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类型永丰商业银行股份有限公司财务报表暨会计师核阅报告.pdf

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  • 文档编号:5554434
  • 上传时间:2019-03-07
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    永丰商业银行股份有限公司财务报表暨会计师核阅报告.pdf
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    1、- 1 - 永豐商業銀行股份有限公司 財務報表暨會計師核閱報告 民國九十八及九十七年第一季 地址 :台北市南京東路三段三十六號 電話 :(二)二五 六三三三三 股票代碼 : 5849 - 2 - 目 錄 項 目 頁 次 財 務 報 表 附 註 編 號 封 面 1 - 目 錄 2 3 - 會計師核閱報告 4 - 資產負債表 5 - 損 益 表 6 - 股東權益變動表 - - 現金流量表 7 - 財務報表附註 公司沿革及業務範圍 8 重要會計政策之彙總說明 9 13 會計變動之理由及其影響 13 重要會計科目之說明 現金及約當現金 13 存放央行及拆借銀行同業 14 公平價值變動列入損益之金融商品

    2、 14 15 六 附賣回票券及債券投資與附買回票券及債券負債 15 應收款項 15 貼現及放款 15 16 備供出售金融資產 16 持有至到期日金融資產 16 採權益法之股權投資 16 17 其他金融資產 17 固定資產 17 18 其他資產 18 央行及銀行同業存款 18 應付款項 18 存款及匯款 19 應付金融債券及應付公司債 19 21 其他負債 21 股東權益 21 23 手續費淨收益 23 營業費用 24 員工退休辦法 24 25 所得稅費用 25 27 關係人交易 27 34 質押之資產 34 重大承諾事項及或有事項 35 36 重大之災害損失 - - 重大之期後事項 - - -

    3、 3 - 項 目 頁 次 財 務 報 表 附 註 編 號 其 他 孳息資產與付息負債之平均值及當期平均利率 36 金融商品資訊之揭露 37 41 風險控制及避險策略 41 放款資產品質 、授信風險集中情形 、利率敏感性資訊、獲利能力及到期日期限結構分析之相關資訊 41 46 依信託業法規定辦理信託業務之內容及金額 47 與金融控股公司及其他子公司間進行業務或交易行為 、共同業務或交易行為 、共同業務推廣行為、資訊交互運用或共同營業設備或場所 ,其收入、成本 、費用及損益之分攤方式 48 附註揭露事項 重大交易事項相 關資訊 48 65 附表一 : 資金貸與他人 50 附表二 : 為他人背書保證

    4、 51 附表三 : 期末持有有價證券情形 52 附表四 : 應收關係人款項達新台幣三億元或實收資本額 10%以上 53 附表五之一 : 公平價值變動列入損益之金融商品明細表 54 附表五之二 : 衍生性商品合約金額明細表 55 附表五之三 : 備供出售金融資產明細表 56 附表五之四 : 持有至到期日金融資產明細表 57 附表五之五 : 其他金融資產明細表 58 附表 五之六 : 應付金融債券明細表 59 60 附表五之七 : 衍生性金融商品交易損益明細表 61 62 附表五之八 : 資產減損損失明細表 63 附表六之一 : 備抵呆帳變動明細表 64 附表六之二 : 逾期放款及逾期帳款 65

    5、轉投資事業相關資訊 - 大陸投資資訊 - - - 4 - 會計師核閱報告 永豐商業銀行股份有限公司 公鑒 : 永豐商業銀行股份有限公司 民國九十八年及九十七年三月三十一日之資產負債表,暨民國九十八年及九十七年一月一日至三月三十一日之損益表及現金流 量表 ,業經本會計師核閱竣事 。上開財務報表之編製係管理階層之責任 ,本會計師之責任則為根據核閱結果出具報告 。 本會計師係依照審計準則公報第三十六號 財務報表之核閱 規劃並執行核閱工作。由於本會計師僅實施分析 、比較與查詢 ,並未依照一般公認審計準則查核 ,因是 無法對上開財務報表 之整體表示查核意見 。 依本會計師核閱結果 ,並未發現第一段所述財

    6、務報表在所有重大方面有違反 公開發行銀行財務報告編製準則 、商業會計法及商業會計處理準則中與財務會計準則相關之規定暨 一般公認會計原則而須作修正之情事 。 勤業眾信會計師事 務所 會 計 師 吳 怡 君 會 計 師 張 日 炎 財政部證券暨期貨管理委員會核准文號 台財證六字第 0930128050 號 財政部證券暨期貨管理委員會核准文號 台財證六字第 0920123784 號 中 華 民 國 九 十 八 年 四 月 二 十 四 日 - 5 - 永豐商業銀行股份有限公司 資 產 負 債 表 民國九十八年及九十七年三月三十一日 (僅經核閱 ,未依一般公認審計準則查核 ) 單位 :新台幣仟元 ,惟每

    7、 股面額為新台幣元 資 產 九 十 八 年 三 月 三 十 一 日 九 十 七 年 三 月 三 十 一 日 變動百分比 負 債 及 股 東 權 益 九 十 八 年 三 月 三 十 一 日 九 十 七 年 三 月 三 十 一 日 變動百分比 代 碼 會 計 科 目 金 額 金 額 ( ) 代 碼 會 計 科 目 金 額 金 額 ( ) 11000 現金及約當現金 (附註四 ) $ 9,581,157 $ 10,697,638 ( 10 ) 21000 央行及銀行同業存款 (附註十六 ) $ 29,792,161 $ 34,335,276 ( 13 ) 11500 存放央行及拆借銀行同業 (附註五

    8、 、二十六及二十 22000 公平價值變動列入損益之金融負債 (附註二 、六及 七) 92,277,391 107,674,533 ( 14 ) 三十六 ) 14,169,074 13,461,819 5 12000 公平價值變動列入損益之金融資產 (附註二 、六、 22500 附買回票券及債券負債 (附註二 、七及二十六 ) 3,124,205 8,464,747 ( 63 ) 七、二十六 、二十七及三十六 ) 25,373,824 31,691,986 ( 20 ) 23000 應付款項 (附註二 、十七及二十六 ) 21,192,029 19,293,503 10 12500 附賣回票券

    9、及債券投資 (附註二及七 ) 595,737 7,762,177 ( 92 ) 23500 存款及匯款 (附註十八及二十六 ) 791,132,127 804,313,450 ( 2 ) 13000 應收款項 淨額 (附註二 、八、二十五及二十六 ) 31,062,718 34,957,059 ( 11 ) 24000 應付金融債券 (附註二 、十九 、二十六及三十六 ) 28,077,618 34,643,551 ( 19 ) 13500 貼現及放款 淨額 (附註二 、九、二十六及三十 六) 607,172,095 600,236,836 1 24100 應付公司債 (附註二及十九 ) 4,

    10、793,490 5,351,280 ( 10 ) 14000 備供出售金融資產 (附註二 、七、十、二十七及三 25500 其他金融負債 (附註二 ) 793,850 826,476 ( 4 ) 十六 ) 47,428,687 157,570,086 ( 70 ) 29697 其他負債 (附註二 、二十 、二十四及二十五 ) 3,281,037 3,255,676 1 14500 持有至到期日金融資產 (附註 二、十一 、二十六 、 二十七及三十六 ) 110,342,082 2,295,567 4,707 20000 負債合計 896,355,591 923,945,778 ( 3 ) 15

    11、000 採權益法之股權投資 (附註二 、十二及三十 ) 9,869,860 9,416,908 5 股東權益 (附註二 及二十一 ) 31000 股本 每股面額 10 元,額定 : 8,000,000 仟股 ; 其他金融資產 淨額 發行 :九十八年 4,481,847 仟股及九十七年 15503 以成本衡量之金融資產 (附註二 、十三 、二十 4,585,197 仟股 44,818,469 45,851,972 ( 2 ) 六及三十六 ) 488,507 715,707 ( 32 ) 資本公積 15513 無活絡市場之債券投資 (附註二 、十三及三十 31501 股本溢價 115,561 11

    12、8,226 ( 2 ) 六) 259,785 888,042 ( 71 ) 31511 合併溢價 8,076,524 8,076,524 - 15597 其他什項金融資產 (附註十三 、二十七及三十 31599 其他資本公積 178 178 - 六) 2,227,867 2,125,968 5 31500 資本公積合計 8,192,263 8,194,928 - 15500 其他金融資產 淨額 2,976,159 3,729,717 ( 20 ) 保留盈餘 32001 法定公積 6,435,486 6,927,060 ( 7 ) 固定資產 (附註二及十四 ) 32003 特別公積 282,97

    13、7 282,977 - 成本及重估增值 32011 待彌補虧損 ( 3,304,256 ) ( 3,021,900 ) 9 18501 土 地 4,733,024 4,884,570 ( 3 ) 32000 保留盈餘合計 3,414,207 4,188,137 ( 18 ) 18521 房屋及建築 4,555,672 4,445,856 2 32521 累積換算調整數 130,570 ( 291,174 ) 145 18531 機械及電腦設備 4,624,189 4,484,107 3 32523 金融商品未實現損失 ( 115,891 ) ( 184,372 ) ( 37 ) 18541 交

    14、通及運輸設備 4,631 21,293 ( 78 ) 32544 未認列為退休金成本之淨損失 ( 642,321 ) ( 648,249 ) ( 1 ) 13,917,516 13,835,826 1 32501 未實現土地重估增值 1,030,154 1,030,154 - 減:累積折舊 5,175,627 4,952,621 5 30000 股東權益合計 56,827,451 58,141,396 ( 2 ) 8,741,889 8,883,205 ( 2 ) 18575 預付設備款及未完工程 126,897 243,174 ( 48 ) 18500 固定資產淨額 8,868,786 9,

    15、126,379 ( 3 ) 19000 無形資產 (附註二 ) 149,392 161,754 ( 8 ) 19500 其他資產 (附註二 、十五及二十五 ) 7,485,154 6,766,534 11 10000 資 產 總 計 $ 953,183,042 $ 982,087,174 ( 3 ) 負債及股東權益總計 $ 953,183,042 $ 982,087,174 ( 3 ) 後附之附註係本財務報表之一部分 。 董事長 :蔡友才 經理人 :陳柏蒼 會計主管 :包淑 君 - 6 - 永豐商業銀行股份有限公司 損 益 表 民國九十八年 及九十七年一月一日至三月三十一日 (僅經核閱 ,未依

    16、一般公認審計準則查核 ) 單位 :除每股盈餘為新台幣元 外,餘係新台幣仟元 九 十 八 年 第 一 季 九 十 七 年 第 一 季 變 動 百 分 代 碼 項 目 金 額 金 額 比 ( ) 41000 利息收入 (附註二及二十六 ) $ 5,062,398 $ 8,268,323 ( 39 ) 51000 利息費用 (附註二十六 ) 2,899,987 5,177,667 ( 44 ) 利息淨收益 2,162,411 3,090,656 ( 30 ) 利息以外淨收益 49100 手續費淨收益 (附註二 、二十二及二十六 ) 429,662 855,678 ( 50 ) 49200 公平價值變

    17、動列入損益之金融資產損失 (附註二及六 ) ( 348,341 ) ( 2,394,410 ) ( 85 ) 49300 備供出售金融資產之已實現 (損)益(附註二及二十一 ) 115,225 ( 15,213 ) 857 49500 按權益法認列之投資 (損)益(附註二及十二 ) ( 76,333 ) 281,448 ( 127 ) 49600 兌換利益 淨額 (附註二 ) 517,400 149,609 246 49700 資產減損損失 (附註二 ) - ( 1,808,630 ) 100 48005 以成本 衡量之金融資產利益 - 5,983 ( 100 ) 48095 收回呆帳 195

    18、,360 171,115 14 48051 租金收入 40,543 35,823 13 49800 其他非利息淨損益 ( 2,372 ) 26,921 ( 109 ) 淨收益 3,033,555 398,980 660 51500 呆帳費用 (附註二及九 ) 657,000 987,000 ( 33 ) 營業費用 (附註二及二十三 ) 58500 用人費用 1,310,923 1,985,361 ( 34 ) 59000 折舊及攤銷費用 134,722 140,970 ( 4 ) 59500 其他業務及管理費用 622,966 758,830 ( 18 ) 營業費用合計 2,068,611 2

    19、,885,161 ( 28 ) 61001 稅前利益 (損失 ) 307,944 ( 3,473,181 ) 109 61003 所得稅利益 (附註二及二十五 ) 77,263 942,855 ( 92 ) 69000 純益 (損) $ 385,207 ( $ 2,530,326 ) 115 代 碼 稅 前 稅 後 稅 前 稅 後 69500 每股盈餘 (附註二十一 ) 基本每股盈餘 $ 0.07 $ 0.09 ( $ 0.76 ) ( $ 0.55 ) 稀釋每股盈餘 $ 0.06 $ 0.08 $ - $ - 後附之附註係本財務報表之一部分 。 董事長 :蔡友才 經理人 :陳柏蒼 會計主管

    20、:包淑君 - 7 - 永豐商業銀行股份有限公司 現金流量表 民國 九十八 年及 九十七 年一月一日至 三月三十一 日 (僅經核閱 ,未依一 般公認審計準則查核 ) 單位 :新台幣仟元 九 十 八 年 第 一 季 九 十 七 年 第 一 季 營業活動之現金流量 純 益(損) $ 385,207 ( $ 2,530,326 ) 調整項目 折舊及攤銷 142,798 147,726 金融資產折溢價攤銷 14,893 3,111 應付金融債折價攤銷 209 - 提列備抵呆帳 、保證責任準備及買賣證券損失準備 669,771 985,301 資產減損損失 - 1,808,630 公平價值變動列入損益之金

    21、融資產及負債未實現損失 (利益 ) 52,737 ( 39,640 ) 備供出售金融資產已實現 (利益 )損失 ( 115,225 ) 15,213 按權益法認列之投資損失 (利益 ) 76,333 ( 281,448 ) 處分及報廢固定及閒置資產損失 1,543 1,749 處分承受擔保品損失 (利益 ) 淨額 1,001 ( 2,083 ) 應計退休金負債 ( 45,462 ) ( 6,558 ) 應付公司債兌換損失 (利益 ) 159,365 ( 358,688 ) 買回應付公司債利益 ( 12,534 ) - 遞延所得稅 37,145 136,086 交易目的之金融資產減少 (增加 )

    22、 6,674,004 ( 2,714,815 ) 交易目的之金融負債 (減少 )增加 ( 2,749,417 ) 3,304,309 應收款項減少 4,868,791 2,036,064 應付款項減少 ( 2,669,969 ) ( 1,474,226 ) 營業活動之淨現金流入 7,491,190 1,030,405 投資活動之現金流量 存放央行及拆借銀行同業 (增加 )減少 ( 1,708,185 ) 40,194,075 附賣回票券及債券投資減少 (增加 ) 2,003,045 ( 3,738,000 ) 處分指定以公平價值變動列入損益之金融資產 180,730 10,971 處分 、收回

    23、無活絡市 場之債券投資價款 168,925 1,018,187 貼現及放款減少 21,636,132 1,032,597 購買固定資產 ( 72,353 ) ( 164,429 ) 出售固定資產價款 318 135 取得備供出售金融資產價款 ( 53,465,894 ) ( 48,993,227 ) 處分備供出售金融資產價款 30,305,062 2,124,118 購買持有至到期日金融資產 ( 78,525,905 ) ( 255,439 ) 持有至到期日金融資產到期兌償 83,284,387 418,494 以成本衡量之金融資產減資退回股款 - 6,000 出售承受擔保品價款 22,206

    24、 45,397 其他金融資產增加 ( 441,492 ) ( 131,569 ) 其他資產增加 ( 427,165 ) ( 837,327 ) 投資活動之淨現金流入 (出) 2,959,811 ( 9,270,017 ) 融資活動之現金流量 央行及銀行同業存款減少 ( 9,363,037 ) ( 10,568,302 ) 附買回票券及債券負債 (減少 )增加 ( 1,301,895 ) 2,027,075 存款及匯款 (減少 )增加 ( 3,956,408 ) 10,853,468 發行金融債券 - 6,400,000 應付公司債減少 ( 303,700 ) - 金融債券到期兌償 ( 700,

    25、000 ) ( 3,000,000 ) 其他金融負債增加 (減少 ) 6,488 ( 73,885 ) 其他負債減少 ( 176,090 ) ( 262,852 ) 融資活動之淨現金流 (出)入 ( 15,794,642 ) 5,375,504 匯率影響數 1,037 6,953 本期現金及約當現金減少數 ( 5,342,604 ) ( 2,857,155 ) 期初現金及約當現金餘 額 14,923,761 13,554,793 期末現金及約當現金餘額 $ 9,581,157 $ 10,697,638 現金流量資訊之補充揭露 本期支付利息 $ 5,959,374 $ 7,840,060 本期支

    26、付所得稅 $ 76,314 $ 159,939 後附之附註係本財務報表之一部分 。 董事長 :蔡友才 經理人 :陳柏蒼 會計主管 :包淑君 - 8 - 永豐商業銀行股份有限公司 財務報表附註 民國 九十八 及九十七 年第一季 (僅經核閱 ,未依一般公認審計準則查核 ) (金額除另予註明者外 ,均以新台幣仟元為單位 ) 公司沿革及業務範圍 公司沿革 80.8.8 本銀行取得商業銀行設立許可 。 81.1.28 開始營業 。 91.5.9 本銀行以股份轉讓方式與永豐金證券股份有限公司及金華信銀證券股份有限公司共同成立永豐金融控股股份有限公司 (永豐金控 ), 轉換後本銀行為永豐金控百分之百持股之子

    27、公司 。 94.12.26 本銀行母公司永豐金控以 100%股權轉換方式完成與台北國際商業銀行股份有限公司 (台北國際商 銀)的對等合併 。 95.5.8 原台北國際商銀董事會決議將原台北國際商銀信用卡事業處原有之業務、資產 、設備及對持卡人之權利義務等讓與永豐金控之子公司永豐信用卡股份有限公司 (永豐信用卡 ), 該讓與案業於 95.6.22 經主管機關核准 ,並於 95.8.4 以帳面價值 5,171,080 仟元移轉 。 95.7.21 本銀行與永豐金控百分之百持股之子公司台北國際商銀經雙方董事會決議合併 ,以本銀行為存續公司 ,台北國際商銀為消滅公司 ,合併後並更名為永豐商業銀行股份有

    28、限公司 (永豐商業銀行 )。 95.11.13 為本銀行與台北國 際商銀合併案之股份轉換暨合併基準日 。由本銀行以換發新股方式合併台北國際商銀之全部資產與負債 ,換股比例為每 1股台北國際商銀普通股換發本銀行普通股 1.175 股。 97.12.26 本銀行董事會代行股東會職權決議以現金為對價合併永豐信用卡 ,暫定合併基準日為九十八年三月三十日 ,合併後本銀行為存續公司 ,永豐信用卡為消滅公司 。 98.3.31 本銀行董事會決議變更合併永豐信用卡之合併基準日為九十八年六月一日 。 業務範圍 本銀行之主要營業項目為 :銀行法所規定商業銀行得以經營之業務 ;設置信託部辦理信託業務 ;設置國外部及

    29、國際金融業務分行辦理外匯業務 。 本銀行於九十八年及九十七年三月三十一日之員工人數分別為 4,515 及 4,865人。 截至九十八年三月三十一日止 ,本銀行設有營業部 、信託部 、國外部 、國際金融業務分行 、一百二十八個國內分行 、三個海外分行 、二個海外支行及一個海外辦事處 。 本銀行信託部辦理銀行法及信託業法規定之信託業務及其附屬業務之業務規劃、管理及營運 。 - 9 - 重要會計政策之彙總說明 本財務報表係依照公開發行銀行財務報告編製準則 、商業會計法 、商業會計處理準則及一般公認會計原則編製 ,於編製 財務報表時 ,本銀行對於部分金融商品公平價值之估計 、備抵呆帳 、折舊 、資產減

    30、損 、退休金 、所得稅 、未決訟案損失 、保證責任準備 以及員工分紅及董監酬勞費用 等之提列 ,必須使用合理之估計金額 ,因估計通常係在不確定情況下作成之判斷 ,因此可能與將來實際結果有所差異 。因銀行業之經營特性 ,其營業週期較難確定 ,故未將資產及負債科目區分為流動或非流動 ,惟已依其性質分類 ,並按相對流動性之順序排列 ,於財務報表附註說明資產及負債之到期分析。重要會計政策彙總說明如下 : 財務報表彙編原則 本財務報表包括本銀行國內外總分行 、辦事處及國際金 融業務分行之帳目 。國內外總分行 、辦事處及國際金融業務分行間之聯行往來等帳目均於彙編財務報表時互相沖減 。 公平價值之基礎 本銀

    31、行評估公平價值之基礎如下 :上市 (櫃)股票係資產負債表日之收盤價 ,開放型基金受益憑證係資產負債表日之淨資產價值 ,國內債券係財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心 (櫃買中心 )資產負債表日之參考價 ;海外債券係 Bloomberg 資產負債表日之參考價 ;無活絡市場之金融商品係以資產負債表日之交易對手報價 。 公平價值變動列入損益之金融商品 公平價值變動列入損益之金融商品包括交易目的之金融資產或金融 負債 ,以及於原始認列時指定以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益之金融資產或金融負債。該等金融商品原始認列時 ,係以公平價值衡量 ;續後評價時 ,以公平價值衡量且公平價值變動認列為當期損益 。債

    32、券交易係採用交割日會計處理 ,依慣例交易購買或出售金融資產 ,係採用交易日會計處理 。 衍生性商品未能符合避險會計者 ,係分類為交易目的之金融資產或金融負債 。公平價值為正值時 ,列為金融資產 ;公平價值為負值時 ,列為金融負債 。 指定公平價值變動列入損益之金融資產或金融負債係混合商品 ,以及為消除或重大減少會計不一致時 ,將各項具會計 不一致之金融資產或金融負債於原始認列時指定公平價值變動列入損益 。本銀行因部分衍生性商品未採用避險會計 ,倘未將操作利率避險項目指定為公平價值變動列入損益之金融資產或金融負債 ,將使利率避險工具之公平價值變動數認列為當期損益 ,被避險項目之公平價值變動未能與

    33、避險工具於同一會計期間內認列損益而產生會計認列之不一致 ,因是 ,將已承作利率交換之債務商品投資指定為公平價值變動列入損益之金融資產 。此外 ,因未分別認列混合商品中嵌入式衍生性金融商品契約價值 ,故將整體混合商品指定為公平價值變動列入損益之金融資產 。另依據本銀行風險管理 政策及投資策略共同管理 ,並以公平價值基礎評估績效之組金融資產 、金融負債或其組成 ,亦指定以公平價值衡量 。 附條件交易之票券及債券 附賣回票券及債券投資係從事票券及債券附賣回條件交易時 ,向交易對手實際支付之金額 ,視為融資交易 ;附買回票券及債券負債係從事票券及債券附買回條件交易時,向交易對手實際取得之金額 。相關利

    34、息收入或支出按權責發生基礎認列 。 催收款項 依照行政院金融監督管理委員會銀行局 銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法 規定 ,放款或其他授信款項已屆清償期而未獲清償且報經董事會核准 者,連同已估列之應收利息轉列催收款項 。 - 10 - 由放款轉列之催收款項列於貼現及放款項下 ,非屬放款轉列之其他催收款項則列於其他金融資產 。 備抵呆帳及保證責任準備 本銀行係就貼現及放款 、應收帳款 、應收利息 、其他應收款及其他金融資產 ,暨各項保證餘額 ,分別就特定債權無法收回之風險及全體債權組合之潛在風險評估可能損失 ,提列備抵呆帳及保證責任準備 。 特定債權無法收回之風險 ,係就授信

    35、戶之財務狀況及本息償付是否有延滯情形等,並評估擔保品價值 ,參照 銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法 之規定 ,依可收回性 分類為應予注意 、可望收回 、收回困難及收回無望之不良授信資產 ,分別以債權餘額之百分之二 、百分之十 、百分之五十及餘額全部之合計 ,為備抵呆帳及保證責任準備之最低提列標準 。 本銀行 對呆帳之沖銷 ,係就催收款項及逾期放款評估其收回可能性及擔保品價值,對確定無法收回之債權 ,經提報董事會核准後予以沖銷 。收回當期已沖銷之呆帳 ,列為備抵呆帳之轉回 ,收回以前年度已沖銷之呆帳 ,則列為其他收入 。 備供出售金融資產 備供出售金融資產於原始認列時 ,以公

    36、平價值衡量 ,並加計取得之交易成本 ;後續評價以公平價值衡量 ,且其價值變動列為股東 權益調整項目 ,累積之利益或損失於金融資產除列時 ,列入當期損益 。債券交易係採用交割日會計處理 ,依慣例交易購買或出售金融資產 ,係採用交易日會計處理 。 股利於除息日認列收入 ,但依據投資前之淨利宣告之部分 ,係自權益商品投資成本減除 。債務商品原始認列金額與到期金額間之差額 ,採用利息法 (差異不大時 ,以直線法 )攤銷之利息 ,認列為當期損益 。 若有減損之客觀證據 ,則認列減損損失 。若後續期間減損金額減少 ,備供出售權益商品之減損減少金額認列為股東權益調整項目 ;備供出售債務商品之減損減少金額若明

    37、顯與認列減損後發生之事件有關 ,則予以迴轉並認列為當期損益 。 持有至到期日金融資產 持有至到期日金融資產係以利息法 (差異不大時 ,以直線法 )計算之攤銷後成本衡量 。原始認列時 ,以公平價值衡量並加計取得之交易成本 ,於除列 、價值減損或攤銷時認列損益 。債券交易係採用交割日會計處理 ,依慣例交易購買或出售金融資產 ,係採用交易日會計處理 。 若有減損之客觀證據 ,則認列減損損失 。若續後期間減損金額減少 ,且明顯與認列減損後發生之事件有關 ,則予以迴轉並認列為當期損益 ,惟該迴轉不得使帳面金額大於未認列減損情況下之攤銷後成本 。 採權益法之股權投資 本銀 行對被投資公司具有重大影響力之股

    38、權投資按權益法計價 ,帳面價值包括投資成本及按持股比例認列被投資公司同期之損益及淨值之變動 ,被投資公司發放現金股利時 ,則作為投資之減少 。投資成本與股權淨值間之差額原按十五年平均攤銷 ,惟自九十五年一月一日起 ,依新修訂財務會計準則公報之規定 ,原商譽不予攤銷 。 因集團組織重組所進行之轉投資架構調整 ,依財團法人中華民國會計研究發展基金會 (會計研究發展基金會 )九十一年三月八日 (九一 )基秘字第 三三號函之規定 ,以帳面金額作為移轉價格 。 - 11 - 其他金融資產 無活絡市場之債券投資係無活絡市 場公開報價且具固定或可決定收取金額之債券投資 ,以攤銷後成本衡量 ,其會計處理與持有

    39、至到期日金融資產相似 ,惟處分時點不受限制 。 以成本衡量之金融資產係無法可靠衡量公平價值之權益商品投資 ,包括未上市(櫃)公司股票及興櫃股票等 ,以原始認列之成本衡量 。若有減損之客觀證據 ,則認列減損損失 ,此減損金額不予迴轉 。 固定資產及非營業用資產 固定資產及非營業用資產係按成本加重估增值減累積折舊及累計減損計價 ,重大更新 、添置及改良作為資本支出 ;修理及維護支出則作為當期費用 。 固定資產及非營業用資產出售或報廢時 ,其成本 、重估增值及相關之累積折舊與累計減損均自帳上予以減除 ,因而產生之損益依其性質列為當期之其他非利息淨損益。 固定資產之折舊係以直線法按下列耐用年數計算提列

    40、 :房屋及建築 ,五至六十年;機械及電腦設備 ,三至十五年 ;交通及運輸設備 ,五年 ;經重估者 ,其重估增值部分係以重估時之剩餘使用年限提列 。耐用年限屆滿後仍繼續使用之固定資產及非營業用資產 ,則估計其尚可使用年數續提折舊 。 無形資產 電腦軟體成本係以直線法按五年平均攤銷 。 承受擔保品 承受之擔保品按承受價格入帳 ,期末成本高於淨公平價值之差額 ,認列為減損損失。 資產減損 本銀行於資產負債表日評估是否有減損跡象顯示資產可能發生減損 。倘經評估資產有減損跡象存在時 ,即估計該資產或其現金產生單位之可回收金額 ,當資產或其現金產生單位之帳面價值超過其可回收金額時 ,差額即於當期認列減損損

    41、失 ,並貸記累計減損或直接調整減少資產之帳面價值 。當認列資產之減損後 ,其折舊或攤銷費用之計算 ,應以調整後資產帳面價值減除其殘值計算 ,並於剩餘耐用年限內 ,以合理而有系統之方法攤提之 。經評估已認列減損損失並調整帳面價值之資產 (商譽除外 ), 若嗣後其可回收金額有回升之情形時 ,則應迴轉已認列之減損損失 ,就原認列為減損損失之範圍內 ,於當期認列為迴轉利益 ,並借記累計減損或逕予調整增加資產 (商譽除外)帳面價值至可回收金額 ,惟不得超過原帳面價值扣除依原折舊或攤銷方法計提之累積折舊或攤銷後金額 。已依法令規定辦理重估價者 ,則其減損先減少股東權益項下之未實現重估增值 ,不足數再認列損

    42、失 ;迴轉時 ,就原認列為損失之範圍內先認列利益,餘額再轉回未實現重估增值 。 商譽無論其是否有減損跡象存在 ,每年應定期進行減損測試 ,當商譽之帳面價值超過其可回收金額時 ,差額即應認列為減損損失 。惟商譽之減損損失認列後 ,若其可回收金額增加 ,因其增 加原因可能係為企業內部產生商譽之增加 ,而非商譽減損損失之迴轉 。是以 ,已認列之商譽減損損失不得迴轉 。 應付公司債 九十四年十二月三十一日以前已發行之海外可轉換公司債 ,將全部發行價格作為負債入帳 。海外可轉換公司債之轉換依帳面價值法處理 ,即將公司債於轉換日之未攤銷溢價與發行成本及公司債面額一併轉銷 ,並以該轉銷淨額作為入帳基礎 ,此

    43、項轉銷淨額超過發行股份面額部分則列為資本公積 。 - 12 - 贖回或買回時則將公司債於贖回日或買回日之未攤銷溢價與發行成本及公司債面額一併轉銷 ,贖回或買回金額與轉銷淨額間之差額 ,則列為當期損益 。 利息收入及手續費收入之認列 放款之利息收入 ,係按應計基礎估列 ;惟放款因逾期未獲清償而轉列催收款項者,自轉列之日起對內停止計息 ,俟收現時始予認列收入 。 因紓困及協議展期而同意記帳之利息收入 ,依財政部之規定 ,俟收現時始認列利息收入 。 手續費收入係收現或獲利過程大部分完成時認列 。 退休金 屬確定給付退休辦法之退休金係按精算結果認列 ;屬確定提撥退休辦法之退休金,係於員工提供服務之期間

    44、 ,將應提撥之退休基金數額提列為當期費用 。 確定給付退休辦法發生縮減或清償時 ,將縮減或清償損益列入當期之淨退休金成本。 所得稅 本銀行作跨期間之所得稅分攤 ,未使用虧損扣抵 、未使用投資抵減 、直接借記股東權益調整項目及可減除暫時性差異之所得稅影響數認列為遞延所得稅資產 ,再評估其可實現性 ,認列備抵評價金額 。應課稅暫時性差異及直接貸記股東權益調整項目之所得稅影響數認列為遞延所得稅負債 。 人才培訓及股權投資等所產生之所得稅抵減 ,採當期認列法處理 。 短期票券及證券化商品之利息收入已分離課徵所得稅 ,列為當期之所得稅費用 。以前年度所得稅調整 ,包含於當期所得稅中 。 依所得稅法規定計

    45、算之未分配盈餘加徵百分之十之所得稅 ,於股 東會決議分配案年度列為所得稅費用 。 本銀行與母公司永豐金控及其子公司採行連結稅制合併結算申報所得稅 ,其會計處理係將合併基礎之當期及遞延所得稅與母公司永豐金控及其各符合連結稅制子公司個別之當期及遞延所得稅彙總金額之差額 ,於母公司永豐金控合併調整 ,相關之撥補及撥付金額以應收款項或應付款項科目列帳 。 所得基本稅額條例 自九十五年一月一日開始施行 ,其計算基礎係依所得稅法規定計算之課稅所得額 ,再加計所得稅法及其他法律所享有之租稅減免 ,按行政院訂定之稅率 (百分之十 )計算基本稅額 ,該基本稅額與按所得稅法規定計算 之稅額相較 ,擇其高者 ,繳納

    46、當年度之所得稅 ,本銀行已將其影響考量於當期所得稅中 。 立法院於九十八年一月六日修正所得稅法第三十九條條文 ,將營利事業虧損扣抵年限由五年延長為十年 。本銀行業已依此修正條文重新 評估 遞延所得稅資產 。 或有損失 在資產負債表日很有可能資產已經受損或負債已經發生 ,且其損失金額得以合理估計之或有損失 ,認列為當期損失 ;若損失金額無法合理估計或損失有可能已經發生,則於財務報表附註揭露之 。 外幣交易及外幣財務報表之 換算 本銀行之外幣交易事項係以原幣金額列帳 。外幣損益項目 ,按加權平均匯率折算,並結轉至新台幣損益帳 。外幣資產及負債項目 ,按資產負債表日即期匯率折算為新台幣 。因折算產生之已實現及未實現兌換損益均列為當期兌換利益或損失 。 - 13 - 非衍生性商品之外幣交易 ,按交易發生時之匯率折算新台幣金額入帳 。外幣資產及負債於實際兌換或結清時 ,因適用不同匯率所發生之損失或利益 ,列為兌換或結清當期之損益 。資產負債表日之外幣非貨幣性資產或負債 (例如權益商品 ), 依公平價值衡量者 ,按該日即期匯率調整 ,所產生之兌換差額 ,屬公平價值變動認列為股東權益調整項目者 ,列為股東權益調整項目 ;屬公平價值變動認列為當期損益者 ,列為當期損益 。以成本衡量者 ,則按交易日之歷史匯率衡量 。 按權益法計價股權投資之外幣財務報表 ,資產負債

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