1、家庭财务报表编制与财务 诊断1授课大纲家庭财务分析的基础知识家庭财务报表的编制与分析家庭财务比率分析 与 诊断家庭预算的概念 与 预估现金流量表理财资讯平台在家庭财务分析中的运用2通过学习本章，您可以掌握家庭财务报表（资产负债表、收支储蓄表）的编制和分析的原理和基本方法掌握家庭财务比率分析和诊断的原理和基本方法掌握家 庭 预算编制和控制的原则和基本方法能够运用理财资讯平台进行家庭财务分析与诊断3一、家庭财务分析的基础知识家庭财务分析的意义家庭财务分析的基本概念会计的概念、对象与基本职能会计要素、会计科目与会计等式资产、负债与所有者权益收入、费用与利润财务报表概述流量与存量权责发生制与收付实现制
2、成本价值与市场价值家庭财务分析的结构41.1 家庭财务分析的意义家庭财务分析：了解当前财务状况资产配置资产增长计划负债配置减债计划支出配置预算控制收入配置应有收入理财目标储蓄目标 财务结构信贷管理51.2 家庭财务分析的基本概念成本价值与市场价值权责发生制与收付实现制流量与存量财务报表概述收入、费用与利润资产、负债与所有者权益会计要素、会计科目与会计等式会计的概念、对象和基本职能61.2.1会计的概念、对象与基本职能会计：以货币为计量单位，反映和监督主体的经济活动。会计的对象：该主体的经济活动。 会计的基本职能：会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。会计监督。对主
3、体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。71.2.2 会计要素、会计科目与会计等式会计要素定义 对会计对象进行的基本分类分类资产、负债、所有者权益（净值）收入、费用（支出）、利润（储蓄）会计科目定义 对会计要素的具体内容进行分类的项目分类 资产类、负债类、所有者权益类、损益类等会计等式资产 =负债 +所有者权益（净值）收入 -费用（支出） =利润（储蓄）81.2.3 资产、负债与所有者权益资产主体过去的交易或事项形成的、由主体拥有或者控制的、预期会给主体带来效用或经济利益的资源。资产来源于净值和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产 =负债 +净值负债 所有者权益（净值）
4、主体过去的交易或事项形成的主体在将来的付款义务。 资产扣除负债后的余额。9资产、负债 和所有者权益（净值）三 项会计要素反映 主体某个时点的财务状况 。1.2.4 收入、费用与利润收入、费用（支出）和利润（储蓄）三项会计要素反映主体在 一定 期间的经营成果收入：主体在期间获得的 导致所有者权益（净值）增加的 经济利益流入费用（支出）：主体在期间发生的 导致所有者权益（净值）减少的 经济利益流出利润（储蓄）：主体在期间的经济利益成果101.2.5 财务报表概述 财务报表：对主体财务状况 、 经营成果和现金流量的结构性表述 ， 目的是向财务报表使用者提供有关会计信息 ， 以帮助财务报表使用者了解主
5、体的有关状况 ， 并作出相应决策 。 财务报表至少包括资产负债表 、 利润表 、 现金流量表以及附注等 ， 分别从不同角度反映主体的财务状况 、 经营成果和现金流量： 资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产 、 需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况； 利润表反映主体在一定期间的经营成果； 现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况； 附注是对在资产负债表 、 利润表 、 现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 ， 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 。111.2.6 流量与存量本期收入本期收入 -本期支出 =本期储蓄 =净值增加额期初净值本期支出12思考与
6、讨论 理财师小李发现他的客户王先生 2013年年底家庭资产共计 500万元 ， 500万元的资产是流量还是存量 ？ 同时 ， 小李发现王先生家庭年生活支出共计 12万元 ，各项收入总计 50万元 。 12万元的生活支出和 50万元的收入是流量还是存量 ？ 若王先生家 2013年初的净值为 100万元 ， 则年底净值是多少 ？ 资产负债表和收支储蓄表分别体现的是流量还是存量 ？131.2.7 权责发生制与收付实现制权责发生制收付实现制收付实现制以收到或支付现金作为记账 标准；本期 收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和 费用；记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的 准确
7、性；家庭会计多采用现金 基础；信用卡缴款时才记支出。权责发生制以权利或义务的发生作为记账 标准；属于 本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用 ；不 属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和 费用；企业会计多采用应计 基础；信用卡刷卡时就记支出。14思考与讨论 小张昨晚和女朋友外出就餐 ， 消费 300元 ， 刷信用卡支付； 王先生一次性支付了 6个月的房租 ， 共计 2.5万元 。 若采用收付实现制 ， 二人如何记录各自的费用支出 ？ 若采用权责发生制呢 ？151.2.8 成本价值与市场价值成本价值非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本 。
8、若以 成本价值计价，则：期末净值 -期初净值 =当期储蓄可用此等式勾稽记账的准确性。市场价值资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按变现价值计算市场价值。若 以 市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。账面损益16思考与讨论 王先生 5年前以 200万元购买了一套住房 ， 目前该套房产价值 260万元； 同时 ， 王先生持有 2年前以 10元 /股的价格购买的1000股某公司的股票 ， 该股票的当前市值为 8元 /股； 以成本和市值两种方式计价 ， 王先生的资产总值分别是多少 ？171.3 家庭财务分析的结
9、构现金流自用 性 资产支 收借钱收 支存钱投资性 资产收入中断寿险、意外险支出大增产险、医疗险首付贷款利息收入、资本利得备用金流动性资产工作收入 理财收入收入支出生活支出理财支出18二、家庭财务报表的编制与分析背景案例家庭资产负债表的编制与分析 家庭资产负债表的内容、编制基础与注意事项 家庭资产负债表的结构分析 家庭资产负债表编制案例 编制资产负债表易犯的错误家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭收支储蓄表的内容、编制基础与注意事项 家庭收支储蓄表的结构分析 储蓄运用分析 增加家庭储蓄的着力点与方向 收入支出象限与储蓄方向 家庭收支储蓄表编制案例 所得税与三险一金的记录方式 保费的分类与记录方式 编
10、制收支储蓄表易犯的错误 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系19背景案例 2013年 12月 31日 ， 理财师李华对刘先生 2013年度家庭财务状况进行了分析 ， 情况如下： 刘先生和夫人彭女士于 1994年结婚 ， 他们的儿子刘晓今年 18岁 ， 正在上大学 一年级； 刘先生家有现金 1万元 ， 活期存款 2万元 ， 外币存款 1万美元；证券方面 ， 刘先生持有 A股票 10手 （ 成本价 6元 /股 ， 市价 3.8元 /股 ） ， B股票 20手 （ 成本 4元 /股 ， 市价 2.5元 /股 ） ，C股票 10手 （ 成本 12元 /股 ， 市价 10元 /股 ） ， 另持有某基金 10
11、000份 （ 成本 1元 /份 ， 市价1.9元 /份 ） ； 刘先生家有两处房产：一处自住 ， 成本 120万元 ， 如今增值为 140万元 ， 房贷余额 30万元；另有投资性房产一套 ， 成本 100万元 ， 当前价值 130万元 ， 房贷余额 40万元 ； 保险方面 ， 刘先生购买了保额为 50万元的定期寿险 （ 缴费期 20年 ， 已缴 5年 ， 现金价值为 0） ， 保额为 10万元的终身寿险 （ 缴费期 20年 ， 已缴 5年 ， 累积现金价值 1万元 ） ， 保额为 20万元的养老寿险 （ 缴费期 20年 ， 已缴 5年 ， 累积现金价值 5万元 ） ， 还有一份保额为 10万元
12、的投资连结保单 （ 保费趸缴 ， 投资账户价值 12万元 ） ；20背景案例（续） 刘先生年底借给亲友 3万元钱；其本人信用卡负债 1万元；汽车一辆购买自 3年前 ， 成本价格 15万 ， 折旧 50%； 刘先生和妻子彭女士全年税后工资共计 16.5万元 ， 夫妻二人皆未入社保；家庭生活费用支出每年 6万元 ， 赡养父母费用每年1.2万元；儿子 18岁 ， 每年大学学费 1.5万元 ； 全年利息收入 0.1万元 ， 资本利得 1万元 ， 资本损失 2万元； 房贷本金和利息支出各 2万元 ， 保障型保费支出 1.3万元 ， 储蓄型保费 1万元；定期定额投资基金 1.2万元； 另外 ， 刘先生还有
13、税后稿费 0.5万元 。 【 注 】 此案例在第三章家庭财务比率分析中仍然使用212.1 家庭资产负债表的编制与分析家庭资产负债表的内容、编制基础 与注意事项家庭资产负债表的结构分析家庭资产负债表编制案例编制资产负债表易犯的错误222.1.1 家庭资产负债表的内容资产 金额 负债及净值 金额现金 信用卡循环信用活期存款 小额消费信贷其他流动性资产 其他消费性负债流动性资产合计 消费性负债合计定期存款 金融投资借款外币存款 实业投资借款股票投资 投资性房地产按揭贷款债券投资 其他投资性负债基金投资 投资性负债合计投资性房地产 住房按揭贷款保单现金价值 汽车按揭贷款其他投资性资产 其他自用性负债投
14、资性资产合计 自用性负债合计自用房产 负债总计自用汽车其他自用性资产 净值自用性资产合计资产总计 负债和净值总计 23家庭资产负债表的编制基础资产项 负债项 现金 ： 月底盘点余额 存款 ： 月底存单余额 股票 ： 股票数量 买价 /月底股价 基金 ： 单位数 申购净值 /月底净值 债券 ： 市价 或 面额 保单 ： 现金价值 房地产 ： 买价 /最近估价 汽车 ： 二手车行情 应收款：债权凭证 预付款 ： 订金支付收据 负债编制的资料基础 信用卡循环信用 ： 签单对账单 车贷 ： 账单月底本金余额 房贷 ： 账单月底本金余额 小额负债 ： 月底本金余额 私人借款 ： 借据 预收款 ： 订金收
15、据24家庭资产负债表编制的注意事项 资产负债表是一个时点的存量记录 ， 要确定是以月底 、 季底或年底资料编制； 第一次做资产负债表时 ， 要清点家庭资产并评估价值 ， 成本与市价分别记录 ， 并计算账面损益； 以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富； 汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低； 债权预计无法回收的部分应提呆账 ， 以反映其市场价值的减少 。252.1.2 家庭资产负债表的结构分析投资性资产自用性资产 自用性负债消费性负债 流动性净值自用性净值流动性资产 为备用金投资性资产 追求收益自用性资产追求 效用应提高投资资产比重消费 性 负债尽量避免投资 性 负债获利还清自
16、用性负债须考虑负担能力投资性负债 投资性净值按市值计价的净值变动=储蓄+资产账面价值变动流动性资产26 关注资产还是净值 ？ 负翁还是富翁 ？资产负债负净值负净值思考与讨论27普通人一生的资产负债曲线图自用资产投资资产退休房贷余额年龄金额282.1.3 家庭资产负债表编制案例现金： 1万元活期存款： 2万元外币存款： 1万美元成本汇率 6.5，年底汇率 6.3自用房产： 成本 120万元当前市价： 140万元 房贷余额 30万元投资用房产：成本 100万元当前市价： 130万元 房贷余额 40万元种类 20年缴费期 已缴 5年定期寿险 保额 50万元 现金价值 0终身寿险 保额 10万元 现金
17、价值 1万元养老寿险 保额 20万元 现金价值 5万元投资型保单 趸交保费 10万元账户价值 12万元证券名称 数量 成本 市价A股票 10手 6 3.8B股票 20手 4 2.5C股票 10手 12 10基金 10000单位 1 1.9借给亲友（债权） 3万元循环信用余额： 1万元汽车：买价 15万元已使用 3年，折旧 50%29家庭资产负债表编制案例资产 成本 市价 负债及净值 成本 市价现金 10,000 10,000 循环信用余额 10,000 10,000 活期存款 20,000 20,000 小额消费信贷其他流动性资产 其他消费性负债流动性资产合计 30,000 30,000 消费
18、性负债合计 10,000 10,000 定期存款 金融投资借款外币存款 65,000 63,000 实业投资借款股票投资 26,000 18,800 投资性房地产按揭贷款 400,000 400,000 债券投资 其他投资性负债基金投资 10,000 19,000 投资性负债合计 400,000 400,000 投资性房地产 1,000,000 1,300,000 住房按揭贷款 300,000 300,000 保单现金价值 160,000 180,000 汽车按揭贷款其他投资性资产 30,000 (债权） 30,000 其他自用性负债投资性资产合计 1291,000 1610,800 自用性负债合计 300,000 300,000 自用房产 1200,000 1400,000 负债总计 710,000 710,000 自用汽车 150,000 75,000 其他自用性资产 净值 1,961,000 2,405,800自用性资产合计 1350,000 1475,000 资产总计 2,671,000 3,115,800 负债和净值总计 2,671,000 3,115,800单位：元30
