1、全国税 务 系 统 稽 查 人 员业务 考 试试 卷（地 税）B 卷国家税务总局命制二 九 年 三 月应 考 人 员 注 意 事 项1答题前请将工作单位、姓名、准考证号填写在试卷封面密封线左侧相应的位置上。2本卷题型有：单选、多选、判断、改错、案例分析。3全卷 84 题， 连续编号， 满分 150 分。4涉及计算的题目，计算过程、 结果小数点后保留两位小数。全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 1 页（共 18 页）一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分，共 40 分。每题的备选项中只有一个最符合题意，请将正确选项的字母填在题中的括号内）12 007 年 3 月 ， 稽 查 局
2、 检 查 认 定 A 企 业 2004 年 有 偷 税 行 为 。 依 据 行 政 处 罚 法 的规 定 ， 违 法 行 为 已 超 过 处 罚 期 限 ， 但 依 据 2001 年 修 订 的 税 收 征 管 法 的 规 定 ， 违法 行 为 未 超 过 处 罚 期 限 。 稽 查 局 依 法 对 A 企 业 的 偷 税 行 为 实 施 行 政 处 罚 ， 这 遵循 了 （ ） 原 则 。A新法优于旧法原则 B上位法优于下位法原则C特别法优于一般法原则 D法律不溯及既往原则2稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可
3、以（ ） 。A对开户银行处以罚款 B对甲企业处以罚款C建议开户银行注销甲企业存款账户 D收缴甲企业发票3下列选项中，不属于纳税担保方式的是（ ） 。A纳税保证 B纳税留置C纳税抵押 D纳税质押4税务机关对查封的房屋进行拍卖、变卖，其拍卖、变卖的顺序是（ ） 。A一次拍卖流拍后再变卖 B二次拍卖流拍后再变卖C只能拍卖 D直接变卖5某公司欠缴税款，其法定代表人出境前（ ）的，税务机关可以通知出境管理机 关 阻 止 出 境 。A未结清税款B未结清税款、滞纳金C未结清税款、滞纳金和罚款D未结清税款、滞纳金，又不提供担保6税 务 机 关 确 认 有 税 收 违 法 行 为 的 当 事 人 （ ）的， 不
4、 予 税 务 行 政 处 罚 。A配合税务机关查处税收违法行为有立功表现B税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果C主动消除税收违法行为危害后果D受他人胁迫有税收违法行为全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 2 页（共 18 页）7在税务违法案件检查中，稽查人员有权到车站检查纳税人（ ） 。A托运的应纳税商品 B托运的应纳税商品及有关单据C托运应纳税商品的有关单据 D托运应纳税商品的样品8对 价 值 超 过 应 纳 税 额 的 商 品 ， 税 务 机 关 可 以 整 体 扣 押 、 拍 卖 或 变 卖 的 前 提 条 件是 （ ） 。A商品不可分割B纳税人无其他可供强制执行的财
5、产C商品不可分割且纳税人无其他可供强制执行的财产D商品不可分割或纳税人无其他可供强制执行的财产9稽 查 局 对 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 （ ） 的 ，经县以上税务局局长批准，可以 采取税收保全措施或强制执行措施。A以 前 纳 税 期 的 纳 税 情 况 依 法 进 行 税 务 检 查 时 ， 发 现 纳 税 人 有 逃 避 纳 税 义 务行 为B以 前 纳 税 期 的 纳 税 情 况 依 法 进 行 税 务 检 查 时 ， 发 现 纳 税 人 有 逃 避 纳 税 义 务行 为 ， 并有明显的转移其应纳税收入迹象C当 期 的 纳 税 情 况 依 法 进 行 税 务 检 查 时
6、 ， 发 现 纳 税 人 有 逃 避 纳 税 义 务 行 为 ， 并有 明显的转移其应纳税收入迹象D当 期 的 纳 税 情 况 依 法 进 行 税 务 检 查 时 ， 有 明 显 的 转 移 其 应 纳 税 收 入 迹 象10税务机关应当在收到当事人听证要求后（ ）内举行听证，并在举行听证的（ ）前通知当事人。A5 日 3 日 B7 日 3 日C10 日 7 日 D15 日 7 日11被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳查补税款、滞纳金的，稽查局可以依法采取（ ）措施。A纳税担保 B税收保全C税收强制执行 D司法强制执行12税务处理文书的受送达人是法人的， （ ）不能签收。A财务负责人 B
7、负责收件的人C法人 D代理人全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 3 页（共 18 页）13当事人对税务行政处罚决定（ ）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。A逾期不履行B逾期不履行又不申请行政复议C逾期不履行又不向人民法院起诉D逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行14欠缴税款的纳税人因（ ） ，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。A放弃到期债权 B无偿转让财产C怠于行使到期债权 D低价转让财产15稽查人员利用职务上的便利，索取纳税人财物的，应按（ ）论处。A滥用职权罪 B受贿罪C玩忽职守罪 D敲诈罪16下列选项中，不属于税收法律关系
8、一般内涵的是（ ） 。A税收法律关系的主体 B税收法律关系的客体C税收法律关系的内容 D税收法律关系的依据17下列选项中，不属于涉税案件证据审理基本方法的是（ ） 。A逐证审查 B实地核查C比较印证 D综合分析18税收行政违法行为的构成要件不包括（ ） 。A行为人有履行税法的义务 B行为人有主观过错C行为人有不履行税法义务的行为 D行为人的行为造成了危害后果19纳税人对税务机关作出（ ）的行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。A行政处罚 B补缴税款C改变税款征收方式 D确定税款纳税期限20根据（ ）方式的要求，稽查局应将纳税人进行分类，分别作为不同层级不同地域稽查局的检查对象。A重点检查 B
9、专项检查全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 4 页（共 18 页）C分级分类检查 D一般性检查21稽查人员采用（ ） ，对检查对象的货币资产、实物资产进行清查，以确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符。A外调法 B查询法C观察法 D盘存法22根据证据的（ ）要求，在税务违法案件检查过程中，调取的证据必须是客观存在的事实。A关联性 B合法性C真实性 D准确性23下列选项中，不属于书证的是（ ） 。A账簿 B合同C法定代表人身份证 D发票鉴定结论24审理人员接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关资料，应当在规定期限内审理完毕。 （ ）应当计算在规定期限内。A稽查人员增补证
10、据资料的时间B因政策问题书面请示上级的时间C重大疑难案件报请上级税务机关审理定案的时间D重大疑难案件报请稽查局长批准的时间25稽查人员通过检查（ ）等明细账，审查职工薪酬发放单，核实职工的月工资收入，以确定对达到征税标准的，扣缴义务人是否按规定履行代扣代缴义务。A “应付职工薪酬” 、 “生产成本 ”B “应付职工薪酬” 、 “应交税费 应交个人所得税”C “应付职工薪酬” 、 “利润分配 应付股利”D “生产成本” 、 “利润分配 应付股利”26在 税 务 稽 查 中 ， 发 现 有 税 收 征 管 漏 洞 ， 稽 查 局 可 以 向 征 管 部 门 提 出 税 务 稽 查 建议 ， 其内容
11、不包括（ ） 。全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 5 页（共 18 页）A提出问题 B分析问题C制定征管制度 D提出解决问题的措施272008 年 1 月，单位发放李刚 2007 年度一次性奖金 48000 元，单位应代扣代缴个人所得税（ ）元。 （李刚 1 月份工资已按规定扣缴了个人所得税；全月工资薪金所得超过 2000 元5000 元的部分，税率为 15%，速算扣除数为 125） 。A2100 B4350C5700 D707528个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（ ）申报缴纳个人所得税。A个体工商户生产、经营所得B利息、股息、红利所得C劳务报酬所得D对企事业单位承
12、包经营、承租经营所得292005 年，某企业以 5000 万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以 8000 万元售出，该项目营业税的计税依据是（ ）万元。A8000 B3000C13000 D500030采 煤 企 业 用 自 产 原 煤 连 续 加 工 洗 煤 、 选 煤 、 炼 焦 的 ， 应 缴 纳 资 源 税 的 产 品 是 （ ） 。A洗煤 B选煤C原煤 D焦煤31车船税的纳税人是在中华人民共和国境内车辆、船舶的（ ） 。A占有人 B所有人或管理人C收益人 D使用人32作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（ ）的，经
13、税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。A不高于 30% B不高于 25%C高于 25% D不高于 20%全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 6 页（共 18 页）332008 年 10 月份，A 广告公司取得广告收入 30 万元，支付报社、电台的广告发布费 20 万元，该公司应缴纳营业税（ ）万元。A0.9 B1.5C0.5 D0.634某金融企业买卖金融商品，2008 年 19 月份，购入债券买价 20 万元，卖价 25万元；购入股票买价 40 万元，卖价 30 万元；1012 月份，购入非货物期货买价 30 万元，卖价 40 万元。该企业买卖金融商品
14、年末应缴纳营业税（ ）万元。A0.5 B0.25C0 D0.235按照企业所得税法规定， （ ）不是企业所得税的纳税人。A外商投资企业 B个人独资企业C私营企业 D集体企业36某餐厅 2 月份取得菜品收入 50 万元，餐厅的烟酒柜台取得与菜品收入一并结算的 烟 酒 收入 50 万元，该餐厅应缴纳营业税（ ）万元。A2.5 B1.5C5 D437纳税人应进行土地增值税清算的情形不包括（ ） 。A房地产开发项目全部竣工、完成销售的B整体转让未竣工决算房地产开发项目的C直接转让土地使用权的D销售比例达到 85%以上的38某企业 8 月份印花税应税凭证有：工程合同 100 万元，租赁合同 20 万元。
15、该企业应缴印花税（ ）元。A300 B500C400 D45039某体育场 4 月份取得为举办市运会提供比赛场所收入 50 万元，以租赁方式为举办本市文艺会演提供场所取得收入 40 万元，本月应缴纳营业税（ ）万元。A3.5 B2.7全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 7 页（共 18 页）C4.5 D340钱红与家乐大型超市签订了 3 个月的劳动用工合同，钱红在此期间取得的所得属于（ ） 。A工资、薪金所得 B劳务报酬所得C个体工商户生产、经营所得 D其他所得二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1
16、个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得 0.5 分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）41某公司对华清市所辖鲁山县地税局稽查局作出的行政处罚行为不服的，可以向（ ）提出行政复议申请。A鲁山县地税局稽查局 B鲁山县地税局C华清市地税局稽查局 D鲁山县人民政府42税务机关征收税款，税收优先于（ ） 。A发生在应征税款前的抵押权 B发生在应征税款后的抵押权C无担保债权 D有担保债权43纳税人对税务机关（ ）不服的，可以提出税务行政复议。A不予退还税款的行为B收缴发票、停止发售发票的行为C不依法给予举报奖励的行为D制定的征收管理办法44根据税收征管法第 63 条规定，纳税人采取（ ）
17、手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。A擅自销毁账簿 B在账簿上不列收入C不进行纳税申报 D虚假的纳税申报45税务机关给予税务人员行政处分的种类包括（ ） 。A取消执法资格 B警告C记过 D降级46纳税人有（ ）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A提供虚假资料 B拒绝税务机关录音C拒绝提供与案件有关的资料 D拒绝在税务机关调取的证据上签全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 8 页（共 18 页）字47纳税抵押中可以用以抵押的财产包括（ ） 。A抵押人所拥有的房屋和其他地上附着物B抵押人所拥有的机器C所有权、使用权不明的财产D抵押人所拥有的交通运输工具48对银行实施（ ）的行为，稽查局
18、应当处以罚款。A拒绝接受稽查局依法检查纳税人存款账户B拒绝执行稽查局作出冻结存款决定C接到稽查局书面通知后帮助纳税人转移存款D未在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证件号码49稽查局依法（ ）的，应当填写税务行政执法审批表 。A采取税收保全措施B查询从事生产、经营的纳税人在银行的存款账户C调取纳税人以前会计年度账簿D请房地产管理部门协助执行50稽 查 局 对 甲 公 司 非 法 为 纳 税 人 实 施 虚 假 纳 税 担 保 提 供 方 便 的 行 为 给 予 行 政 处罚 ， 甲 公 司 有 法 定 的 （ ） 。A陈述申辩权 B申请行政复议权C拒绝处罚权 D直接提起诉讼权51根据行政
19、机关移送涉嫌犯罪案件的规定的规定，稽查局将涉嫌犯罪案件移送公安部门时，应当附有下列材料（ ） 。A涉案物品清单 B涉嫌犯罪案件情况的调查报告C涉嫌犯罪案件移送书 D涉嫌犯罪案件案卷52下列关于税务处理文书送达日期的描述，正确的是（ ） 。A邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期B邮寄送达的，以挂号函件上注明的收件日期为送达日期C直接送达的，以法定的签收人在送达回证上记明收到日期为送达日期全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 9 页（共 18 页）D直接送达的，以法定的签收人记明收到日期为送达日期53下列应缴纳个人所得税的个人所得有（ ） 。A在中国境内无住所而在境内居
20、住满一年的个人，从中国境外取得的所得B在中国境内有住所，从中国境外取得的所得C在中国境内无住所又不居住，从中国境外取得的所得D在中国境内无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得54稽查人员调查税务违法案件时，可以依法采用（ ）方法，取得与案件有关的情况和资料。A记录 B录音C照相 D讯问55下列选项中，属于营业税娱乐业税目征收范围的是（ ） 。A台球 B高尔夫C保龄球 D播映56按照企业所得税法规定，收入总额中的（ ）为不征税收入。A财政拨款B财政补贴C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D政府补助57按 照 企 业 所 得 税 法 规 定 ， 下 列 有 关 企
21、业 所 得 税 法 定 税 率 的 说 法 正 确 的 是 （ ） 。A企业所得税的税率为 18%B非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为 20%C符合条件的小型微利企业适用税率为 20%D企业所得税的税率为 25%58根据职责来源不同，稽查局的职责包括（ ） 。A法定职责 B代理职责C专门职责 D授权职责59按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（ ） ，应当从纳税义务人的全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 10 页（共 18 页）应纳税所得额中扣除。A基本医疗保险费 B失业保险费C商业保险费 D住房公积金60债务重组的方式包括（ ） 。A以
22、低于债务计税成本的现金清偿债务B以非现金资产清偿债务C债务转换为资本D到资本市场上出售资产三、判断题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分。正确的在题后的括号内划“”号，错误的在题后的括号内划“”号。全划“”号或全划“”号均不得分；“”号或“”号标识不清不得分）612008 年 4 月，稽查局检查发现，某公司 2004 年因会计计算错误，少缴税款 12万元，稽查局决定追征少缴的税款，并加收滞纳金。 （ ）62稽 查 局 有 权 对 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 的 违 法 行 为 给 予 处 罚 ， 无 权 对 税 务 代 理 人 违反 税 收法律的行为给予处罚。 （ ）63在实施税
23、务检查时，预先通知被检查对象有碍检查的，稽查人员可不必通知。 （ ）64经县以上税务局局长批准，稽 查 局 可 以 书 面 通 知 合 伙 企 业 合 伙 人 的 开 户 银 行 ，冻 结 其 金 额 相 当 于 应 纳 税 款 的储蓄存款。 （ ）65没有当事人陈述，但其他证据充分、确凿的，稽查局可以认定当事人有税收违法行为。( ）66张 某 非 法 印 制 发 票 ， 稽 查 局 作 出 对 张 某 没 收 违 法 所 得 并 处 罚 款 的 决 定 ， 违 背了 “一 事不二罚”原则。 （ ）67税务稽查的对象包括纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。 （ ）68税 务 机 关 在 税 务
24、 违 法 案 件 检 查 中 ， 以 偷 拍 、 偷 录 、 窃 听 等 手 段 获 取 的 证 据 材 料不 能作为定案依据。 （ ）69企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 10 年。 （ ）70在中华人民共和国境内提供各种劳务的收入均应缴纳营业税。 （ ）四、改错题（共 10 题，每题 1 分，共 10 分。请在错误的地方下面划线，将正确的表述写在下面的空白处）全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 11 页（共 18 页）71依照税收征管法第 55 条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6 个月
25、，重大案件需要延长的，应当报上级税务机关批准。72纳税人在限期内已缴纳税款，税务人员未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭到损失的，税务人员应当承担赔偿责任。73扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上五倍以下的罚款。74劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个纳税年度内取得的收入为一次。75采取公告送达方式送达税务处理文书的，自公告之日起满 60 日，即视为送达。76年所得 12 万元以上的个人所得税纳税义务人，在年度终了后 2 个月内到主管税务机关办理纳税申报。7
26、7稽查人员执法不当或者违法行使职权，应当承担一般过错责任、民事法律责任或刑事法律责任的追究。78纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来，支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 5 年内进行调整。全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 12 页（共 18 页）79从事金融经纪业取得的手续费收入，按“服务业”税目征收营业税。80债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的账面价值确定其计税成本。五、案例分析题（共 4 题，总分 50 分）（一）81 （本题共 10 分）2008 年 8 月 26 日
27、，某市地税局稽查局稽查人员王新和李涛对兰天房地产开发公司（以下简称公司）20062007 年度涉税情况进行检查。王新的表兄任公司人力资源管理部部长。稽查人员工作开展情况如下（方框内容为稽查局稽查人员的执法行为）：请指出稽查局及稽查人员的执法不当或违法行为，并 说明理由。全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 13 页（共 18 页）（二）82 （本题共 6 分）金某于 2007 年 5 月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2009 年 3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了询问笔录 ；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入
28、卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份询问笔录 ，要求金某写份“陈述材料” ，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料” ，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：1本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？2请问稽查人员何某制作询问笔录时存在哪些不当行为？3审理人员作出证据不足的决定，符合什么 证据规则？4为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 14 页（共 18 页）应收集哪些客观方面的证据？（三）83 （本题
29、共 15 分，计算按步骤评分）某市 A 建筑企业（以下简称 A 公司）为三级施工资质，生产、销售、安装自产铝合金门窗的同时提供增值税劳务和建筑业劳务。2007 年、2008 年承建建设方 B 工程项目，2007 年实现营业收入 1000 万元，按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”33 万元（10003.3%） ，亏损 100 万元； 2008 年实现营业收入 1500万元；按“主营业务收入”总额缴纳“主营业务税金及附加”49.5 万元（15003.3%） ，亏损 230 万元。2009 年 2 月，市地税局稽查局对 A 公司 20072008 年度涉税情况进行检查，检查人员工作底稿
30、记录如下：1A 公司为安置富余职工，承包 C 建筑公司纯劳务工程项目。C 公司提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，A 公司按照提供的纯劳务工程量与 C 公司统一结算价款。A 公司 2007 年、 2008 年分别取得纯劳务收入 100 万元和 150 万元，均记入“应付账款C 项目” 贷方，纯劳务富余工人的工资记入“应付账款C 项目”借方，未记入损益。 “应付账款C 项目”两年期末余额均为 0。22007 年“其它应付款建设单位 B”的贷方余额 120 万元。经查证，是甲方更改设计，要求乙方停工，乙方索赔的 120 万元。2008 年“其它应付款建设单位B”的贷方发生额 50 万元，经查
31、证，是甲方支付给乙方的“赶工费” 。3A 公司与 C 公司还签订了购买安装铝合金门窗合同，合同规定铝合金门窗预算价 200 万元、安装费 80 万元。A 公司于 2008 年 9 月完成铝合金门窗工程，从甲方取得铝合金工程价款 280 万元，记入“主营业务收入” 。4B 项目监理公司的监理日记及钢筋进场验收单印证，2008 年进入工地现场的钢筋总量是 1000 吨；但 A 公司 “工程施工合同成本” 反映 2008 年的钢材耗用量是 1400 吨。稽查人员在核实 B 项目建筑配件图及预算明细表明，账上 400 吨全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 15 页（共 18 页）罗纹钢不
32、是施工需要的型号。A 公司最后承认，价值 200 万元的这批钢材为28m公司虚列成本。52007 年向红十字会捐赠 5 万元，2008 年向汶川地震灾区捐赠 10 万元。【说明 1：（1）市地税局规定：城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%；以当年账面利润总额作为计提各项费用扣除及捐赠的基数，不考虑查补收入；A 公司企业所得税由市地税局征收。 （2）不考 虑增值税、个人所得税与滞纳金问题。 】【说明 2：资料中未涉及的因素视为正确。 】问题：1A 公司承包纯劳务工程，应当按什么税目征收营业税？2计算 A 公司 2007 年、2008 年应补、应退营业税。 （C 公司未代扣代缴营业税）3逐项计
33、算 2007 年、2008 年 调整的应纳税所得额及应补缴 的企业所得税。全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 16 页（共 18 页）（四）84 （本题共 19 分，计算按步骤评分）2006 年 12 月，个人股东张华、李明按 46 的比例投资 800 万元，成立 A 房地产公司（以下简称 A 公司） 。 2006 年 12 月 31 日，通过政府招拍挂方式取得土地面积 8000 平方米、可售面积 10000 平方米的湖景花园房地产项目，支付土地价款1000 万元、土地周边围墙及临时水电设施费 200 万元。同时，购买售楼处兼办公用店面价款 150 万元、办公设备价款 50 万元
34、。A 公司资产总额 1400 万元，负债 600万元，净资产 800 万元。C 房地产开发公司（以下简称 C 公司）看中湖景花园房地产项目，两位股东有意出让。为减少过户税费，尽早转让，两位股东与 C 公司达成按楼面地价每平方米2000 元价格折算土地资产的股权出让协议，将 A 公司全部股份转让给 C 公司。依协议计价，A 公司土地价格变为 2000 万元，资产总额增加 1000 万元，达 2400 万元，负债 600 万元。2007 年 2 月份，C 公司依协议向两位股东支付股权转让净价 1800 万元，应股东要求将款项转到 A 公司。两位股东按投资比例将 1800 万元从 A 公司转入各自私
35、人账户，并将 A 公司账面土地价格调整为 2000 万元，会计处理如下：借：开发成本土地 1000 万元 贷：资本公积土地 1000 万元同时为 C 公司办理股权过户手续。C 公司接手 A 公司后，2008 年 9 月完成了项目开发，9 月 30 日验收合格并交付使用。同时，A 公司搬入面积 200 平方米的完工项目的店面办公，店面价格 100 万元，A 公司转作固定资产，会计处理如下：借：固定资产 100 万元贷：开发产品 100 万元9 月 30 日，A 公司将原售楼处兼办公的店面对外出租，租赁合同规定，租期 10年，承租方必须于 9 月 30 日一次性交付 10 年租金，合计 100 万
36、元。10 月 1 日取得全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 17 页（共 18 页）租金收入，会计处理如下：借：银行存款 100 万元贷：其它业务收入 2.5 万元（2008 年第四季度租金收入）其他应付款 97.5 万元2007 年末“利润分配未分配利润”借方余额 100 万元。2008 年度记入“管理费用”的工资总额 100 万元、职工福利费 24 万元。2008 年末本年利润总额 2100 万元。自用作为办公店面的房产除外，其余房产均销售完毕。A 公司聘请税务师事务所进行完工项目清算。税务师事务所出具税审鉴定报告，计算调整如下：会计利润：2100 万元抵补 2007 年亏损
37、：100 万元本年度应缴企业所得税：200025%500 万元已预缴企业所得税：200 万元本期申报缴纳企业所得税：300 万元【说明：资料中未涉及的因素视为正确。 】问题：1请指出税务师事务所出具的税 审鉴定报告存在的问题。2根 据 2008 年 度 适 用 的 税 收 政 策 规 定 ，A 公 司 将 自 行 开 发 的 房 产 转 成 固 定 资产 ，计算企业所得税、营业税、土地增值税时是否应确认计税收入？3经 查 ，A 公 司 从 未 缴 纳 房 产 税 和 城 镇 土 地 使 用 税 ，请 计 算 A 公 司 2007 年 、2008 年 合 计 应 补 缴 的 房 产 税 和 城 镇 土 地 使 用 税 。（当 地 地 税 局 规 定 ，计 征 房产 税 的 原 值 以 账 面 数 为 准 ，房 产 原 值 减 除 比 例 为 20%；出 租 房 屋 的 ，按 收 到全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 18 页（共 18 页）租 金 所 属 期 计 征 房 产 税 ；城 填 土 地 使 用 税 按 每 平 方 米 5 元 计 征 。）4计算 A 公司应补缴的企业 所得税。5根据案例，确认股东转让股 权的个人所得税代扣代缴义务 人。 计算两位股东应缴纳的个人所得税。 全国税务系统稽查人员业务（地税）考试试卷 B 第 19 页（共 18 页）
