1、第十一章 税务行政处罚,税务行政处罚概述 税务行政处罚的设定 税务行政处罚的程序 税务行政处罚的执行,第一节 税务行政处罚概述,税务行政处罚的概念1.行政处罚指国家行政机关对行政相对人采取的行政制裁措施.2.税务行政处罚指税务机关对违反税法但尚未构成犯罪的纳税人或扣缴义务人采取的行政制裁措施3.与企业行政制裁的区别 税务行政处罚与其他相关行为的区别 税务行政处罚与税务行政强制的区别1.性质不同:前者已违法后制裁,后者本质属于执法行为,尚未违法或可能违法2.目的不同:前者警戒教育作用,后者强迫纳税,税务行政处罚与税务刑事处罚的区别,处罚的主体前者税务机关;后者司法机关 处罚的客体前者违法尚未构成
2、犯罪的纳税人或扣缴义务人;后者情节严重犯罪的对象 处罚的依据前者依据行政处罚法和征管法;后者刑法 处罚的方式与手段前者行为罚(三种)和财产罚;后者主刑(五种)和附加刑(三种),税务行政处罚概述,税务行政处罚的一般原则 处罚法定原则 公开、公正原则 过罚相当原则 处罚与教育相结合原则 监督制约原则,税务行政处罚概述,税务行政处罚适用规则 税务行政处罚的形式 财产罚 罚款 没收非法所得 行为罚 停止出口退税权 收缴或停止出售发票 提请工商行政机关吊销其营业执照,第二节 税务行政处罚的设定,税务行政处罚的设定-根据法律等级确定行政处罚的范围1.全国人大及常委会制定的法律-所有处罚权2.国务院制定的行
3、政法规-除人生自由以外的行政处罚3.国家税务总局制定的部门规章-仅警告和罚款 税务行政处罚的主体与管辖 主体-县以上的税务机关(税务所除外) 管辖-行为发生地,第三节 税务行政处罚的程序,税务行政处罚的简易程序适用对象:案情简单;数额较小(个人50元,单位1000元以下)与当场收缴罚款的区别 税务行政处罚的一般程序 立案与调查程序 告知与听证程序 告知 听证 审查程序 税务行政处罚决定,行政处罚决定的内容,予以处罚-证据充分,情节严重 不予处罚-证据不充分或情节轻微 移交-触犯刑法(避免以罚代刑),第四节 税务行政处罚的执行,税务行政处罚执行程序的具体规定罚缴分离,当场收缴罚款的几种情况 税务行政处罚的监督1.内部监督:行政监察和审计监督2.外部监督:立法机关监督、司法机关的监督、党的监督和社会舆论的监督,
