1、企业职工福利费财务与税法规定对比表财务规定 关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企2009242 号）税法规定 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）企业所得税处理分析 个人所得税处理分析企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福
2、利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。作为福利费，不 超 过 工 资 薪 金 总 额14%的 部 分 ， 准 予 扣 除 。为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴属于福利费。为职工卫生保健、生活等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴属于福利费作为福利费，不 超 过 工 资 薪 金 总 额14%的 部 分 ， 准 予 扣 除 。职工疗养费用 税
3、法未明确规定虽然税法未明确规定，但国税函20093 号采取的是正列举法，职工疗养费用不应计入福利费，而应计入职工工资总额，在税前扣除。应计入职工工资总额，按规定扣缴个人所得税。自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出职工食堂经费补贴作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。直接发放现金补贴的应计入个人工资总额，按规定扣缴个人所得税，符合国家有关财务规定的供暖费补贴供暖费补贴作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。符合青岛市规定的供暖费补贴标准的，不计入个人工资，超过部分，应计入个人工资，按规定扣缴个
4、人所得税 。正市1130 元/人.年副市、正局900 元/人.年副局790 元/人.年处级680 元/人.年科级570 元/人.年科员及以下490 元/人.年正高级专业技术职务900 元/人.年副高级专业技术职务680 元/人.年中级专业技术职务570 元/人.年初级专业技术职务490 元/人.年工人490 元/人.年符合国家有关财务规定的防暑降温费职工防暑降温费作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。防暑降温费属于工资、薪金所得中发放的补贴，应该计入工资总额缴纳个人所得税。 但如果因工作需要为雇员配备或提供防暑降温用品，属于合理的劳动保护支出，不属
5、于雇员工资、薪金性质的所得，也不需要列入计征个人所得税的范围。企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。职工交通补贴作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。包括为职工报销私家车燃油费国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知（国税函2006245 号）因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项
6、目计征个人所得税。企业为职工提供的住房待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发为职工住房所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。1、青地税发200926 号个人自 2009年 1月 1日以后实际取得的住房增量补贴按照“工放或支付的住房补贴应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。2、财税字1997144 号企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。3、单 位 和 个 人
7、 分 别 在 不 超 过职 工 本 人 上 一 年 度 月 平 均 工 资12%的 幅 度 内 ， 其 实 际 缴 存 的住 房 公 积 金 ， 允 许 在 个 人 应 纳税 所 得 额 中 扣 除 。 单 位 和 职 工个 人 缴 存 住 房 公 积 金 的 月 平 均工 资 不 得 超 过 职 工 工 作 地 所 在设 区 城 市 上 一 年 度 职 工 月 平 均工 资 的 3 倍 ，企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。税法未明确规定200
8、8年 1月 1日以前：四、企业依据真实、合法证明为职工报销的与取得应税收入有关的办公通讯费用可以据实在税前扣除。以办公通讯费名义向职工发放的费用不得在税前扣除。2008年 1月 1日以后：国税函20093 号未明确规1、鲁地税函200533 号有关通讯补贴标准青岛市不执行。企便函200933 号所规定的通讯补贴征收方法仅适用于总局确定的部分定点联系企业2、 关于印发的通知 （青地税函2006140 号）规定：企业生产经营过程中发生的与其生产经营有关管理人员的通讯费定通讯待遇是否属于福利费范围，即可以并入工资总额，准予税前扣除。用，实行实报实销的，不属于征税范围，但企业应合理确定报销通讯费人员的
9、范围，并将报销通讯费的企业管理人员名册，报送主管税务机关备案。不能全员人均发放。职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。职工困难补贴、救济费作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。个人所得税法第四条第四项福利 费 、 抚 恤 金 、 救 济 金 免 纳个 人 所 得 税 。丧葬补助费 丧葬补助费作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。属于补偿给死者家属用于丧葬的费用，不属于个人所得。抚恤费 抚恤费作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣
10、 除 。个人所得税法第四条第四项福利 费 、 抚 恤 金 、 救 济 金 免 纳个 人 所 得 税 。职工异地安家费 安家费作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。个人所得税法第四条：按照国家统一规定发放的职工安家费，免纳个人所得税独生子女费 税法未明确规定财务作为福利费，税法未明确规定国税发199489 号：独生子女补贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。探亲假路费 探亲假路费作为福利费，不 超 过 工 资薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准予 扣 除 。外籍个人：国税函2001336号：可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具且每年不超过 2次的费用。中国人：符合相关规定的探亲费，不征个人所得税企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴不属于福利费税法和财务都不作为福利费应并入工资薪金收入，缴纳个人所得税。
