1、 可扩展商业报告语言在财务报告中的应用一.判断题：1.XBRL 由应用于文档的 XML 元素和属性这一中心语言组成，该中心语言中的抽象元素被 XBRL 中的具体元素所代替。 (5 分)正确错误2.在 XBRL 条件下，财务信息使用者在个性化输出或阅读财务报表的同时，可以自动处理电子化的数据，而不受财务信息披露格式的影响。 (5 分)正确错误3.不同的数据项可能会有不同的数值单位，因此在 XBRL 实例文档中可以定义多个数值单位用来描述不同的数据项。 (5分)正确错误4.以 XBRL 为基础的网络财务报告降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性、间接增加了财务信息可比性。 (5 分)正确错误5.
2、在可扩展商业报告语言（XBRL）下，所有数据项之间的定义层的关系由定义链接库来表示。 (5 分)正确错误6.以 XBRL 为基础的网络财务报告增加了信息供给成本，不利于信息供给者提高财务报表编制效率。 (5 分)正确错误7.2005 年 4 月，上海证券交易所正式成为 XBRL 国际组织会员，这是我国以单位身份加入 XBRL 国际组织第一例。 (5 分 )正确错误8.在可扩展商业报告语言（XBRL）下，所有数据项的项名均在分类文件中定义，项与项之间的关系也在分类文件中描述。 (5 分)正确错误9.XBRL 在证券行业的应用，能够实现证券业内、业间的上市公司信息共享和互操作，进一步推动上市公司信
3、息披露和证券信息服务业的规范、有序发展，实现上市公司信息网上披露。 (5 分)正确错误10.在 IT 环境下，财务呈报将呈现功能多元化的发展趋向。 (5 分)正确错误11.XBRL 不仅是一项计算机技术语言，也是一个信息交流的标准。 (5 分)正确错误12.在 XBRL 分类标准中，有五种链接库文件。其中计算链接库中主要描述了项与项的数值计算关系。 (5 分)正确错误13.在 XBRL 分类标准中，五个链接库文件必须全部都有。 (5 分)正确错误14.可扩展商业报告语言（XBRL），必须在特定的操作平台上才能使用。 (5 分)正确错误15.可扩展商业报告语言是会计行业内专门用于财务数据交换的一
4、个统一标准，它不能实现对财务数据的存储。 (5 分)正确错误二.多选题：1.下列关于可扩展商业报告语言（XBRL）的描述，说法正确的有： (5 分)A.XBRL 数据可以实现跨平台的数据传输交换B.XBRL 具有很强的可扩展性C.XBRL 是开放的标准，但不是免费的D.XBRL 需要对现行的会计制度作出修改2.以 XBRL 为基础的网络财务报告对财务呈报带来了哪些变革： (5 分)A.增加了财务信息可比性B.增强了财务信息的利用效率C.为投资者或分析者使用财务信息提供方便D.减少了资料重复输入的问题3.在 IT 环境下，财务信息披露将呈现哪些发展趋向？ (5 分)A.报告呈报载体从纸张版面向电
5、子版面过渡B.财务信息在生产的过程中从开放向封闭式转变C.报告的披露时间从定期式向实时式转变D.财务呈报从单一的财务数据模式向复合数据模式转变4.相比较使用了可扩展商业报告语言（XBRL）的财务报告，现行纸媒介财务报告的缺陷有哪些？ (5 分)A.可以实现跨平台的数据传输交换B.信息披露不及时C.内容繁杂，不利于阅读D.信息编制、获取成本较高5.网络时代电子财务呈报使用的扩展商业报告语言（XBRL），可以实现对财务数据的： (5 分)A.生产B.交换C.存储D.使用可扩展商业报告语言编辑可扩展商业报告语言是基于互联网、跨平台操作，专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言，基本实现数据的集成
6、与最大化利用，会计信息数出一门，资料共享，是国际上将会计准则与计算机语言相结合，用于非结构化数据，尤其是财务信息交换的最新公认标准和技术。通过对数据统一进行特定的识别和分类，可直接为使用者或其他软件所读取及进一步处理，实现一次录入、多次使用。中文名 可扩展商业报告语言外文名 eXtensible Business Reporting Language外国语缩写 XBRL特 性 基于互联网、跨平台操作标准制定 XBRL 国际联合会目录1特点2作用意义3技术框架4研发历史5标准回顾6运用领域7应用现状8国际组织9中国加入1 特点编辑特点在于它根据财务信息披露规则，将财务报告内容分解成不同的数据元（
7、data elements），再根据信息技术规则对数据元（data elements）赋予唯一的数据标记，从而形成标准化规范。以这种语言为基础，通过对网络财务报告信息的标准化处理，可以编制出比现行网络财务报告更加先进的报告，可以将网络财务报告的不能自动读取的信息转换为一种可以自动读取的信息，大大的方便信息使用者对信息批量需要和批量利用。同传统的网络财务报告相比，以 XBRL 为基础的网络财务报告具有以下的一些特点：1. 降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性、间接增加了财务信息可比性；2. 通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性，增强了财务信息的利用效率；3. 可自动交换并摘录财务信
8、息而不受个别公司软件和信息系统的限制，为投资者或分析者使用财务信息提供方便；4. 可以减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题；5. 降低了信息供给成本，有利于信息供给者提高财务报表编制效率。2 作用意义编辑XBRL 主要是指提供企业决策者的经营管理信息。XBRL 最初称为 XFRL（XML based Financial Report Mark-up Language），即基于 XML 的会计报表标记语言，主要是设想为投资人士，交易方提供财务信息披露用的，但是，后来发现，该语言更可以用于企业内部等更多情况，所以改称为“商业报告语言”。XBRL 的作用很广泛，企业的各种信息，特别是财务信息，
9、都可以通过 XBRL 在计算机互联网上有效地进行处理。信息发布者一旦输入了信息，就无需再次输入，通过 XBRL 就可以很方便地转换成书面文字，PDF 文件，HTML 页面，或者其他相应的文件格式。而且，通过 XBRL 获取到的信息，也无需打印或再次输入，就可以方便快捷地运用于各种财务分析等领域。XBRL 是由 XBRL 国际指导委员会倡导并推动其发展。世界各国共有 450 多个机构参加了该组织。XBRL 国际指导委员会由美国注册会计师协会，德勤、安永和毕马威国际会计公司，富士通（FUJITSU）、微软、IBM、J.D.Edwards、SAP 以及其它技术与金融公司资助。自从 1998 年 XB
10、RL 诞生时起，XBRL 就获得了迅速的发展，尤其作为财务信息处理的最新标准和技术，XBRL 增加了公司财务报告披露的透明度，同时极大的提高了财务报告信息处理的效率和能力。以金融行业为例，国际上许多交易所、会计师事务所和金融服务与信息供应商等机构已采用或准备采用该项标准和技术，如东京交易所的 TD net 系统采用了 XBRL 技术报送财务数据，澳洲交易所正在研究并准备使用 XBRL，德国德意志银行将 XBRL 用于处理贷款信息并使其信用分析过程更加流畅。在中国 XBRL 也开始得到应用。上海证券交易所和深圳证券交易所都开始了 XBRL 技术的研究和试验。已有几十家上市公司参加了使用 XBRL
11、 技术提交公司年报摘要的试点工作。中国已于 2008 年 11 月 12 日成立了 XBRL 中国地区组织。当然以国内的现状来说，XBRL 的应用还处于起步阶段，还有很多的问题。3 技术框架编辑xbrl 技术原理与应用XBRL 技术框架主要由 3 个部分组成：XBRL 规范（Specification）、XBRL 分类标准（Taxonomy）和 XBRL 实例文档（Instance）。XBRL 规范是一份由官方制定的技术说明书，它是 XBRL 分类标准产生的依据，是 XBRL 技术的总纲。规范定义了 XBRL 的各种专业术语，规范了 XBRL 文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档，并
12、对 XBRL 标签做出统一的规定，要求文件开发者共同使用，以利于实现标准资料的互换。最新的标准是由 XBRL 国际组织不久前制定的XBRL Specification2.1 版。它相比以前的版本，更加符合当前网络时代企业特定的财务状况。XBRL 实例包含了报表中的具体事实（concrete facts），而分类标准则是对具体事实的定义，包括它的语法，它的形式以及属性。XBRL 实例中封装了具体的商业事实。其中最基本的单位是事实（facts）。例如，“最近一个季度的销售额”就是一个事实。没有复杂信息结构的简单事实叫条目（item）。为了表达较复杂的信息单元，可以把一组相关联的事实放到一起，用相对
13、复杂的结构比如元组（tuple）等来表示。元组中既可以包含条目，也可以包含其他的元组。对于报表中的具体事实，是由实例来表现的。但是这些具体事实应该遵守怎样的语言规范，他们的形式以及属性如何，则是由分类标准来定义的。分类标准首先要定义财务报表中将要使用的各项财务报表元素，同时还要附加上相关的其他信息，比如各个元素之间的关联性，以及各个元素在报表中的名称，位置，还要反映出制作财务报表所依据的会计准则。一个 XBRL 分类标准包括一个 Taxonomy Schema(.xsd) 文件，和计算、定义、标签、展示、引用这五个数据库链接文件。分类文件声明了一系列要素，包括要素命名、ID 属性、要素类型等内
14、容，描述了要素之间的数学和定义关系，对每一个数据都可以通过“语境标签、计算关系、表现形式、规则定义、参考关系”进行约束和规范。计算数据库链接文件定义从数据计算角度理解项目与项目之间的关系，例如，“税后利润”的概念和以由“税前利润”的概念减去“所得税”概念得到。定义数据库链接文件从概念角度理解项目与项目之间的关系，比如泛型和具化关系：“postalCode”是“zipCode”的泛化等；标签数据库链接文件确定了项目在财务报告中实际显示的名称，比如，可以用标签链接把文本串“最近一年总收入”和分类中定义的“RMRY”条目联系起来；展示数据库链接文件定义在财务报告中，统一父项目下所有子项目的显示顺序，
15、例如，在展示报表中，“销售”和“打印机销售”应该显示为父子关系。引用数据库链接文件定义项目的参考信息，通过该信息可以让使用者准确理解项目的实际意义，这一点同标签数据库链接文件比较相似。由于 XBRL 是一个基于 XML 的跨平台的数据传输标准，只要用户的浏览器支持XML，就可以像浏览 HTML 格式的网页一样，浏览和下载 XBRL 格式的财务报告，当前的浏览器都支持 XBRL。一些软件开发商，如 SAP、ORACLE 和 ACCPAC 等，已经将生成 XBRL 实例文档的功能嵌入其软件产品中。如果企业所采用的软件不支持 XBRL，也可以通过自行研制或使用第三方软件，生成 XBRL 财务报告，如
16、Excel 2003，Excel XP 等。4 研发历史编辑可追溯至 1998 年。1998 年 4 月，美国注册会计师霍夫曼（Hoffman）等对用于电子财务报告的 XML 技术进行了研究后认为，XML 还不能完全符合企业报告的特殊需求，XML 的电脑指令表必须扩展到包括更明确的企业报告描述，不仅能识别每一个数据，而且还能告诉计算机应该如何处理、如何与其他标记的信息连接、应该在哪里连接这些数据以及与企业报告相连的数据的构成要素，根据该设想，他们开发了使用 XML 的财务报表的原型与审计时间表，并在 1998 年 7月就财务报告中使用 XML 技术的潜力向 AICPA 高科技特派组主席韦恩哈丁
17、（Wayne Harding）进行了汇报。1998 年 9 月 AICPA 高科技工作组提出了使用XML 技术的财务报告原型创建的“产品描述”（Product Description），并于1998 年 10 月得到了 AICPA 的资助，以创建使用 XML 的财务报告原型。1999 年7 月，AICPA 与多家跨国公司合作成立了 XBRL 指导委员会，之后随着越来越多国家和地区开展 XBRL 的研究和实践，又成立了 XBRL 国际组织（XBRL international）。2000 年 7 月，XBRL 的研制开始取得初步成果。XBRL 指导委员会发布第一份 XBRL 财务报表规范：XBR
18、L V1.0 规格书，以及 XBRL 分类标准（Taxonomy)，该 XBRL 分类标准根据美国制造业和商业适用的公认会计原则制定。2001 年 12 月，XBRL 指导委员会正式颁布了 XBRL V2.0 规格书。与 V1.0相比，V2.0 提供更加标准的结构，能够从特定的行业，如工商业中将会计的核心概念分离出来，其次，它增强了分享其它团体发展的分类标准的能力。XBRL 技术的成功开发，为 XBRL 在全球范围推广奠定了基础，这项技术还在不断的推广与完善中，最新的版本是 2003 年 4 月 23 日发布的 V2.1。5 标准回顾编辑XBRL 发展已取得了巨大的进展，自 2001 年 XB
19、RL 国际组织颁布了总分类账 XBRL以及以美国 GAAP 为基础的明细分类标准以来，许多国家如美国、英国、德国、加拿大、澳大利亚、日本、新加坡等以及国际会计准则委员会都纷纷地颁布了以各自 GAAP 为基础的 XBRL 明细分类标准，这些标准被认可和批准的情况如下表所示：国家 标准名称 日 期加拿大 财务报告主要财务报表分类标准 2004 年 11 月 29 日获得 XBRL 国际认可（草案）德国 德国会计原则分类标准 2002 年 2 月 15 日获得 XBRL 国际认可（正式稿）IASB 盈利组织通用财务报告分类标准 2004 年 6 月 15 日获得 XBRL 国际认可（正式稿）韩国 主
20、要财务报表、工商业财务报告、韩国 GAAP 分类标准2004 年 1 月 19 日获得 XBRL 国际认可（草案）新西兰 财务报告分类标准 2004 年 5 月 12 日获得 XBRL 国际认可（草案）英国 GAAP 工商业分类标准 2004 年 5 月 15 日获得 XBRL 国际认可（草案）美国 GAAP 工商业分类标准 2005 年 2 月 28 日获得 XBRL 国际批准（正式稿）GAAP 银行储蓄机构分类标准 2005 年 2 月 28 日获得 XBRL 国际批准（正式稿）GAAP 保险机构分类标准 2005 年 2 月 28 日获得 XBRL 国际批准（正式稿）财务报告SEC 认证
21、分类标准 2005 年 2 月 28 日获得 XBRL 国际批准（正式稿）财务报告管理层报告分类标准 2005 年 2 月 28 日获得 XBRL 国际批准（正式稿）财务报告审计报告分类标准 2005 年 2 月 28 日获得 XBRL 国际批准（正式稿）财务报告管理层讨论分析分类标准 2005 年 2 月 28 日获得 XBRL 国际批准（正式稿）GAAP 投资管理分类标准 2004 年 12 月 21 日获得 XBRL 国际认可（草案）中国 中国上市公司信息披露分类 2005 年 10 月 26 日获得 XBRL 国际认可6 运用领域编辑XBRL 在经济活动中有广泛的应用空间，归纳来主要体
22、现为以下六大领域：1. 企业管理领域。企业管理层可以通过 XBRL 迅速地收集分析各部门以及相关公司的财务状况。同时可以将这些信息迅速地发布，以获得市场的支持。同时作为信息提供者，企业也可以应用 XBRL 技术，将原本需要进行书面财务报表报备、网络财务信息的发布或上传至相关主管单位的工作都可由专门的格式转换应用程序，一次完成 XBRL 的格式转换，不需要分多次进行数据处理作业。2. 审计领域。可以改进财务报表的制作和检查过程。对于审计机构，企业财务报告采用 XBRL 统一披露企业财务信息的最主要的好处，即不再需要以人工方式判读不同格式的资料，而可直接通过标准应用程序取得客户公开的财务资料的内容
23、，如果能够进一步与企业统一以 XBRL 格式储存的经济业务数据库连结，各事务所只要在确定该系统各方面控制良好且逻辑无误后，便可直接通过网络进行连续性的实时审计和非现场审计，如此可减少大量人工操作，提高审计效率和质量。3. 企业信用等级评估领域。企业，银行，信用评价机构可以比从前更快地获得相关进货商，销售商以及融资机构的信用等级状况。4. 证券市场领域。首先，一般投资者可以更快，更准，更方便地获得企业的财务信息。而对于专业的投资分析师来讲，网络上所获取的资料可直接用以分析，同时也可以选择其所需的输出格式，提高资料汇总和分析的效率，可使分析师省去大量重复的数据处理的时间和成本。对于证券管理机构而言
24、，若各上市公司统一采用 XBRL 格式统一替代证监委规定的PDF 格式为电子档案，则书面资料与资料上传都只需同样步骤即可完成，且各公司所上传之档案具有相同之格式，更可直接对其进行检查、比较与分析，可以最小成本达到信息公开透明化与公平化。5. 贸易与纳税领域。通过 XBRL 的应用，各企业的报税资料可直接由公司编制财务报表的同一资料库直接产生，不必另外进行数据的整理准备，并可以从网上直接传给各税务部门，实现纳税申报的无纸化、信息化。这样除可以有效避免人为的数据输入错误，提高税务部门工作效率外，也可减除申报期间报税人必须亲至税务单位报税之麻烦。实现更多信息与文件的无纸化。6. 金融行政领域。金融管
25、理部门在研究金融机构的财务动向和风险分析时也可以有效地利用 XBRL。对各个政府机关与非营利组织来讲，政府可以规划标准 XBRL 的窗体及文件的格式，放置于政府公开网站上，可以供企业填写或缴交资料，政府机关与非营利组织内部许多财务性文件及窗体，统一规划为 XBRL 的标准文件，可以更加简化政府或非营利组织公文流程处理作业。XBRL 将简化现有的电子保税手续，实现企业财务数据与税务部门数据接口统一。此外，以 XBRL 文档格式保存会计文件和相关法规等资料只要利用一般的 Web 浏览器即可解读，同时具有较高的易维护性和自动检索效率。换个角度来看，上述领域也可由下图所示的企业财务信息报告链来描述，在
26、这个链条的每一个环节上，XBRL 都发挥着价值增值的作用。7 应用现状编辑在美国，银行业的监管者联邦储备保险公司（FDIC,Federal Deposit Insurance Corporation）正在发起一个项目，要求每家银行报送的季度报告使用 XBRL 标准。在英国，财务服务行业的监管者金融服务监管局（FSA，Financial Services Authority）也宣布正在采纳 XBRL 标准，英国国内税收局在 2004 年底前将推出公司纳税报告的 XBRL 实例文档。在欧洲，各国中央银行和其他地区监管者也在积极推动各自的 XBRL 项目。在亚洲，东京交易所开发了 TD net 系统
27、，用于上市公司信息报送。韩国交易所（KOSDAQ）推出“XBRL Pilot Service”项目，在网上披露十五家公司的详细财务数据和 XBRL 实例文档。亚洲一些国家的税务和其他行业监管者也宣布引进XBRL 标准。在澳大利亚，银行和保险公司的监管者澳大利亚金融监管局（APRA，Australian Prudential Regulation Authority）是世界上第一个引进 XBRL 标准，并用于银行与向该银行进行报告的公司之间的信息交换。在加拿大，多伦多股票交易所用 XBRL 格式发布 2003 年终财务报告。在上述国家推进 XBRL 标准取得的成果中，韩国交易所（KOSDAQ）的
28、经验和做法值得我们借鉴。韩国交易所正在转换其电子报告标准，使其符合 XBRL 通用的商业信息标准。该项目在 KOSDAQ 网站上披露了 15 个公司过去 5 年的财务报表数据，投资者可以下载包含全部财务数据的 XBRL 实例文档和专门的网络分析工具。8 国际组织编辑1999 年 8 月，美国注册会计师协会与五大会计师事务所（普华永道、德勤、毕马威、安永和安达信）、Edgar 在线、微软公司等 12 个组织，组建了最初的XBRL 执行委员会。为了更好推进 XBRL 的应用，XBRL 执行委员会决定成立 XBRL 国际组织。由 XBRL执行委员会、标准委员会和 9 个工作组组成。该组织为非营利性的
29、组织，其使命是带领全世界对 XBRL 感兴趣的企业、机构和个人，为推广、应用、发展XBRL 而努力。XBRL 国际组织的会员已有 550 多家，会员所属行业涵盖了全球信息供应链，从政府监管机构、会计师事务所、软件公司、信息发布商，到银行、证券、保险、税务等，其成员包括注册会计师协会、银行、交易所、IT 厂商、信息商等，如：德意志银行，联邦储蓄保险公司，富士，日立，通用电气，IBM，微软，摩根斯坦利，PeopleSoft，普华永道，路透社，SAP 和其他公司.这使得 XBRL 逐渐在全球经济发展上起到越来越重要的作用。XBRL 国际组织每年举办 23 次国际会议，从 2001 年 2 月第一次会
30、议以来，至2008 年 4 月先后在英国、美国、德国、加拿大、日本、荷兰、新西兰等地举办了 17 次国际会议。XBRL 国际组织的平时运营由 XBRL 国际执行委员会负责，XBRL 国际组织会员定期举行国际会议来执行委员会的工作。国际组织有 17 个正式地区组织和 7 个临时地区组织。（截至到 2008 年 10 月）9 中国加入编辑2006 年 2 月，证监会信息中心、保监会信息中心、中国人民银行征信管理局、中科院研究生院金融科技研究中心和上海证券交易所联合发起成立“XBRL 中国地区组织促进会”，同时在财政部有关领导的指导和支持下，开始“XBRL 中国地区组织”的筹备工作，并于 2006
31、年 10 月和 2007 年 4 月，先后两次邀请国际组织专家来华实地考察。2007 年 9 月，通过促进会不断的努力，以财政部会计准则委的名义向 XBRL 国际组织提出申请，并在 11 月得到正式批复。2007 年 12月 3 日，在加拿大举办的国际会议上，XBRL 国际组织对全世界宣布：XBRL China中国地区组织正式成立。2008 年 11 月 12 日，中国会计信息化委员会暨 XBRL（可扩展商业报告语言）中国地区组织成立大会在北京举行。财政部副部长王军表示，财政部将会同国务院有关部门，大力推动中国会计信息化建设，努力实现会计信息语言的标准化、规范化，会计信息运用的自动化、集成化，
32、会计信息服务的市场化、社会化和会计行业的智能化、现代化，为贯彻落实科学发展观、提高资本市场的透明度，完善社会主义市场经济体制作出积极贡献。正式成员（2010 年 5 月 6 日发布，纽约州纽约市）XBRL 国际组织今天宣布批准 XBRL 中国地区组织成为正式地区组织成员，作为 XBRL 国际组织全球联盟的一个地区组织成员，XBRL 中国地区组织将致力于在中国推广和应用 XBRL 技术。作为新加入的地区组织成员，XBRL 中国地区组织将促进 XBRL 培训和教育，主办 XBRL 相关会议，推动 XBRL 的采用，鼓励 XBRL 技术研究，并协调相关监管部门及参与者间的合作，以推动 XBRL 的有
33、效利用。“在过去几年里，中国在 XBRL 技术研究和应用方面的快速发展给 XBRL 国际组织留下深刻的印象”，安东尼弗拉尼托，XBRL 国际组织的首席执行官说，“我们正在开展全球范围内的合作，以制定供交换业务数据用的全球性标准语言，中国是世界第二大经济体，在全球合作中，XBRL 中国地区组织扮演着非常关键的角色，我们期望在其采用和推广 XBRL 的活动中为 XBRL 中国地区组织提供全力支持。”XBRL 中国地区组织执行委员会主席应唯女士说：“我们非常高兴 XBRL 国际组织批准 XBRL 中国地区组织成为正式国家地区组织成员，感谢国际指导委员会和XBRL 国际组织其他成员所给予的支持。XBR
34、L 中国地区组织、中国财政部将会同国内各相关监管机构，一如既往地努力推动和协调 XBRL 在中国的应用和发展，同时将进一步提升与各国 XBRL 组织和 XBRL 国际组织的合作，持续推动 XBRL 在全球的高质量应用。”组织宗旨推动有关 XBRL 的研究、发展、应用和产业链的建设，以及国际交流等；推广基于 XBRL 的财务信息交换标准，促进各行业基于 XBRL 实现财务信息内容的交换格式标准化，倡导在统一技术规范基础上，实现财务信息的制作、收集、传输、发布和分析利用，以降低社会信息利用成本，提高信息的准确度和利用率，提高财务信息处理的电子化、自动化、网络化水平；推进中国 XBRL 标准体系健康
35、有序可持续发展。第一节 可扩展商务报告语言的产生及其发展一、传统信息披露方式及其局限性21 世纪，网络财务报告取代传统财务报告成为不可逆转的历史潮流，我国互联网上数据呈报主要采用的是 HTML、PDF 文档格式。HTML（Hyper Text Markup Language，超文本标记语言）是一种描述性语言，它只能规定内容是如何显示的，而不能表达数据内容如不能描述诸如价格、利润等特性，也不能根据需要自己定义标记，因此难以准确快捷地找到相关信息。PDF 格式类似于图形文件，非常简洁明了，但不能对业务报告的基本信息结构提供任何描述，查阅者无法通过程序自动从中读取数据，必须对信息进行二次加工。此时，
36、无论是 PDF 格式还是 HTML 格式提供的数据都不可以直接利用，不能直接导入 Excel 或 ACL 等通用的分析和审计软件直接进行分析，数据需重新录入，从而增加了分析用户的工作量，增加了数据错误的风险；另外，根据需求者的不同要求，企业需提供多份不同格式的报告也需要重复对数据进行处理。另一方面，由于会计数据存储和交流没有统一的标准，不同信息加工主体按照自己设定的标准和格式来组织数据的方式，一方面增加了整个社会信息处理的成本，另一方面提高了数据交换和共享的难度，给不同行业、不同企业、不同时期的财务数据分析比较带来许多困难。所以，信息发布者、信息监督者和信息使用者都没有充分享受到信息技术对数据
37、传输、审查和利用带来的便捷，这些利益主体都迫切希望出现既规定了内容如何显示也能表达数据内容的具有统一标准的信息披露技术，能实现数据的提取再利用以及不同系统、不同主体之间的信息交换以提高数据的相关性、可比性和及时性同时降低信息处理成本。二、可扩展商务报告语言的产生及其发展可扩展商务报告语言（Extensible Business Reporting Language，XBRL） ，是一种基于可扩展标记语言（Extensible arkup Language，XML），为企业披露财务报告开发的一种语言。随着对 XBRL 认识和应用的深入，XBRL 的应用范围也在扩大，可应用于会计主体包括企业、政府
38、与非营利组织等的各种对内对外报告。XBRL 通过对数据内容增加标记的方法，使得企业内部和外部信息的收集、处理、转化变得十分便捷，从而实现数据的提取再利用以及数据在不同的会计软件和技术条件下的交换。 XBRL 最初由美国华盛顿 Knight Vale & Cregory 会计师事务所的注册会计师查尔斯霍夫曼（Charles Hoffman）于 1998 年 7 月提出。1999 年 1 月，美国注册会计师协会（AICPA）决定投资创建以 XML 为基础的财务报表框架标准，并正式将其命名为“可扩展财务报告标示语言（Extensible Financial Reporting Markup Lang
39、uage，XFRML）”。1999 年 6 月，由 AICPA 牵头成立 XFRML 指导委员会，联合会计师事务所、信息软件开发企业、系统公司正式成立了 XFRML 营运委员会。1999 年 10 月，查尔斯等研制完成 XFRML 的试用原型。同时，对 10 家公司采用 XFRML 进行财务报告的模拟测试，并将其在网上公开示范。2000 年 4 月，在纽约召开的运营委员会上，AICPA 将XFRML 更名为 XBRL。新的名称标志着 XBRL 技术将不仅仅应用于企业财务报表（FR），还将被广泛地应用于财务信息和管理信息的其他领域。2000 年 7 月，XBRL 的研制开始取得初步成果。XBRL
40、 指导委员会发布第一份 XBRL 财务报表规范和分类标准，也称 XBRL V1.0 规格书。这份 XBRL 分类标准是根据美国制造业和商业适用的公认会计原则制定的。此后，该组织的成员迅速增加，当时已有 70 多个公司先后加盟。为了更好地推进这方面的应用，XBRL 指导委员会决定成立XBRL 国际组织（XBRL International）。该组织现有成员 170 多个，包括公司、企业和财务供应链上各个方面的机构，如金融服务和财务信息的提供者、职业服务和咨询机构、软件供应商和其他技术人员、政府和非营利组织、会计和商业组织等。2001 年 12 月，XBRL 指导委员会正式颁布了 XBRL2.0
41、规格书。该规格书的关键性发展体现在两个方面：一是提供更加标准的结构，能够从特定的行业中将会计的核心概念分离出来；二是增强了分享其它团体发展的分类标准的能力。XBRL 技术的成功开发，为 XBRL在全球范围推广奠定了基础。2003 年 8 月，发布了 XBRL2.1 Specification 公开草案并陆续修订，于 2008 年发布了新版XBRL2.1 Specification 。2009 年 1 月，国际会计准则理事会（IASB）发布了国际财务报告准则分类标准（IFRS XBRL）2009 年草稿并公开征求意见。2009年草稿的主要变化基本都是来自 IFRS 本身的变化。美国、日本等主要发
42、达国家，都正在积极采用 XBRL，并取得了显著的成绩。2000 年 2 月美国投资银行摩根斯坦利成为世界上第一个向美国证券交易委员会（SEC）提交用 XBRL 制作的 10K 年报电子文件。2001 年路透社（Reuters）成为在欧洲上市公司中第一个采用 XBRL 提供会计报表的公司。丹麦商务企业厅（DCCA）从2001 年前开始构筑利用 XBRL Taxonomy 进行企业电子登记，2003年 4 月开始使用以 IAS 为标准制订的 XBRL Taxonomy 进行丹麦企业会计报告发布。加拿大多伦多证券交易所（TSX）2003 年开始接受企业 XBRL 电子财务报表。日本国税厅从 2004
43、 年 2 月起正式开始采用 XBRL 进行企业的税务申报。XBRL 自 1998 年诞生起，在国际上获得迅速发展，研究表明 XBRL 技术增加了财务报告披露的透明度，提高信息的可靠性、相关性、可理解性和可比性。第二节 可扩展商务报告语言的基本理论一、可扩展商务报告语言的含义、基本架构与特点（一）可扩展商务报告语言的含义 XBRL 是一种基于 XML 标识语言，专门用于对财务和商业报告数据进行及时、准确、高效和经济的存储、处理、重制以及交流的开放式的不局限于特定操作平台的国际标准，可用于报告的编制、报告、数据交换和数据分析。对会计而言，XBRL 是一个全新的概念，要正确理解 XBRL 的实质，应
44、当注意 XBRL 与其它相关概念之间的区别：1.XBRL 是一种标识语言，不是一个新的会计系统。XBRL 不会改变会计系统的数据，企业通过 XBRL 所提供、披露的会计报表数据完全取决于报告主体。2.XBRL 是企业报告的标准内容归属和再表述的一个平台，不是一套会计准则。会计准则属于现行公认会计原则及监管组织机构考虑的范畴，XBRL 并不需要改变现行的会计准则。3.XBRL 是数据分类标准，不是一个通用的明细科目表。制定会计科目表属于管理范畴，定义适当的分类以生成有用的管理信息是管理者的职责，XBRL 具有对企业中可能使用的根本不同的应用软件之间进行数据转换的能力，通过这种数据转换能力能够促进
45、企业更好地经营。4.XBRL 是数据格式的转换，不是一个简单的公认会计原则的变换器。XBRL 不会将具有透明度的、反映现行公认会计原则的信息转换成更低层次的信息，它所解决的问题是包含同样会计准则信息的会计报告文件是采用 XBRL 格式，还是采用 WORD 格式、XLS 格式、PDF 格式、HTML 页面或者其他相应的文件格式。5.XBRL 是数据使用协议，不是一种交易协议。XBRL 是为说明包含在会计报表中的相关信息的编制和使用而设计的，它始于会计系统的分类数据层面，是关于企业报告信息的处理方法，而不是在交易层面获取数据的方法。总而言之，XBRL 实质上是会计信息和相关管理信息按统一的标准再描
46、述、再读取和利用管道，并不取代会计准则和财务报告。其目的: 一是降低信息交换成本、提高财务信息的可获得性；二是通过互联网提供具时效性的信息，提高信息的相关性；三是可自动交换并摘录财务信息而不受个别公司软件和信息系统的限制；四是可减少为了不同格式需求的资料而重复输入的问题；五是解决由互联网上的 HTML、PDF 格式的财务信息不能直接用作分析、比较的困难；六是为投资者、分析者、监管者使用财务信息提供方便。（二）可扩展商务报告语言的基本架构XBRL 主要由技术规格（Specifications）、分类标准（Taxonomy）、实例文档（Instance Documents）、样式单（Style S
47、heets）四个方面组成。技术规格是 XBRL 制作会计报表的关键，XML 对数据的处理通常是通过 DTD 或 XML Schema 等技术将会计报表中的每一个会计数据附上不同的标签，这些标签总称为分类标准。另外，XBRL 还使用了 Xlink 技术，以实现内容与附注之间的关联，或者内容与表达形式之间的关联。XBRL 技术的重要内容是建立符合各国公认会计准则的分类标准，XBRL 国际组织目前已经制定了符合IAS 的相关分类标准，具体到各国的 XBRL 分类标准，根据各国目前的 XBRL 进展情况而有所不同。各企业可以依据分类标准将本企业的会计数据 XBRL 化。1.技术规格。XBRL 技术规格
48、定义了表达信息的 XML 元素和属性, 这些信息可以被用于企业报告的建立、交换和比较等任务，提供了XBRL 是什么以及 XBRL 怎样工作的技术性解释，陈述了 XBRL 的框架模型，并详尽地定义了分类标准和实例文档的句法与语义，明确规定要怎样才能写出一份符合规范的 XBRL 文档。2.分类标准。XBRL 为企业报告中的每个项目建立不同的标签，所有标签的统称为分类标准。XBRL 中的分类标准是一个很重要的概念，定义了各项目的属性及其之间的关系等，相当于一个行业商业信息交换的“词典”。分类标准是在技术规范的基础上，结合各个国家、行业、企业的实际情况制定的，其目的是提供一个规范，可以让不同的行业、不
49、同的企业用一种通用的、名称统一的标签来表达各自的会计信息。XBRL 中定义了 12 个分类：文档信息（Document Information）描述此次文档的制定日期、制定人、语言版本等相关的诸多信息；实体信息（Entity Information）描述企业的名称、地址、所处行业等相关的信息；查核报告书（Accountants Report）显示会计师出具报告的类型及内容，如会计师的姓名；资产负债表（Balance Sheet）与通用的会计资产负债表一样，这里遵循的是 US GAAP C&I，如“Cash”和“Long Term Debt”等；损益表（Income Statement）包含与收入有关的信息，如 “Sales Revenues, Net”，“Income（Loss） from Continuing Operations”；综合损益表（Statement Of Comprehensive Income）包含与综合收益相关的陈述，如“Other Comprehensive Income”；股东权益变动表（Statement Of Stockholders Equity）包含与股东资产净值有关的陈述，如“Sale of Common Stock”；现金流量表（cash Flows）描述和现金流量相关的信息；财务报表附注（Notes To Fi
