预算的特点,公共预算反映政府应该做什么、不应该做什么，先做什么、后做什么的选择，体现了公众的普遍共识：政府应该提供何种服务以及哪些人有资格享有这些服务；公共预算反映了支出上的优先权，预算过程体现了政府对不同需求的集团和个人之间进行调节，并最终决定由谁获得；公共预算反映了服务于不同目标的各种决策的相对比例，以效率为目标的决策还是以公平为目标的决策；预算还反映了立法者对于满足其选区选民的重视程度和倾听公众或集团需求的意愿程度；公
3、共预算向公民提供了一个强有力的可靠性工具，使得公民知道政府是如何进行支出的，预算将公民的偏好与政府产出联系起来。,1.按编制形式分,单式预算：将政府的全部公共收支汇编入一个预算。 复式预算：将政府的全部公共收支按经济性质分别汇编入两个或两个以上预算。,二、预算的类型,2.按管理模式分,零基预算：指在编制预算时，不以上年的执行结果作为基数，而是一切从零开始。 增量预算：以上年实际收支为基数，根据新年度发展情况而递增的预算形式。绩效预算：以绩效或结果为导向的预算方式,3.按收支平衡状况分：,预计收入预计支出可造成经济紧缩的效果,预计支出,预计收入,（1）盈余预算,（2）赤字预算,预计支出 预计收入
4、；对经济产生扩张性效果,（3）平衡预算,预计收入=预计支出；经济有轻微扩张性效果。,1.预算的参与者及其职能人民代表大会（审查、批准、改变、撤销）人大常委会（监督、审查、批准、撤销）政府 （编制、报告、调整、监督、改变、撤销）财政部门（编制、执行、报告）政府各部门（编制、执行、报告）各单位（编制、执行、报告）,三、预算管理,2.公共预算过程,预算编制,审计,评估,批准,预算周期,10,9,8,7,6,5,6,4,10,3,2,1,人大财经委员会,人民代表大会,财政部门,政府常务会议,党委常务会议,支出部门,“两上两下”的预算过程,公共预算的编制,1. 预算编制的基本原则及主要依据 （1）国家相
5、关法律、法规； （2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策； （3）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围； （4）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素； （5）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。,我国政府公共预算的编制方法,（1）基本支出：人员支出和公用支出 基本方法：定员定额 基本支出=支出定额*定员（2）项目支出 各部门确定项目的主要依据： 第一,政府的工作计划和政策规划； 第二,部门自主确定的工作计划； 第三,计划部门确定的项目； 第四,涉及法定支出的项目,预算执行,实现预算收支平衡和监督过程的总称。（1）预算收入执行（2）预算支
6、出执行（3）预算变更,预算执行,1.预算执行的机构设置及其职能 （1）政府是预算执行的组织领导机关，负责组织预算的执行 （2）财政部门是具体的预算执行组织机构，是预算执行中的核心机构，具体负责预算执行。（P267） （3）各支出部门是具体的用款单位,预算执行,2.预算收入的执行 收入预算的执行主要由三个部门负责：税务部门具体负责征收流转税；财政部门具体负责征收契税、耕地占用税、牧业税和不由税务机关监缴的其他收入；海关则负责征收关税以及代征进出口产品的增值税、消费税等。,预算执行,3.预算支出的执行财政部门在预算拨款时需遵循以下三个原则：（1）按照预算拨款（2）按照规定程序拨款（3）按照进度拨款
7、,预算执行,4. 预算变更 （1）预算调整：指经人民代表大会批准的预算，在执行中因特殊原因需要增加支出或收入，变更原来批准预算的过程 （2）预算追加：指县级以上地方政府财政部门在预算执行中，对原批复的部门、单位预算在收支平衡的基础上做出的增加预算支出的行为5.预算执行的悖论 政府及其部门一般倾向于认为它们应该有更多的灵活性来执行预算，而立法机构则倾向于认为要对预算执行进行严格控制和监督,执行进度偏慢，导致大量的预算结转收支过程中仍然存在违规行为预算变更的随意性仍然比较大,我国预算执行存在的主要问题,政府决算,政府决算 各级政府在年度内预算的收入和支出的最终结果；经法定程序批准的年度政府预算执行
8、结果的会计报告 决算的编制程序和方法 从执行预算的基层单位开始的，在搞好年终清理和结算的基础上，自下而上编制，层层审核和汇总,政府决算,1.编制政府决算的准备工作（1）国家财政部要拟定和下达政府决算的编制方法（2）组织年终收支清理工作（3）做好财政总决算的年终结算（4）财政部门要修正和颁发决算表格,政府决算,2.政府决算的编制方法（1）基层单位决算报告（2）除了决算报告，基层单位还要向上级主管部门提交单位决算说明书（3）财政部门也要编制总决算的说明书,政府决算,3.政府决算的审查和批准 审查的方式：就地审查、书面审查和派人到上级机关汇报审查 政府决算审查：政策性审查和技术性审查,预算的审查和监
9、督,立法机构对预算的审查和监督应当贯彻预算全过程人大审查与监督政府预算的特征我国人大审查与监督政府预算的问题与改进,公共预算的原则,公开性,民主性,法制性,完整性,年度性,公共预算的原则,公共财政支出是指公共组织把筹集到的财政收 入有计划地进行分配和使用，转化为政府实现其职能所需要的商品和劳务或其他支出的过程。,第三节,公共财政支出,公共财政支出的类型,1.按与市场关系分,2.按国家职能分,社会文教支出,国防支出,行政管理支出,投资性支出,财政支出的规模反映了政府经济活动的范围及干预经济的力度财政支出的构成体现了政府的政策选择,我国财政支出占GDP比重 及教育支出比重,公共财政支出的原则,效益
10、原则：统筹兼顾、厉行节约；公平原则：缩小差距、追求公平；稳定原则：调节经济、稳步发展。（法治原则、公开原则）,公共财政收入是指政府为满足财政支出的需要，自家庭、企业所取得的一切货币收入的综合。,第四节,公共财政收入,税收及其管理1、税收 税收是国家依照法律预先规定的标准，强制无偿地取得公共收入的一种手段。2、基本要素 （1）课税对象与税率 （2）税负转嫁与税收归宿 （3）税收种类（所得税、商品税） 3、税收原则：公平、效率,收费及其管理 1、政府收费（1）定义 政府收费是指政府提供特殊服务或规制某 些经济行为而对相关主体收取的费用。 （2）类型 使用者费：通过政治程序制定的对享受政府提供的特定
11、公共产品的私人部门所收取的费用(一般发生在公路、桥梁等设施的使用上) 规费：政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费,（3）政府收费管理中须注意的问题 科学确定收费范围； 依据公共行政行为或服务的成本来合理确定 收费标准； 防止乱收费。(费改税）,公共财政政策即国家为实现一定时期既定的社会经济目标，依据经济规律而确定的财政行动方针和措施，借以指导财政活动。 预算政策支出政策税收政策公债政策,第五节,公共财政政策,公共财政政策的类型,1.根据财政政策对经济周期的反方向调节作用，可分为自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。2.根据财政政策对社会总需求的影响，将其分为扩张
12、性财政政策、紧缩性财政政策和均衡性财政政策。,扩张性财政政策：发行国债，增加财政支出和减少税收，以刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏紧缩性财政政策：增加财政收入或减少财政支出，抑制社会总需求增长的政策,公共财政政策的局限性,有些财政政策的实施会遇到阻力财政政策会存在时滞由于现实问题的复杂性以及公共财政政策的有限性，政府在对国民经济进行宏观调控时，仅仅依靠实施孤立的财政政策，往往难以奏效，所以需要同时运用不同的宏观政策，其中最主要的是财政政策和货币政策。,1979年：紧缩1982年：扩张1988年：紧缩财政、紧缩信贷1993年：适度从紧1998年：积极财政政策2005年：稳健的财政政策2
13、008年：积极的财政政策和适度宽松的货币政策2009年：实施适度宽松的货币政策2010年：积极的财政政策和适度宽松的货币政策2012年：积极财政政策,改革开放以来我国财政政策,复习思考,分析我国政府公共预算的基本方法和过程结合我国近年来的实际，分析如何有效运用公共财政政策,延伸阅读,1国务院：中华人民共和国预算法实施条例（1995）。2李炳鉴主编：政府预算管理学，经济科学出版社，2003年版。3马骏、牛美丽：重构中国公共预算体制：权力与关系，中央编译出版社，2007年版。4中华人民共和国预算法（1994）。5Irene Rubin,1996,budgeting for accountability: Municipal budgeting for the 1990s. Public Budgeting & Finance, 18.6Yilin Hou, 2006, Budgeting under central economic planning in China, 1949-1978, Public budgeting, accounting & financial management, 18.,
