1、 财务报表范例INSERT IMAGE HERE ! IAS PLUS 国际财务报告准则 财务报表范例 2003 年12 月 此国际会计控股有限公司财务报表范例旨在说明国际财务报告准则(International Financial Reporting Standards - IFRS)的列示和披露要求，其内容亦包括附加的、在实务上被认为最好作出披露(但无要求)的披露事项，尤其是当某项具体准则的说明示例中包括这些披露时更是如此。 本财务报表范例并没有考虑地方法律或规章的要求。 财务报表编制者应确保在选用国际财务报告准则允许的会计处理方法时，不会 地方法规 (例如，本财务报表是 国际会计准则 1
2、6 - 不 、 和(1998年 )中 选用的处理方法列报，但某些国 /地 是不允许 的)。 时，地方法律或 例 会规 些国际财务报告准则并没要求披露的事项(例如，事的某些内容)，此，财务报表编制者在用本财务报表范例时，应 其加 currency1，“这些地方法规的要求。 本范例fi的披露事项会 fl 的披露 表( 此列示和披露 表并无中 本)中的 要求。 亦 准则的要求” 。 编为国际会计准则 ，为 。 如 40.69国际会计准则 40 的 69。 最 作 的准则，最 的年 会出，如14(r1997).55国际会计准则 14 (1997年 )的 55 。 表、 表和 表的列示，本范例 国际财务
3、报告准则容许选用的列示方法作出说明，报表编制者应 其 选用 的列示方法。 本范例 用 编 ，” 者 考 用。 其内容 用 有 的具体 ， 有 当的 ， 应用。 此，fi 者 其 求 当的协助。 本范例绝不 替代该 。 德勤会计师 的有员工 十 乐 任何问题 您” 。 虽然已本着小心谨慎的原则编制本范例，但德勤会计师 或其任何办事处、伙 或雇员均无需为其中存在的任何无论是由疏忽还是其他原造 的错误、或任何 依赖本范例的内容招致的任何损失承担任何责任。 2004 Deloitte Touche Tohmatsu 版 有 HK-150B-03财务报表范例目录 页 并表 选择 1 费用性质 类 1 选
4、择2 费用功 类 2 并 负债表 3 选择1 并已确认和损失表 5 选择2 并 表 6 并 表 选择1 直接法 7 选择2 间接法 9 并财务报表附 11 审计报告 63 财务报表范例并财务报表附 页 1. 般事项 11 2. 要会计政策 11 3. 入 22 4. 务和地 部 22 5. 组 本 24 6. 营 利润 25 7. 财务 本 26 8. 投 26 9. 终止经营 27 10. 得税费用 28 11. 股利 29 12. 每股 30 13. 不 、 埸和 32 14. 投 性房地 33 15. 无 34 16. 商誉 35 17. 负商誉 36 18. 子公司 37 19. 联营
5、企 投 37 20. 营 38 21. 投 39 22. 存货 39 23. 应融 租赁款 40 24. 其他融 41 25. 造 42 26. 股本 43 27. 本 43 28. 44 29. 和 45 30. 利润 45 31. 和 款 46 32. 债 48 33. 融工具 48 34. 得税 50 35. 应 融 租赁款 51 36. 其他融负债 52 37. 准 52 38. 处 子公司 53 39. 子公司 54 40. 54 41. 或有负债 55 42. 承担 55 43. 经营租赁协fi 56 44. 认股计 57 45. 利计 59 46. 负债表 事项 61 47. 联
6、方 62 48. 财务报表的 准 63 a73 1 a73 财务报表范例国际会计控股有限公司 表 1(r1997).7(b) 1(r1997).46(b),(c) 2002,2022 2023(b),(c) 并表 2003年12月31 止年 选择 11(r1997).92 1(r1997).46(d),(e) 1(r1997).75(a) 1(r1997).77 1(r1997).77 1(r1997).77 1(r1997).77 1(r1997).77 1(r1997).77 8(r1993).16 1(r1997).75(b) 1(r1997).75(c) 28(r2000).28 1(
7、r1997).75 35.39 12(r2002).77 1(r1997).75(h) 1(r1997).75(i) 33.47 33.47 33.51 33.51 8003 2023(d),(e) 3002(a) 3006 3006 3006 3006 3006 3006 8046 3002(b) 3002(c) 3005 3003 3004 3002(e) 3002(h) 3002(i) 3008 3008 3010 3010 附 2003年 2002年12月 31 12月 31 止年 止年 入 3 1,224,098 869,453 其currency1营 入 10,150 6,745
8、和在 存货 5,446 7,329 已“用的原和fi fl (769,541) (557,328) 工 本 (247,901) (223,537和费用 (32,594) (20,135) 其currency1营 费用 (32,969) (22,645) 组 本 5 (18,300) - _ _ 营 利润 6 138,389 59,882 财务费用 7 (36,680) (32,995) 应联营企 12,763 983 投 8 2,938 673 处 终止经营的利润 9 8,493 -_ _ 税利润 125,903 28,543 得税费用 10 (19,837) (4,690) _ _ 税利润
9、106,066 23,853 股 (609) (97) _ _ 本年利润 105,457 23,756 _ _ 每股 12 包括终止经营 本 70.3 15.8 _ _ ” 42.8 13.9 _ _ 不包括终止经营 本 63.2 13.1 _ _ ” 38.5 11.4 _ _ 说明上表的 fl费用的性质 类。 a73 2 a73 国际会计控股有限公司财务报表范例 表 1(r1997).7(b) 1(r1997).46(b),(c) 2002,2022 2023(b),(c) 并表 2003年12月31 止年 选择2 1(r1997).92 1(r1997).46(d),(e) 1(r199
10、7).75(a) 1(r1997).77 1(r1997).77 1(r1997).77 1(r1997).77 1(r1997).77 8(r1993).16 1(r1997).75(b) 1(r1997).75(c) 28(r2000).28 1(r1997).75 35.39 12(r2000).77 1(r1997).75(h) 1(r1997).75(i) 33.47 33.47 33.51 33.51 8003 2023(d),(e) 3002(a) 3006 3006 3006 3006 3006 8046 3002(b) 3002(c) 3005 3003 3004 3002(
11、e) 3002(h) 3002(i) 3008 3008 3010 3010 附 2003年 2002年12月 31 12月 31 止年 止年 入 3 1,224,098 869,453 本 (797,027) (661,851) _ _ 利 427,071 207,602 其currency1营 入 10,150 6,745 费用 (108,298) (52,688) 理费用 (148,834) (84,053) 其currency1营 费用 (23,400) (17,724) 组 本 5 (18,300) - _ _ 营 利润 6 138,389 59,882 财务费用 7 (36,680
12、) (32,995) 应联营企 12,763 983 投 8 2,938 673 处 终止经营的利润 9 8,493 - _ _ 税利润 125,903 28,543 得税费用 10 (19,837) (4,690) _ _ 税利润 106,066 23,853 股 (609) (97) _ _ 本年利润 105,457 23,756 _ _ 每股 12 包括终止经营 本 70.3 15.8 _ _ ” 42.8 13.9 _ _ 不包括终止经营 本 63.2 13.1 _ _ ” 38.5 11.4 _ _ 说明上表的 fl费用的功 类。 a73 3 a73 财务报表范例国际会计控股有限公司
13、 表 1(r1997).7(a) 1(r1997).46(b),(c) 2002,2022 2023(b),(c) 并 负债表 2003年12月31 1(r1997).92 1(r1997).46(d),(e) 1(r1997).53 1(r1997).66(a) 1(r1997).67 1(r1997).66(b) 1(r1997).67 1(r1997).67 28(r2000).28 1(r1997).66(c) 1(r1997).67 12(r2000).69,70 1(r1997).53 1(r1997).66(e) 1(r1997).67 1(r1997).66(f) 1(r199
14、7).66(c) 1(r1997).66(g) 8003 2023(d),(e) 4006 4001(a) 4002 4001(b) 4002 4002 4004 4001(c) 4002 8112 4006 4001(e) 4002 4001(f) 4001(c) 4001(g) 附 2003年 2002年 12月 31 12月 31 不 、 和 13 659,603 566,842 投 性房地 14 12,000 11,409 无 15 26,985 21,294 商誉 16 1,205 2,538 负商誉 17 (773) (2,455) 联营企 的 19 45,060 12,274 ”
15、出的投 21 23,543 25,602 应融 租赁款 23 114,937 104,489 得税 34 2,661 2,800 _ _ 885,221 744,793 _ _存货 22 117,895 108,698 应融 租赁款 23 54,713 49,674 应款和其currency1应款 24 134,194 129,780 为 有的投 21 37,243 29,730 存款和 24 5,609 1,175 _ _ 349,654 319,057 _ _计 1,234,875 1,063,850 _ _ a73 4 a73 国际会计控股有限公司财务报表范例 表 并 负债表 2003年
16、12月31 - 1(r1997).66(m) 1(r1997).66(l), 27(r2000).26 1(r1997).53 1(r1997).66(k) 1(R1997).67 1(r1997).67 12(r2000).69,70 1(r1997).67 1(r1997).53 1(r1997).66(h) 1(r1997).67 12(r2000).69 1(r1997).67 1(r1997).66(k) 1(r1997).66(j) 4001(m) 4001(l), 4005 4006 4001(k) 4002 4002 8112 4002 4006 4001(h) 4002 81
17、12 4002 4001(k) 4001(j) 附 2003年 2002年 12月 31 12月 31 和负债 本和 股本 26 120,000 120,000 本 27 32,919 32,098 28 95,248 34,591 和 29 (11,700) 508 利润 30 259,740 159,323 _ _ 496,207 346,520 _ _股 3,185 2,576 _ _ 负债 款 - 年 31 356,353 448,753 债 32 24,327 - 应 利 45 30,196 34,001 得税负债 34 15,447 5,772 应 融 租赁款 - 年 35 923
18、 1,244 _ _ 427,246 489,770 _ _负债 应 款和其currency1应 款 36 141,949 86,291 应 利 45 3,732 4,473 得税负债 8,229 1,986 应 融 租赁款 - 年内 35 1,470 1,483 和 款 - 年内 31 144,307 128,686 准 37 8,550 2,065 _ _ 308,237 224,984 _ _和负债计 1,234,875 1,063,850 _ _ a73 5 a73 财务报表范例国际会计控股有限公司 表 1(r1997).7(c)(ii) 1(r1997).46(b),(c) 2002
19、,2022 2023(b),(c) 并已确认和损失表 2003年12月31 止年 选择1 1(r1997).46(d),(e) 1(r1997).86(b) 1(r1997).86(b) 1(r1997).86(b) 1(r1997).86(b) 1(r1997).86(b) 1(r1997).86(b) 1(r1997).86(b) 1(r1997).86(a) 2023(d),(e) 5001(b) 5001(b) 5001(b) 5001(b) 5001(b) 5001(b) 5001(b) 5001(a) 2003年 2002年12月 31 12月 31 止年 止年 地和 fi 加/(
20、 ) 64,709 (4,369)( 地和 fi 的 得税负债)/ 地和 fi 的 得税负债 (3,684) 320 税 的 (8) - 工具公允 fi 加 1,723 550 ”出投 公允 fi 加 251 201 经营的报表 的 (12,718) 2,706 _ _ 在表中确认的/(损失) 50,273 (592) 本年利润 105,457 23,756 _ _ 已确认和损失计 155,730 23,164 _ _ 说明 国际会计准则 1 (1997 年 )要求财务报表中应包括 有 的报表，或 不包括 有者的 本 和 有者 的 的报表。 上表说明代表和损失的 在财务报表内 列报的方法。如
21、用这 列报方法，则需在附 ( 附26 - 30) 中” 股本、和 利润 的 表。 列报 的 选用方法 页。 a73 6 a73 国际会计控股有限公司财务报表范例 表 1(r1997).7(c)(i) 1(r1997).46(b),(c) 2002,2022 2023(b),(c) 并 表 2003年12月31 止年 选择 21(r1997).74(b) 1(r1997).46(d),(e) 1(1997).86(e),(f) 16(r1998).64(f) 12(r2000).86(b) 39(r2000).169(c) 39(r2000).170(a) 21(r1993).42(b) 1(r
22、1997).86(b) 39(r2000).169(c) 1(r1997).86(a) 1(r1997).86(d) 16(r1998).64(f) 12(r2000).8(b) 12(r2000).86(b) 39(r2000).170(a) 21(r1993).42(b) 1(r1997).86(b) 1(r1997).86(f) 12(r200).86(b) 39(r2000).170(a) 39(r2000).169(c) 39(r2000).169(c) 1(r1997).86(a) 1(r1997).86(d) 8106 2023(d),(e) 5002(b),(c) 5003(c
23、) 5001(b) 8134(a) 5003(e) 5003(f) 5001(b) 8134(a) 5001(a) 5002(a) 5003(c) 5001(b) 8134(b) 5003(e) 5003(f) 5001(b) 5002(c) 5001(b) 5003(e) 8134(b) 8134(c) 5001(a) 5002(a) 本 和 股本 利润 计 2002年1月1 120,000 32,098 38,439 (1,853) 143,607 332,291 _ _ _ _ _ _ 地 fi - - (4,369) - - (4,369) 地 fi 的 得 - - 320 - - 3
24、20 工具公允 fi 加 - - - 550 - 550 ”出投 公允 fi 加 - - 201 - - 201 经营的报表 的 - - - 2,706 - 2,706 _ _ _ _ _ _ 在表中确认的 /(损失) - - (3,848) 3,256 - (592) _ _ _ _ _ _ 入 - - - (895) - (895) 本年利润 - - - - 23,756 23,756 股利 - - - - (8,040) (8,040) _ _ _ _ _ _ 2003年1月1 120,000 32,098 34,591 508 159,323 346,520 _ _ _ _ _ _ 地
25、 fi 加 - - 64,709 - - 64,709 地 fi 的 得税负债 - - (3,684) - - (3,684) 税 的 - (8) (8) 工具公允 fi 加 - - - 1,723 - 1,723 ”出投 公允 fi 加 - - 251 - - 251 经营报表 的 - - - (12,718) - (12,718) _ _ _ _ _ _ 在表中确认的 /(损失) - - 61,268 (10,995) - 50,273 _ _ _ _ _ _ 确认 债 的 部 - 995 - - - 995 确认 债 部 的 得税负债 - (174) - - - (174) 处 ”出投
26、出 - - (611) - - (611) 入 - - - (995) - (995) 入存货 - - - (218) - (218) 本年利润 - - - - 105,457 105,457 股利 - - - - (5,040) (5,040) _ _ _ _ _ _ 2003年12月 31 120,000 32,919 95,248 (11,700) 259,740 496,207 _ _ _ _ _ _ 说明: 列示 的 选用方法 上页。 为 ，上表 类 性质的 并列报。 但 国际会计准则 1(1997年 )要求 列示项 由 的，此，如 表用这 并列报的方法，则应在财务报表附中”的 (
27、附26 - 30)。 a73 7 a73 财务报表范例国际会计控股有限公司 表 1(r1997).7(d) 1(r1997).46(b),(c) 2002,2022 2023(b),(c) 并 表 2003年12月31 止年 选择1 1(r1997).92 1(r1997).46(d),(e) 7(r1992).10 7(r1992).18(a) 7(r1992).35 7(r1992).31 7(r1992).10 7(r1992).31 7(r1992).31 7(r1992).31 7(r1992).39 7(r1992).39 8003 2023(d),(e) 6002 6003(a)
28、 6008 6006 6002 6006 6006 6006 6010 6010 附 2003年 2002年12月 31 12月 31 止年 止年 经营 的 1,227,751 854,919 ”货商和雇员的 (1,042,076) (816,963) _ _ 经营 务 的 185,675 37,956 的得税 (5,553) (2,129) 的利 (42,309) (32,995) _ _ 经营 的 137,813 2,832 _ _投 的利 1,202 368 联营企 的股利 11,777 2,725 性投 的股利 2,299 349 性投 处 入 25,230 - ”出投 处 入 2,4
29、16 -处 子公司 38 6,517 -不 、 和 的处 入 4,983 4,500 不 、 和 (58,675) (28,198) 得 联营企 投 (31,800) - 性投 (34,023) (15,328) 利 和商 (3,835) (18,617) 出 (3,600) - 子公司 39 (3,670_ _ 投 “用的 (81,179) (54,201) _ _a73 8 a73 国际会计控股有限公司财务报表范例 表 并 表 2003年12月31 止年 - 选择1 7(r1992).10 7(r1992).31 7(r1992).45 6002 6006 6014 附 2003年 200
30、2年12月 31 12月 31 止年 止年 的股利 (5,040) (8,040) 还 款 (86,777) - 还融 租赁应 款 (1,897) (1,932) 债 入 25,000 - 的 款 - 72,265 加( ) 16,396 (16,349) _ _ (“用)/ 的 (52,318) 45,944 _ _和 加/( ) 4,316 (5,425) 年 和 1,175 5,938 的 118 662 _ _ 年 和 存款和 5,609 1,175 _ _ 说明上表 直接法报告经营 的 。 . a73 9 a73 财务报表范例国际会计控股有限公司 表 1(r1997).7(d) 1(
31、r1997).46(b),(c) 2002,2022 2023(b),(c) 并 表 2003年12月31 止年 选择2 1(r1997).92 1(r1997).46(d),(e) 7(r1992).10 7(r1992).18(b) 7(r1992).35 7(r1992).31 7(r1992).10 7(r1992).31 7(r1992).31 7(r1992).31 7(r1992).39 7(r1992).39 8003 2023(d),(e) 6002 6003(b) 6008 6006 6002 6006 6006 6006 6010 6010 附 2003年 2002年12
32、月 31 12月 31 止年 止年 经营 营 利润 138,389 59,882 项目: 工具 (995) - 不 、 埸和 的 费用 29,517 19,042 的fi损失 4,130 -无 2,614 846 商誉 463 247 入的负商誉 (1,682) (2,210) 投 性房地 ( 加)/ (591) 49 不 、 埸和 处 (4,184) (500) 准 加/( ) 6,485 (2,320) _ _ 营 的经营 174,146 75,036 存货 加 (21,002) (28,960) 应款项 /( 加) 2,319 (31,993) 应 款项 加 30,212 23,873
33、_ _ 经营 的 185,675 37,956 的得税 (5,553) (2,129) 的利 (42,309) (32,995) _ _ 经营 的 137,813 2,832 _ _投 的利 1,202 368 联营企 的股利 11,777 2,725 性投 的股利 2,299 349 性投 处 入 25,230 - ”出投 处 入 2,416 -处 子公司 的 入 38 6,517 - 不 、 埸和 处 入 4,983 4,500 不 、 埸和 (58,675) (28,198) 得 联营企 投 (31,800) -性投 (34,023) (15,328) 利 和商 (3,835) (18,
34、617) 出 (3,600) - 子公司 39 (3,670_ _ 投 “用的 (81,179) (54,201) _ _a73 10 a73 国际会计控股有限公司财务报表范例 表 并 表 2003年12月31 止年 - 选择2 7(r1992).10 7(r1992).31 7(r1992).45 6002 6006 6014 附 2003年 2002年12月 31 12月 31 止年 止年 的股利 (5,040) (8,040) 还 款 (86,777) - 还融 租赁应 款 (1,897) (1,932) 债 入 25,000 - 的 款 - 72,265 加( ) 16,396 (16
35、,349) _ _ (“用)/ 的 (52,318) 45,944 _ _和 加/( ) 4,316 (5,425) 年 和 1,175 5,938 的 118 662 _ _ 年 和 存款和 5,609 1,175 _ _ 说明上表 间接法报告经营 的 。 a73 11 a73 财务报表范例国际会计控股有限公司 表 1(r1997).7(e) 1(r1997).46(b),(c) 2002,2022 2023(b),(c) 并财务报表附 2003年12月31 止年 1. 般事项 1(r1997).102(a) 8001(a) 国际会计控股有限公司是 在地 的有限公司。 本公司子公司 ( 本
36、) 的主要 务已详列附 4内。 21(r1993).43 SIC19.10(c) 2009 2010 本 大部 是 ，本财务报表是 列报。 1(r1997).11 2003 2. 要会计政策 本财务报表是 国际财务报告准则编制。 1(r1997).91(a) 1(r1997).97 7001 7002 某些房地 、某些融工具是 计 ，本财务报表是历史 本作为编制的础。 主要纳的会计政策如 述。 并础 并财务报表包括本公司本公司控制的企 (其子公司) 每年12月31 止的财务报表。 当本公司有 某被投 企 的财务和经营政策，并 该企 的经营 中获 利时，控制 。 子公司时，子公司的 和负债其在
37、的公允 fi计 。 本超过 () 的 辨认 的公允 fi的部，会确认为商誉 (负商誉)。 股 股已确认 和负债公允 fi的 列示。 当年 入或处 的子公司，其经营 自 效 始或处 效为止包括在并表中。 为“子公司的会计政策 中其currency1 员的会计政策 致，在必要时，会子公司的财务报表 。 并时， 内企 间的有 大 和 会 。 28(r2000).27(b) 7003(b) 在联营企 中的 联营企 ，本 过 被投 者的财务和经营政策的决策， 其具有 大，但不是 其有控制。 a73 12 a73 国际会计控股有限公司财务报表范例 表 并财务报表附 2003年12月31 止年 - 联营企
38、的经营 、 和负债 法计入财务报表。 在联营企 中的在 负债表中 本，并 本 在联营企 的 ，再去投 fi 列报。 在 ， 本超过 ()在联营企 的 辨认 的公允 fi 的部，确认为商誉 (负商誉)。 当 内的企 的联营企 ， 表明 让 已 fi的 实 损失，其currency1 实 利润和损失 在 联营企 。 在营中的 营，项 的约 ， 该 ，本 和其currency1营方 事某项受他共 控制的经济 。 当 内的公司直接营协fi 事经济 时，本 本 其currency1营方共 控制的 和共 的负债的 ，在 的财务报表上确认，并 其性质 类。 为本 在共 控制 中的 直接 的负债和费用会 责
39、制为础 会计处理。 或“用共 控制 的 出 的入 ，营费用的 ，在 的经济利很 入或 出 ，且currency1的 够 靠计 时才 确认。 营项目若涉 营者均有 的实体，该营项目则是共 控制实体。 本 “用比例并法报告其在共 控制实体中的 ，即 其在共 控制实体中的项 、负债、和费用中的 并财务报表中的类 项目逐项并。 当 其共 控制实体 ， 表明 让 已 fi的 实 损失，其currency1 实 利润和损失 营企 消。 商誉 并 的商誉， 本超出 在子公司、联营企 或共 控制实体的 辨认 和负债在 的公允 fi中 的部 。 商誉确认为 ，并 其预计有用寿命直线法 。 联营企 的商誉包括在联
40、营企 投 的面 内。 子公司和共 控制实体 的商誉会在 负债表中 列示。 在处 子公司、联营企 或共 控制实体时， 商誉的 记入处损。 a73 13 a73 财务报表范例国际会计控股有限公司 表 并财务报表附 2003年12月31 止年 - 负商誉 负商誉， 在子公司、联营企 或共 控制实体的 辨认 和负债在的公允 fi中 超出 本的部 。 负商誉会 其 的原 入。 如 负商誉與 预 的损失或费用有 ，这部 负商誉在这些损失或费用 当 入；剩 的负商誉 得的 辩认应 的剩 平均“用寿命直线法确认为。 如 该负商誉 超出 得的 辨认 货性 的计公允 fi，这部 负商誉即确认为。 联营企 的负商誉
41、 该联营企 投 的面 fi中扣 。 子公司或共 控制实体 的负商誉作为 的项在 负债表中 列示。 18(r1993).35(a) 7003(f) 入确认 商会在 商且 移时 确认。 造 入 造 的会计政策 确认 ( )。 利入 fl 还的本和 用利 ， 时间比例 确认。 投 得的股利入在股款 利确时确认。 11(r1993).39(b),(c) 7003(g) 造 当造 的 靠地 计时，入和费用 在 负债表 的完工程 确认。 完工程 累計实际 的 本 计 总 本的比例计 。 更 的入、 和奖励在 达 协fi时记入 入。 当造 的 不 靠地 计时， 入只 在 的 本很 在 得补 的 确认。 本在其 当 确认为费用。 如 总 本很 超过 总入，则即 预 损失确认为费用。 租赁 如 租赁 款在实质上 有 有 的有风险和报 让承租方，该租赁则归类为融 租赁。 融 租赁的有其currency1租赁则归类为经营租赁。 当本 作为出租方 融 租赁中应承租方的款 本 该租赁項目的投 记录为应款项。 融 租赁入则会在会计 间， 本 投 获得固 报 的模 确认。 经营租赁的租入在 租赁 内 fl直线法确认。 a73 14 a73 国际会计控股有限公司财务报表范例 表 并财务报表附 2003年12月31 止年
