1、1,第五章 关税措施,第一节 关税概述 第二节 关税分类 第三节 关税征收 第四节 关税保护度,2,第一节 关税概述,关税含义 关税的主要特点 关税水平,3,含义,关税(Custom Duties, Tariff)是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。 关境和国境的区别和联系 关税是国家财政收入的一个重要组成部分，具有强制性、无偿性和预定性,4,关税的主要特点,关税属于间接税 关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物 关税可以调节一国进出口贸易规模与结构 关税是一国执行对外贸易政策的重要手段,5,关税水平,算术平均法 加权平均法 进口货值加权平均法 有税进口货值
2、加权平均法 选择商品加权平均法,6,关税水平 算术平均法 平均进口关税税率一国海关税则中所有税目的税率之和税目总数,7,加权算术平均法 进口货值加权平均法 关税水平 一国一定时期内所征收的进口关税税款总额 该国相应时期进口商品的总价值,8,有税进口货值加权平均法 关税水平 一国一定时期所征收的进口关税税款总额该国相应时期有税商品进口总值,9,选择商品加权平均法关税水平代表性商品进口关税总额代表性商品进口总额,关税的经济效应,小国指进口或出口数量不能影响商品在世界市场上的价格的国家。,解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品生产者、消费者、政府和总福利的影响问题,一、小国征收关税的局部均衡效应
3、,PY,QY,O,S,D,P w,P t,F,A,G,a,b,c,d,国际市场价格,税后进口价格,税后价格提高,Q1,Q2,Q3,Q4,税前进口量,税后进口量减少,e,B,C,H,税前消费者剩余AFPW，税后为AGPt。 消费者剩余损失a+b+c+d,税前生产者剩余PWCB，税后为PtHB。 生产者剩余增加a,进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。 政府关税收入为c,损失：a+b+c+d（消费者）,获益：a（生产者）+c（政府）,净福利：（b+d）（损失）,（一）关税对小国本身的影响 1、关税的生产效应小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而上升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是关税对小国的
4、生产效应。 2、关税的消费效应小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费减少，即关税的消费效应。 3、关税的税收效应本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财政收入。即关税的税收效应。,4、关税的贸易效应把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上升，导致消费量减少，最终进口量减少 5、关税的净福利效应把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合起来看，就可以得到关税的净福利效应。关税的净福利效应=生产者福利增加消费者福利损失+政府税收收入=a-(a+b+c+d)+c= -(b+d),（二）小国征税其他贸易伙伴国及世界的影响 根据假定，由于征税国是一个小国，不能
5、影响征税产品的国际市场价格，因此该国征收关税对贸易伙伴也就没有什么影响，贸易伙伴国的福利水平不变。然而，征收关税却降低世界总体福利水平，下降的部分即为关税实施国的福利净损失部分。 综上所述，对小国而言，最优的贸易政策是不征收关税，即自由贸易是最好的贸易政策。,二、大国关税的局部均衡分析,PY,QY,O,S,D,Pw,Pt,PW1,Pt1,Q1,Q3,Q4,Q4,a,b,c,d,f,t,PW1：大国进口减少，国际市场价格下跌,Pt1：税后国内价格相应降低,由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易时的价格PW相比。此时，消费者剩余损失a+b+
6、c+d，生产者剩余增加a。,该国按照新的国际市场价格进口商品，政府关税收入为c+f,该国福利损失为b+d，此时需要将其与f 对比，才能判断净福利变化,大国征收关税大国征收关税后，在本国也会产生与小国情形相似的生产效应、消费效应和贸易效应等。但是，与小国情形相比，大国征收关税后产生的效应至少有以下几点不同： 贸易条件效应 财政税收效应比小国情形时大,17,第二节 关税分类,按照征收对象或商品流向分类：进口关税、出口关税和过境关税 进口关税(Import Duties) 定义 主要分为最惠国税和普通税 征收的主要目的:保护国内市场,18,出口关税(Export Duties) 定义 征收目的: 增
7、加财政收入，保证本国的生产和市场供应 过境税(Transit Duties) 定义,19,按照征税的目的：财政关税、保护关税财政关税（Revenue Tariff） 定义 征收的三个前提条件 保护关税(Protective Tariff) 定义 工业保护关税和农业保护关税,20,按照差别待遇和特定实施情况：进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税,21,进口附加税(Import Surtaxes),定义对进口商品除征收一般的关税外，再加征的额 外关税 是一种特定的临时性措施 反补贴税和反倾销税,22,反补贴税(Counter-vailling Duty),定义又称抵消税或补偿税，是对直接或间接地
8、接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。 目的增加进口商品成本，抵消出口国对该商品所做补贴的鼓励作用。,23,征收的前提条件 进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受了直接或间接的奖金或补贴 对进口国国内某项已建成的工业造成重大损害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新建造成严重障碍 上述两个条件之间存在因果关系,24,25,反倾销税,定义反倾销税是对于商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税，进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。税额一般以倾销差价征收，目的在于抵制商品倾销，保护本国工业和市场。,26,WTO反倾
9、销协议关于实施反倾销的条件,27,存在倾销行为 WTO关于倾销的定义：倾销是指一项产品的出口价格，以低于正常价值的价格进入另一国市场。 出口价格和正常价值的确定,28,出口价格：在正常贸易中一国向另一国出口某一产品价格，也就是出口商将产品出售给进口商的价格。 对市场经济国家确定“正常价值”的三种方法： 在正常贸易过程中出口国国内的销售价格 出口国向第三国正常贸易中的最高可比价格 结构价格（计算价格）,29,对非市场经济国家确定“公平价格”的方法：替代价格法。注意：选择替代国选择替代产品,30,造成实质性损害 对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润下降，失业加剧，市场萎缩等 对已建工业的实质性威
10、胁：预见出现实质性损害 对新建产业的实质性阻碍 倾销与损害存在因果关系,31,反倾销的措施 价格承诺：被控倾销产品的生产商和出口商与进口方主管机构达成协议，出口商提高价格以消除产业损害，进口方相应地中止或终止案件调查。从实际效果来看，价格承诺是一种反倾销形式。 临时措施：征收临时反倾销税，提供保证金,32,最终裁定：反倾销税 税率：不高于倾销幅度 时间：自决定征收之日起不超过5年 实施机构：由海关按规定征收 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税，只能征收其中一种。,33,如果主管机关确定倾销幅度为微量，或者倾销进口产品的实际或者潜在数量或损害可忽略不计，则应立即终止调查。如倾销幅度按出口价格的百
11、分比表示小于2%,则该幅度应被视为属微量。如来自一特定国家的倾销进口产品的数量被查明占进口成员中同类产品进口的不足3%，则该倾销进口产品的数量通常应被视为可忽略不计，除非占进口成员中同类产品进口不足3%的国家合计超过该进口成员中同类产品进口的7%。,34,初裁 不存在倾销：撤消 存在倾销：如出口方作出价格承诺（提高价格），调查终止 终裁：征收反倾销税，可追溯征收（从调查开始） 复查：反倾销效果，达到目的，可提前终止,35,中国接受WTO的反倾销协议，将其作为立法依据和争端解决基础 中国的有关主管部门 商务部：受理与调查 国务院关税税则委员会：最终决定 海关：协助调查，执行,36,关于对中国反倾
12、销的特殊条款 价格可比性（加入议定书第15条，工作组报告书147段） 中国作为经济转型国家，国内价格不完全由市场供求关系决定,37,解决办法 达到市场经济条件，按中国国内价格 达不到市场经济条件，接受替代价格（与中国经济发展水平相似国家的同类产品的出口价格） 特殊条款解除时间：“入世”后15年（2016年）,38,中国商务部公布征收进口冷轧板卷反倾销税终裁结果 （2003年9月23日）进口冷轧板卷反倾销税税率表,39,40,差价税（Variable Levy）,定义又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与
13、进口价格之间的差价征收关税，叫做差价税。差额税属于滑动关税。,41,欧盟的差价税的征收 对成员国征收 对非成员国征收的征税步骤：指标价格-门槛价格-差额税,(1)制定目标价格(指标价格，Target Price） ：共同市场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一般高于世界市场价格。 TP=2元/kg (2)确定入门价格(门槛价格:Threshold Price)=目标价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。 TSP=TP-Ct=2-0.5=1.5 (3)差价税额=入门价格-进口价格 TAX=TSP-Pm=1.5-1=0.5元/kg,例：欧共体征收差价税的方法,43,特惠税（Pre
14、ferential Duties）,定义 是指对从某个国家或地区进口的全部或部分商品,给予予的特别优惠的低关税或免税待遇。 特惠税：互惠、非互惠。 特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易。,44,特惠税适用 宗主国与殖民地附属国之间的贸易 洛美协定国家（LOME CONVENTION）洛美协定是欧盟向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。,45,洛美协定的主要内容 西欧共同市场国家在免税、不限量的情况下，接受这些发展中国家的全部工业品和96%农产品进入共同市场，而不要求这些国家给予“反向优惠” 对从这些国家进口的牛肉、香蕉、甜酒等作了特殊安排 在原产地规定中，
15、确定了“充分积累”制度。,46,五个洛美协定,47,普遍优惠税（GSP）,定义与基本原则普遍优惠制简称普惠制。是指发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠特遇。基本原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。,48,目的增加发展中国家或地区的外汇收入，促进这些地区的工业化，加速其经济增长。截至到2008年，世界上有30多个给惠国家，实行13个普惠制方案，主要有欧盟25国、美国、日本等，接受普惠待遇的国家超过200个。,49,普惠制方案的主要内容 对受惠国家或地区的规定 对受惠产品范围的规定 对受惠产品减税幅度的规定 对给惠国的保措施的规定
16、免责条款、预定条款、竞争需要条款、毕业条款,50,对原产地的规定一般包括原产地标准、直接运输规则和原产 地证明文件三部分 原产地标准（分为两大类） 完全原产品 非完全原产的产品 实质性变化的标准：加工标准和增值标准,51,52,直接运输规则 原产地证书 有效期十年为一个阶段,53,第三节 关税征收,按照征收的一般方法或征税标准：从量税、从价税、复合税、选择税和技术性关税 从量税税额=商品数量 每单位从量税 从价税税额=商品总值 从价税率,54,复合税税额=从价税额+（或-）从量税额 选择税对一种商品同时订有从价税和从量税两种税率，征税时选择其税额较高的一种征收。 技术性关税,55,海关税则和国
17、际贸易商品分类 海关税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表,56,国际贸易商品分类体系 海关合作理事会税则目录 联合国国际贸易标准分类 商品名称及编码协调制度 海关税则的主要种类 单式税则 复式税则 自主税则 协定税则,57,第四节 关税保护度,一般以平均关税水平来比较各国之间关税的高低，以名义关税率和有效关税率来表示关税保护程度。,58,关税的保护度 关税的名义保护率（Nominal rate of Protection，NRP） 世界银行的定义：“对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比”
18、。公式：,59,关税的名义保护率国内市场价格-国际市场价格国际市场价格一国关税的名义保护率等于该国对该商品征收进口关税的从价税率。 在其它条件相同或不变的条件下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护程度越高。,60,对于全部生产过程均在一国完成的产品，名义保护率能够真实反映现行进口关税税率对国内产品提供的保护程度，但对于一部分生产过程在国外完成，并且这部分投入在进口时也被征收了进口关税的国内产品，名义保护率不能真实反映现行关税税率对该种产品提供的保护程度。 有效保护率的概念,61,关税的有效保护率有效保护率则是用来测定关税或其它保护措施对某类产品生产过程中每单位产出增加值的影响或提供的保护程
19、度，又称有效关税率。,62,公式中：存在关税或其他保护措施条件下j行业单位产品的增加值。：自由贸易条件下j行业单位产品的增加值。,63,当进口最终产品的名义关税税率高于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率高于名义保护率。 当对进口最终产品的名义关税税率等于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率等于名义保护率。 当对进口最终产品的名义关税税率小于购入部分的名义关税税率时，对最终产品的有效关税保护率小于名义保护率，甚至出现负的有效关税保护率。,64,考虑到生产过程中投入物的多样性和关税税率的差异性，有效关税保护率还有另外一个计算公式：:j行业最终产品的名义关税。 自由贸易条件下，生产最终产品的各种投入 占产品价格的比例。对投入I征收的名义关税,65,在对最终产品和购入价值部分（原材料等）征收的名义关税税率一定的条件下，有效关税或关税的有效保护程度的高低取决于购入价值部分在产品价格中的比重，随着购入价值部分比重的提高，关税对最终产品的有效保护程度将逐步降低。,
