1、初级会计实务习题班第13讲 主讲老师：赵钢,习题,【多选题】下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（ ）。 A. 计提坏账准备 B. 转销确实无法支付的应付账款 C. 出售单独计价包装物取得的收入 D. 转让股票所得收益,答案,【答案】ACD 【解析】本题考核影响营业利润和利润总额的因素。选项A，计提的坏账准备记入“资产减值损失”，同时影响营业利润和利润总额；选项B，转销确实无法支付的应付账款记入“营业外收入”，只影响利润总额；选项C，出售单独计价包装物取得的收入记入“其他业务收入”，同时影响营业利润和利润总额；选项D，转让股票所得收益，记入“投资收益”，同时影响营业利润和利润总额。
2、,习题,【多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A. 出售交易性金融资产净损失 B. 罚款支出 C. 处置无形资产净损失 D. 公益性捐赠支出,答案,【答案】BCD 【解析】本题考核营业外支出的核算内容。出售交易性金融资产的净损失记入“投资收益”科目的借方。,习题,【判断题】费用是企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）,答案,【答案】 【解析】本题考核本年利润的期末结转。年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。,习题,【单选题】下列各项中不属于政府补助的是（ ）。 A. 财政部
3、门拨付给企业的粮食定额补贴 B. 企业获得的税收返还 C. 企业收到政府作为所有者投入的资本 D. 企业因购买设备取得的财政补助款,答案,【答案】C 【解析】本题考核政府补助的内容。政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。我国目前政府补助主要包括财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴。,习题,【单选题】下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（ ）。 A. 已计入投资收益的国库券利息收入 B. 超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出 C. 超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出 D. 支付并已计入当期损失的各种税收
4、滞纳金,答案,【答案】A 【解析】本题考核纳税调整事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。已计入投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。,习题,【判断题】表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（ ）,答案,【答案】 【解析】本题考核利润表的编制方法。题目描述的是账结法。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生
5、额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。,习题,【单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。 A. 债务重组利得 B. 处置固定资产净收益 C. 收发差错造成存货盘盈 D. 确实无法支付的应付账款,答案,【答案】C 【解析】本题考核的是利得的核算。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。,习题,【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。 A. 接受非关联企业的固定资产捐赠 B. 取得用于补偿已发生费用的政府补助 C. 盘盈的固定资产 D. 因债权单位撤销而无法支付的应付款项,答案,【答案】ABD 【解析】本题考核
6、营业外收入的具体核算内容。选项C，盘盈固定资产应作为前期会计差错进行处理，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整的是期初留存收益。,习题,【判断题】企业取得的政府补助利得，最终应确认为企业的营业外收入。（ ）,答案,【答案】 【解析】本题考核政府补助的相关内容。企业取得的政府补助利得，不论是与资产相关还是与收益相关的，最终都是形成营业外收入。,第七章 财务报告,经典习题： 【单选题】某企业“无形资产”科目年初余额为100万元，年末“累计摊销”科目余额为20万元。“无形资产减值准备”科目余额为20万元。经减值测试，年末无形资产可收回金额为50万元。该企业年末资产负债表中“无形资产”项目金额为（
7、）万元。 A. 100 B. 50 C. 60 D. 80,答案,【答案】B 【解析】本题考核无形资产的列报。年末无形资产账面价值账面余额-累计摊销-无形资产减值准备=100-20-20=60（万元）。经减值测试，年末无形资产可收回金额为50万元，可收回金额低于账面价值说明无形资产发生减值，减值后无形资产的账面价值为50万元。因此，该企业年末资产负债表中“无形资产”项目金额为50万元。,习题,【单选题】下列各项现金流出中，不属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的是（ ）。 A. 偿还应付账款 B. 偿还短期借款 C. 发放现金股利 D. 支付借款利息,答案,【答案】A 【解析】本题考核现
8、金流量表相关内容。选项A虽然也属于负债的偿还，但是它属于经营活动。,习题,【多选题】下列各项中，应在所有者权益变动表中列示的有（ ）。 A. 会计政策变更 B. 营业利润 C. 其他综合收益 D. 资本公积转增资本,答案,【答案】ACD 【解析】本题考核所有者权益变动表包括的内容。选项B是利润表中的项目。,习题,【判断题】企业用现金购买三个月内到期的国债，将影响经营活动产生的现金流量。（ ）,答案,【答案】 【解析】本题考核现金流量的处理。三个月到期的国债属于现金等价物，本题属于现金与现金等价物的转换，不影响现金流量。,习题,答案,【答案】 【解析】本题考核资产负债表的填利。“应付股利”项目，
9、反映企业应付未付的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。,习题,【单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（ ）。 A. 经营活动中支付银行借款的手续费 B. 销售商品发生的现金折扣 C. 计提的短期借款利息 D. 筹建期间的长期借款利息,答案,【答案】D 【解析】本题考核利润表的填列。筹建期间的长期借款利息不符合资本化的部分计入管理费用。,习题,【单选题】某企业2014年10月31日生产成本借方余额50000元，原材料借方余额30000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元，工程物资借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000
10、元，则资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）元。 A. 116500 B. 76500 C. 119500 D. 86500,答案,【答案】A 【解析】本题考核存货项目金额的计算。存货项目的金额（生产成本）50000+（原材料）30000-（材料成本差异） 500+（委托代销商品）40000 -（存货跌价准备）3000116500（元），工程物资需单独在“工程物资”项目中列示。 注意材料成本差异是贷方余额表示的是节约差，因为资产负债表中计算的金额是实际的金额，所以减去节约差。而存货跌价准备是存货的备抵科目的，又是贷方余额，所以也要减去。,习题,【单选题】企业于2013年5月31日分别借入两年期
11、借款150000元，五年期借款480000元。两项借款均为按年分次付息，到期一次还本，年利率为6%。该企业在2014年末资产负债表中，“长期借款”项目期末余额应为（ ）元。 A. 630000 B. 508800 C. 667800 D. 480000,答案,【答案】D 【解析】本题考核资产负债表长期借款项目的列示。“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内（含一年）到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。借入的2年期的150000元借款到期日为2015年5月31日，在2014年末还有5个月到期，因此应该在2014年末
12、资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，“长期借款”项目期末余额的金额应该为480000元，选项D正确。,习题,【多选题】下列应计入利润表中“营业税金及附加”项目的有（ ）。 A. 经营活动中计提的应交城市维护建设税 B. 企业购置厂房应交的房产税 C. 销售应税矿产品计提的资源税 D. 签订借款合同缴纳的印花税,答案,【答案】AC 【解析】本题考核利润表项目的内容。营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。选项BD应直接计入管理费用，不计入营业税金及附加科目中。,习题,【多选题】在填列资产负债表时，需要根据总账科目减
13、去其备抵账户的差额填列的有（ ）。 A. 短期借款 B. 无形资产 C. 固定资产 D. 成本法下核算的投资性房地产,答案,【答案】BCD 【解析】本题考核资产负债表的填列。选项A，短期借款可以直接根据总账科目余额填列。选项B是根据无形资产总账科目减去无形资产累计摊销减去无形资产减值准备填列；选项C是根据固定资产总账科目减去固定资产累计折旧减去固定资产减值准备填列；选项D是总账科目减去投资性房地产累计折旧（或摊销）减去投资性房地产减值准备填列。,习题,【单选题】下列各项中，不在利润表中列示的项目是（ ）。 A. 综合收益总额 B. 其他综合收益的税后净额 C. 利润分配 D. 每股收益,答案,
14、【答案】C 【解析】本题考核利润表项目。利润分配属于所有者权益变动表列示的项目。,习题,【单选题】甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“委托加工物资”科目余额为150万元，“发出商品”科目余额为15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 A. 330 B. 320 C. 340 D. 540,答案,【答案】A 【解析】本题考核资产负债表存货项目的列示。甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委
15、托加工物资余额、发出商品余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中“存货”项目的金额10+70-5+150+15330（万元）。注意这里的材料成本差异为贷方余额，表示的是节约，即是实际成本小于计划成本，在计算的时候要减去材料成本差异的贷方金额。,习题,【多选题】下列各项中，不会引起现金流量总额变动的项目有（ ）。 A. 将现金存入银行 B. 用银行存款购买1个月到期的债券 C. 用固定资产抵偿债务 D. 用银行存款清偿20万元的债务,答案,【答案】ABC 【解析】本题考核现金流量的变动。选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量总额；选项C，不涉及现金及现金等价
16、物，不影响现金流量；选项D，银行存款减少，则现金净流量减少。,习题,【多选题】下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的是（ ）。 A. 吸收投资收到的现金 B. 取得借款收到的现金 C. 支付的借款利息 D. 销售商品收到的现金,答案,【答案】ABC 【解析】本题考核现金流量表内容。销售商品收到的现金属于“经营活动产生的现金流量”。,习题,【判断题】所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润与资本公积扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（ ）,答案,【答案】 【解析】本题考核所有者权益变动表项目。所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额
17、相加后的合计金额。,习题,【判断题】现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（ ）,答案,【答案】 【解析】本题考核现金流量表的定义。,习题,【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2014年发生的部分经济业务事项如下： (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲公司发出的材料成本为200万元，加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成，并由甲公司收回验收入库，加工费已支付。甲公司收回的
18、委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。,习题,(2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用，同时为生产工人租赁三套住房，免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2014年共计提折旧6万元，相关住房在2014年的租金共计11万元。 (3) 2014年5月5日，甲公司委托丙公司销售商品150件，商品已于当日发出，每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2014年底，丙公司已对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税税额为20.4万元。甲公司在2014年12月31日
19、收到代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。,习题,(4) 2014年12月31日，甲公司库存A产品的账面余额为300万元，由于市场价格下跌，预计其可变现净值为280万元。按照税法规定，资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。 (5)甲公司2014年共取得国债利息收入30万元，发生税收滞纳金40万元。甲公司2014年全年利润总额为1200万元。 要求： 根据上述资料，回答下列第(1)(5)题。,习题,(1)甲公司委托乙公司加工的物资，加工完成收回后的入账价值为（ ）万元。 A. 274 B. 290 C. 240 D. 256,答案,【答案】C 【解析】甲公司委托乙公司加工的物资收
20、回后的入账价值200+40=240（万元），因为收回后是用于继续生产应税消费品的，所以消费税计入“应交税费应交消费税”的借方，不计入收回物资的成本。,习题,(2)对于甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬，下列说法中正确的是（ ）。 A. 提供给管理人员的汽车的折旧费应计入管理费用 B. 提供给生产工人的住房的租赁费用应计入生产成本 C. 甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为17万元 D. 提供给生产工人的住房的租赁费用应计入营业外支出,答案,【答案】AB 【解析】选项C甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2014年损益的影响金额为6万元，为生产工人租赁住房的租金属于
21、为生产工人提供的福利，计入了生产成本科目中，不影响损益；选项D，提供给生产工人的住房的租赁费应该计入生产成本科目。,习题,(3)对于业务(3)，下列说法中不正确的是（ ）。 A. 对于该项业务，甲公司在2014应确认收入180万元、结转成本150万元 B. 对于该项业务，甲公司在2014年不应确认收入、结转成本 C. 对于该项业务，甲公司在2014年应确认销售费用6万元 D. 对于该项业务，甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入,答案,【答案】AB 【解析】对于该项业务，甲公司的分录为： 发出商品时： 借：委托代销商品 150贷：库存商品 150 收到代销清单： 借：应收账款 140.4贷：
22、主营业务收入 120应交税费应交增值税（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 100贷：委托代销商品 100,解析,借：销售费用 6(1205%)贷：应收账款 6,习题,(4)对于业务(4)，下列说法中正确的是（ ）。 A. 甲公司应计提存货跌价准备20万元，并计入管理费用 B. 2014年12月31日，甲公司库存A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为280万元 C. 甲公司计提的存货跌价准备在以后期间不得转回 D. 甲公司对库存A产品不需要计提存货跌价准备,答案,【答案】B 【解析】相关分录为： 借：资产减值损失 20(300-280)贷：存货跌价准备 20 企业计提的存货跌价准备，
23、在以后期间价值恢复时，可以转回。,习题,(5)下列说法中正确的是（ ）。 A. 甲公司2014年的应纳税所得额为1230万元 B. 甲公司2014年的应交所得税为307.5万元 C. 甲公司2014年的净利润为892.5万元 D. 甲公司2014年的应纳税所得额为1210万元,答案,【答案】AB 【解析】甲公司2014年的应纳税所得额=1200+20（资产减值损失）-30（国债利息收入）+40（税收滞纳金） =1230(万元)； 甲公司2014年的应交所得税=123025% =307.5（万元）； 递延所得税资产=2025%=5(万元) 净利润利润总额-所得税费用利润总额-应交所得税-递延所得
24、税费用 甲公司2014年的净利润=1200-307.5+2025%=897.5（万元）,解析,关于所得税的相关账务处理为： 借：所得税费用 307.5贷：应交税费应交所得税 307.5 借：递延所得税资产 5(2025%)贷：所得税费用 5,习题,【单选题】下列各项中，会引起现金流量表“经营活动产生的现金流量净额”项目发生增减变动的是（ ）。 A. 企业经营租赁支付的租金 B. 收取现金股利的现金流入 C. 以现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬 D. 发行股票的现金流入,答案,【答案】A 【解析】本题考核经营活动现金流量。选项A计入“支付其他与经营活动有关的现金”项目；选项B属于投资活动，计
25、入“取得投资收益收到的现金”项目；选项C属于投资活动，计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；选项D属于筹资活动，计入“吸收投资收到的现金”项目。,习题,【单选题】下列各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是（ ）。 A. 发行股票收到的款项 B. 偿还短期借款支付的现金 C. 支付上月应缴纳的增值税 D. 处置子公司收到的现金净额,答案,【答案】C 【解析】本题考核现金流量表的填制。选项A，应列入筹资活动中“吸收投资收到的现金”项目；选项B，应列入筹资活动中“偿还债务支付的现金”项目；选项C，应列入经营活动中“支付的各项税费”项目；选项D，属于投资
26、活动中“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目。,习题,【多选题】下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。 A. 库存现金 B. 其他货币资金 C. 3个月内到期的债券投资 D. 随时用于支付的银行存款,答案,【答案】ABCD 【解析】本题考核现金及现金等价物的内容。企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资等。,习题,【多选题】下列各项中，属于现金流量表“投资活动产生的现金流量”的有（ ）。 A. 固定资产的购置与处置 B. 支付在建工程人员工资 C. 转让股票投资取得的收入 D. 以银行存款支付购买材料款,答案,
27、【答案】ABC 【解析】本题考核投资活动现金流量。选项D属于经营活动“购买商品、接受劳务支付的现金”项目产生的现金流量。选项A固定资产的处置属于投资活动“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目；固定资产的购置属于投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；选项B属于投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目产生的现金流量；选项C属于投资活动“收回投资收到的现金”项目产生的现金流量。,习题,【不定项选择题】甲公司2016年12月份发生以下经济业务： (1)12月1日，购入A公司2016年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元，另支付交
28、易费用20万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%，按年计息，每年年末付息，甲公司拟短期持有。年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。 (2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为130万元，其中成本为100万元，公允价值变动为30万元。,习题,(3)12月12日购入B公司股票100万股作为可供出售金融资产，每股买价为3元（其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元），另支付手续费40万元。年末B公司股票公允价值为330万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)(5)小题。,习题,(1)根据
29、资料(1)，甲公司在2016年12月1日所做的会计处理中不正确的是（ ）。 A. 该项金融资产的入账成本为2000万元 B. 确认投资收益-20万元 C. 应将该项金融资产确认为可供出售金融资产 D. 该项金融资产的入账成本为2120万元,答案,【答案】ACD 【解析】甲公司购入该项金融资产拟短期持有，因此应该划分为交易性金融资产，交易费用应当计入投资收益： 借：交易性金融资产成本 2100投资收益 20贷：银行存款 2120,习题,(2)根据资料(1)，该项金融资产对甲公司2016年损益的影响金额为（ ）万元。 A. 280 B. 260 C. 180 D. 60,答案,【答案】B 【解析】
30、该项金融资产对甲公司2016年损益的影响金额-20+20004%+(2300-2100)=260(万元),习题,(3)根据资料(2)，处置该项投资性房地产对甲公司2016年损益的影响金额为（ ）万元。 A. 200 B. 100 C. 70 D. 130,答案,【答案】C 【解析】12月5日，处置当期的损益=200-130=70(万元)，分录为： 借：银行存款 200贷：其他业务收入 200 借：其他业务成本 130贷：投资性房地产成本 100公允价值变动 30 将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本： 借：公允价值变动损益 30贷：其他业务成本 30,习题,(4)根据资料(3)，该
31、项可供出售金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 340 B. 270 C. 300 D. 310,答案,【答案】D 【解析】分录为： 借：可供出售金融资产成本 310 (1003-1000.3+40)应收股利 30(0.3100)贷：银行存款 340,习题,(5)根据资料(3)，下列会计处理方法表述不正确的是（ ）。 A. 甲公司12月31日应确认公允价值变动损益20万元 B. 甲公司12月31日应确认资本公积20万元 C. 甲公司在2016年度资产负债表中列示的可供出售金融资产金额为330万元 D. 甲公司12月31日的处理不影响损益,答案,【答案】AB 【解析】资料(3)在12月31日的处理为 借：可供出售金融资产公允价值变动 20贷：其他综合收益 20,评分,现在是评分环节，亲请5分好评哟,下课喽,
