1、第六章全面预算,一、学习目的与要求,（一）学习目的,全面预算就是提高资金利用效率，实现企业利润更大化目标的详细计划。因此，学习本章的目的是：利用预算编制的方法，编制全面预算，并进行全面预算管理，以确保现代管理会计目标的实现。,（二）学习要求,了解全面预算的内容、作用、编制起点和编制程序，掌握预算的编制方法，熟练地进行预算编制，熟悉全面预 算管理。,二、本章内容结构,三、本章重点与难点,（一）本章重点,1.预算编制的方法。2.经营预算、财务预算和资本支出预算的编制。,（二）本章难点,财务预算的编制。,第一节 全面预算概述,一、全面预算及其内容,全面预算：又称总体预算，是指企业在一定时期内（一般为
2、一年或一个经营周期内）经营和财务的全部计划。,经营预算：也称业务预算，是指与企业日常业务直接相关，具有实质性的基本活动的预算。 财务预算：是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。 资本支出预算：也称专门决策预算或长期投资预算，是指根据目标利润和长期销售预算，由企业管理当局作出的长期投资决策项目编制的，列示预算年度内投资项目、时间、投资额、预计使用年限、年折旧额及资本成本等的预算。,二、全面预算的作用,（1）约束作用 全面预算编制的过程就是将企业的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务，制定具体的行动规划和有效的实际措施，以保证本部门工作目标的
3、实现。,（2）协调作用 全面预算的编制，能够将企业内部各部门的日常工作全部纳入预定的轨道，正确处理各部门的关系，协调各部门的工作，使之形成一个为共同完成企业总体经营目标的有机整体。,（3）控制作用 全面预算的编制为企业日常经营活动、财务收支业务，提供了一个控制尺度，各部门在自己的经营活动中，要经常将工作成果与预算相对比，随时发现差异并分析查找原因，尽量使本部门的经营活动符合预算的要求。,（4）激励作用 全面预算的指标是评价各个部门经营业绩的主要标准，是将业绩考评与奖惩制度连接起来的桥梁，正确地编制全面预算，就能最大限度地调动各个部门及其人员的主观能动性、激活他们的各种潜能，充分发挥他们的聪明才
4、智。,三、全面预算的编制起点,（1）以产能为起点 它是以企业的生产能力为起点，是指以企业的生产能力为基础，以产定销、以产定利进行全面预算的编制，主要适用垄断性或供不应求的企业采用。,（2）以销量为起点 它是以销售量为起点，是指以销售预测的销售量或销售额为基础，以销定产、以销定利进行全面预算的编制。主要适合非垄断或非供不应求的企业采用。,（3）以利润为起点 它是以目标利润为起点，是指以利润预测的目标利润为基础，以实现目标利润在产量、成本、价格等方面必须达到 的各项指标和有关措施进行全面预算的编制。主要适 合公司制企业采用。,四、全面预算的编制程序,（1）自上而下的模式 它是建立在总部将下属各子公
5、司或分部视为全面预算的被动主体，预算目标完全来自上层管理者，下层只是被动的执行单位，没有独立的决策权。,（2）自下而上的模式 他强调预算来自下属预算主体的预测，来自于下级，总部只设定目标，只监督目标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。,（3）自上而下、自下而上，再自上而下的上下结合模式 它是在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上的往复，在几下几上过程中，通过讨价还价，使得预算为 各方所接受。,我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：,（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出下
6、一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。,（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。,（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。,（4）审议批准 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提交董事会或经理办公会审议批准。,（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会
7、或经理办公会审议批准的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指 标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单 位执行。,五、预算编制的方法,（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生的变化，按照多种业务量水平编制的预算。,（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平为出发点，结合预算期业务量水平及增加收入、降低成本、费用的措 施，调整有关收入、成本、费用项目而编制的预算。,零基预算：也称零底预算，是指
8、在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，不考虑以往情况如何，从实际需要与可能出发，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性，以确定各预算项目数额大小的一种预算编制方法。,（三）定期预算与滚动预算 定期预算：指在编制预算时，以不变的会计期间作为预算期的一种预算编制的方法。 滚动预算：又称永续预算或连续预算，是指在定期预算的基础上，每过去一个月，就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原来的预算期末随即补充1个月，使预算期始终保持为一年的预算。,滚动预算的优点：能使企业管理当局对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。,滚动预算的缺点：预算的自动延伸工作比较耗时，代价 较大；要说明经理人员确信不断调整过程是的。,谢谢！,
