1、安徽工商职业学院 会计系- 1 -毕业设计（企业财务报告分析）姓 名 所在系部 会计系 专业班级 09 会计电算化 2 班 学 号 090362 指导教师 张竹云 安徽工商职业学院 会计系- 2 -指导教师评阅意见会计电算化学 生姓 名专 业班 级 09 会电二班学号题目 北京长城机械厂 2007 年度财务分析报告指导教师 教师职称指导老师评语评定成绩： 指导教师签名： 年 月 日安徽工商职业学院 会计系- 3 -北京长城机械厂 2007 年度财务分析报告09 会计电算化 指导老师 张竹云一、机械制造技术发展的现状分析机械制造技术是研究产品设计、生产、加工制造、销售使用、维修服务乃至回收再生的
2、整个过程的工程学科，是以提高质量、效益、竞争力为目标，包含物质流、信息流和能量流的完整的系统工程。20 世纪 70 年代以前，产品的技术相对比较简单，一个新产品上市，很快就会有相同功能的产品跟着上市。20 世纪 80 年代以后，随着市场全球化的进一步发展，市场竞争变得越来越激烈。20 世纪 90 年代初，随着 CIMS 技术的大力推广应用，包括有 CIMS 实验工程中心和7 个开放实验室的研究环境已建成。在全国范围内，部署了 CIMS 的若干研究项目，诸如CIMS 软件工程与标准化、开放式系统结构与发展战略，CIMS 总体与集成技术、产品设计自动化、工艺设计自动化、柔性制造技术、管理与决策信息
3、系统、质量保证技术、网络与数据库技术以及系统理论和方法等均取得了丰硕成果，获得不同程度的进展。但因大部分大型机械制造企业和绝大部分中小型机械制造企业主要限于 CAD 和管理信息系统，底层基础自动化还十分薄弱，数控机床由于编程复杂，还没有真正发挥作用。因此，与工业发达国家相比，我国的制造业仍然存在一个阶段性的整体上的差距。目前，我国已加入 WTO，机械制造业面临着巨大的挑战与新的机遇。因此，我国机械制造业不能单纯的沿着 20 世纪凸轮及其机构为基础采用专用机床、专用夹具、专用刀具组成的流水式生产线刚性自动化发展。而是要全面拓展，面向五化发展，即全球化、网络化、虚拟化、自动化、绿色化。二、未来发展
4、趋势制造业发展的重要特性是向全球化、网络化、虚拟化方向发展，未来先进技术制造技术发展的总趋势是向精密化、柔性化、智能化、集成化、全球化方向发展。安徽工商职业学院 会计系- 4 -制造过程：“绿”、“快”、“省”、“效”，即绿色、快速、经济、高效制造方法：“数、自、集、网、智”，即数字化、自动化、集成化、网络化、智能化。制造产品：“精、极、文”即精密、极端（极大、极小、极厚、极薄、极柔等）、人性化。总体来说，发展趋势有两方面，一是先进制造技术的发展与运用，二是管理方面的变革，在企业资源分散化、产品个性化的要求下，在信息管理技术的推动下，有效的管理将是制造企业提高竞争力的主要途径之一三、北京长城机
5、械厂公司概况名称：北京长城机械厂性质：国有企业地址：中华路 188 号电话：78956238开户行：工商银行中华路分行账户：54562347税务登记号：110104453612588企业法人代表：杨博北京长城机械厂是一家国有企业，位于北京中华路 188 号。主要生产甲、乙两种产品销往全国各地。生产所耗用主要原材料为 A、B、C 三种。企业注册资金总额为 800 万元，其中固定资产 790 万元。全厂职工 300 人。设有厂部办公室、供应科、财会科、销售科、生产科、基本生产车间、辅助生产车间、其他服务部门等组织机构。基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品。该厂不设自动半成品
6、仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间。供电车间负责全厂的电力供应及电器维修，机修车间负责对全厂机器设备的修理。安徽工商职业学院 会计系- 5 -长城机械长生产工艺流程图：机修车间 机修车间四、财务数据分析资产负债表编制单位：北京长城机械厂 2007 年 12 月 31 日单位：元资产 年初 数 期末数 负债及所有者 权益 年初 数 期末数流动资产： 流动负债： 货币资金 285900 2162267.78短期借款 20000 100000交易性金融资产 300000 250000 应付票据 10000 191990应收票据 200000 591000 应付账款 961400 111063
7、0应收账款 216000 1044150 预收账款 140000减：坏账准备 1608 3132.45 其他应付款 265000应收账款净额 214392 1041017.55应付职工薪酬 240000 240000预付账款 110158.6 应付福利费 应收股利 150000 应交税费 44000 453834.28其他应收款 150000 5780 应付利润 411408.57存货 181311 1269002 流动负债合计 127540 2910212.8材料库铸造车间 加工车间（股线） 装备车间（坯布）产成品库安徽工商职业学院 会计系- 6 -3 0 5流动资产合计 311340554
8、29225.93长期负债： 长期投资： 长期借款 412000 1112000长期投资 1400000 1312000应付债券 投资性房地产 128000 长期应付款 175000固定资产： 长期负债合计 412000 1287000固定资产原价 79260008759569.82负债合计 16874004197212.85减:累计折旧 2300000 2126988 固定资产净值 56260006632581.82所有者权益： 固定资产减值准备 91000 92640 实收资本 8000000 8278000在建工程 320000 资本公积 278900 326900固定资产合计 58550
9、006539941.82盈余公积 147805 269145.02无形资产： 其中：公益金 无形资产 67200 70200 未分配利润 290000 366184.88减：无形资产减值准备 10625 所有者权益合计 8716705 9240229.9累计摊销 31500 31300 无形资产合计 35700 28275 资产合计 1040410513437442.75负债及所有者权益总计1040410513437442.75安徽工商职业学院 会计系- 7 -损益表项目 行次 本月数 本年累计数一、商品销售收入 1 2516000 减：销售折扣与折让 2 商品销售收入净额 3 2516000
10、 减：商品销售成本 4 1916574 经营费用 5 28810 商品销售税金及附加 6 17757.96 二、商品销售利润 7 552858.04 加：代购代销收入 8 三、主营业务利润 9 552858.04 加:其他业务利润 10 16568 减：管理费用 11 241284.36 财务费用 12 14902 资产减值损失 13 28289.45 四、营业利润 14 284950.23 加：投资收益 15 47500 补贴收入 16 营业外收入 17 514550 减:营业外支出 18 36996 加：以前年度损益调整 19 五、利润总额 20 810004.23 减：所得税费用 21
11、203320.76 六、净利润 22 606683.47 （一）结构分析资产结构分析通过对资产负债表中资产项目的分析，可知：2007 年资产总计为 13437442.75 元， 其中，货币资金为 2162267.78 元； 应收账款为 1041017.55 元； 存货为 1269002 元；可供出售金融资产为 200000，占总资产的 1.49%； 流动资产为 5429225.93 元，占总比例的 40.4%； 固定资产为 6539941.82 元，占总比例的 48.67%；无形资产为 28275 元，占总比例的 0.21%；长期投资 1440000 元，占总比例的 10.71%。安徽工商职业
12、学院 会计系- 8 -资 产 结 构 分 析5429225.931440000.006539941.8228275.00流 动 资 产长 期 投 资固 定 资 产无 形 资 产负债结构分析通过对资产负债表中资产项目的分析可知 2007 年负债总计为 4197212.85 元， 其中，短期借款为 100000 元，占 2.38%； 应付帐款为 1110630 元，占 26.46%；应付票据为191990 元，占 4.57%；预收账款为 140000，占 3.34%；应付职工薪酬为 237350，占5.65；未交税金为 453834.28，占 10.81；其他应付款为 265000，占 6.31%
13、；应付利润为411408.57，占 9.8%； 流动负债为 2910212.85 元，占 69.34%；长期借款 为 1112000 元，占 26.49%；长期应付款为 175000 元，占 4.17%长期负债合计为 1287000，占 30.66%。负 债 结 构 分 析100000.00191990.001110630.00140000.00265000.00237350.00453834.28411408.571287000.00短 期 借 款应 付 票 据应 付 账 款预 收 账 款其 他 应 付 款应 付 工 资未 交 税 金未 付 利 润长 期 负 债安徽工商职业学院 会计系- 9
14、 -所有者权益结构分析2007 年所有者权益总计: 9240229.9 元,其中:实收资本 8278000.00 元,占 89.59%；留存收益包括盈余公积 326900 和未分配利润 366184.88 共计 635329.9 占 6.88%。本期实收资本增加 278000，留存收益增加 197524.9所 有 者 权 益 结 构 分 析8278000.00326900.00269145.02366184.88实 收 资 本资 本 公 积盈 余 公 积未 分 配 利 润（二）主要财务指标分析1、短期偿债能力指标流动比率：根据资产负债表资料可知，该企业 2007 年流动比率如下表:流 动 比
15、率244.11%186.56% 年 初 流 动 比 率年 末 流 动 比 率安徽工商职业学院 会计系- 10 -该企业 2007 年初流动比率超过一般公认标准，会影响资金使用效率和企业的筹资成本，进而影响获利能力，导致该原因可能是企业的存货积压，企业应采取措施，以提高短期偿债能力，但在年末有所好转。速动比率：根据资产负债表资料可知，该企业 2007 年速动比率如下表:速 动 比 率90.19%138.97%年 初 速 冻 比 率年 末 速 动 比 率根据资料可表明该企业年初速动比率接近一般公认标准，年末有所提高，偿还的安全性很高，但会因为现金、应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。2、长期
16、偿债能力指标资产负债率：根据资产负债表资料可知，该企业 2007 年资产负债率如下安徽工商职业学院 会计系- 11 -资 产 负 债 率16.22%31.24%年 初 资 产 负 债 率年 末 资 产 负 债 率分析表明该企业资产负债率不高，表明长期偿债能力强，从年初和年末相比较可知年末大于年初，该企业利用较少的自有资本投资形成较多的生产经营用资产，不仅扩大了生产经营规模，还可以利用杠杆的原理，得到较多的投资利润。产权比率：根据资产负债表资料可知，该企业 2007 年产权比率如下表:产 权 比 率19.36%45.42%年 初 产 权 比 率年 末 产 权 比 率分析表明该企业产权比率不高，债
17、权人权益保障程度高，承担的风险较小，该企业在保障债务偿还安全性的前提下，尽可能提高产权比率。3、运营能力指标安徽工商职业学院 会计系- 12 -根据资产负债表和利润表资料可知应收账款、存货、流动资产、固定资产周转情况，如下表：应收账款 存货 流动资产 固定资产 总资产周转率（次） 2.48 1.25 0.595 0.42 0.21周转期（天） 144.94 288.14 605.05 868.23 1688.63020040060080010001200140016001800应 收 账 款 存 货 流 动 资 产 固 定 资 产 总 资 产周 转 率 （ 次 ）周 转 期 （ 天 ）分析表明
18、：应收账款周转情况适中，收账迅速相对迅速账龄较短，可以减少收账费用和坏账损失从而相对增加企业流动资产的投资收益，考察企业原定的信用条件是否适当。存货周转情况较好，存货的变现能力强，降低资金占用水平。因此，一定要加强存货的管理，来提高变现能力和获利能力。流动资产周转情况较好，这反映出流动资产管理效率很好。固定资产周庄情况较好，表明企业固定资产利用充分，投资得当，投资合理能充分发挥效率。总资产周转情况较好，这是因为存货平均余额（1541057.5）虽然低于营业收入（2541400）但是固定资产平均净额（6129290.91 ）却是大于营业收入的，所以企业利用总资产进行经营的效率较好，最终会影响企业
19、的获利能力。4、获利能力指标安徽工商职业学院 会计系- 13 -营业净利率=净利润/营业收入 *100%营业毛利率=（营业收入-营业成本）营业收入*100%净利率毛利率计算表营业收入 2541400.00营业成本 1925406.00净利润 606683.47营业净利率 23.87%营业毛利率 24.24%成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%成本费用计算表营业成本 1925406.00营业税金及附加 17757.96销售费用 28810.00管理费用 241284.36财务费用 14902.00资产减值损失 28289.45成本费用总额 2256449.77利润总额 810004.
20、23成本费用利润率 35.90%总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额*100%总资产报酬率计算表利润总额 810004.23利息支出 14902息税前利润总额 824906.23平均资产总额 11920773.88总资产报酬率 6.92%安徽工商职业学院 会计系- 14 -净资产收益率=净利润/平均净资产 *100%净资产收益率计算表净利润 606683.47年末净资产 9240229.90平均净资产 8978467.45净资产收益率 6.76%获 利 能 力 指 标0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%营 业 净 利 润
21、 营 业 毛 利 润 成 本 费 用 利 润 率 净 资 产 收 益 率系 列 1从利润表来看，企业的利润包括营业利润（332450.23）利润总额（810004.23）净利润（606683.47）三种形式，该企业的营业净利率 23.87%，营业毛利率 24.24%表明市场竞争力越强，发展能力越强，发展潜力越强，可以看出获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类公司的差异水平。总资产报酬率为 6.92%，公司可以据此指标与市场利率进行比较，该公司相对于来说还是比较低的，表明企业投入产出的水平有待加强，公司全部资产的总体运营效益较低。成本费用利润率为 35.90%表明企业为取得的收益所付出的代价越
22、小，公司的成本费用控制的越好，公司的获利能力越好。净资产的收益率为 6.76%，相对来说还是比较较低的，一般认为净资产收益越高表明企业的自由资本获取收益的能力越好，运营能力越好，对企业的投资人、债权人的利益保障程度越高。安徽工商职业学院 会计系- 15 -（二）综合指标分析/ /- + + +净资产收益率7.29%总资产净利率5.01%权益乘数1.45营业净利率23.87%总资产周转率0.21净利润6006683.47营业收入2541400营业收入2541400平均资产总额11920773.88 主营业务收入2,516,000全部成本2201570.36其他利润165686所得税费用20332
23、0.76流动资产5429225.93非流动资产8008216.82安徽工商职业学院 会计系- 16 -注：权益乘数=资产总额/股东权益=1/（1-资产负债率）=1/（1-负债总额/资产总额）x100五、意见和改进措施（一）从资产负债表可知该企业年末应收账款大幅度的增加，应收账款的增加可能会导致企业的收账速度慢，产生坏账的可能性大，资产的流动性也会相对的弱，短期偿债能力变弱。大幅度的增加企业应找出原因所在，如购买单位的信誉程度，以及企业原定的信用条件是否适当。应注重现金的流量，注意财务风险。（二）公司应深入检查成本费用上升的因素，改进有关工作，以便扭转效益指标下降的状况。成本费用控制的越好，产品
24、的成本越低，更能增加产品在市场中竞争力。（三）为了生存和竞争下不断发展，企业要扩大市场需求，提高经济效益，及增加公司资产方面都要完善。加强生成管理，产品创新，扩展市场空间，获得更大的利润，才能提高营业利润率。同时挖掘潜力，降低成本，使净利润增长，提高净资产收益率。（四）企业应时刻关注国家的相关政策，以便做出相应的改进。（五）从企业的产品结构来说该企业只有甲乙两种产品，企业可以增加产品的构成情况，开拓市场发展，改变企业的发展模式，增加市场的份额，在同行业占有更好的地位。主营业务成本1916574销售费用28810管理费用241284.36财务费用14902固定资产6539941.82长期投资1440000无形资产28,275其他资产0货币资金2,540,393.38应收账款482,367.01存货901,969其他流动资产310,180安徽工商职业学院 会计系- 17 -参考文献：1马晓春.我国现代机械制造技术的发展趋势J. 森林工程， 2002， （3）.2王世敬，温筠.现代机械制造技术及其发展趋势J. 石油机械， 2002， （11） 3财政部会计资格评价中心， 初级会计实务 2010， 中国财经出版社4祝伯红，王发仁新编财务管理 2004，大连理工大学出版社
