1、扬州大学继续教育毕业论文1资产负债表日后调整事项的会计处理问题探析学生姓名 殷玉梅院系名称 扬州大学专业名称 工商管理班 级 2015级工商管理学 号 152402030142指导教师完成时间 2017年 2 月 26 日扬州大学继续教育毕业论文2资产负债表日后调整事项的会计处理问题探析2015 级工商管理 学生姓名：殷玉梅 指导教师：内容摘要：在经济不断发展的今天，不论是企业的管理者还是股东对企业的经营状况都非常关心。企业财务报表作为投资者获取企业信息的重要途径，其准确性以及完整性极为重要。资产负债表日后事项属于企业的重大事项，然而也是实务中容易忽视的问题，如果日后事项得不到准确的处理，可能
2、会误导企业管理者、投资者、债权人等报表使用者的判断，导致作出错误决策，造成无法估量的损失。因而对日后事项进行准确的账务处理，对企业的发展有重大意义。本文从资产负债表日后事项的包含时间、账务处理，以及存在的一些主要问题等方面进行了分析，将着重阐述日后调整事项的账务处理，以及账务处理过程中存在的相关问题。关键词：资产负债表 日后事项 账务处理扬州大学继续教育毕业论文3目 录中文摘要 I目录关于资产负债表日后调整事项账务处理的思考 41 资产负债表日后调整事项的概述 41.1 资产负债表日后事项的概念 .41.2 资产负债表日后事项的涵盖期间 .41.3 资产负债表日后事项的主要内容 .52 资产负
3、债表日后调整事项的会计处理 52.1 资产负债表日后调整事项的处理原则 .52.2 资产负债表日后调整事项具体会计处理方法 .63 关于资产负债表日后调整事项账务处理的思考 .103.1 调整事项与非调整事项的区分 103.2 日后调整事项与前期差错更正的区分 113.3 日后事项与或有事项的区分 123.4 有利事项与不利事项的区分 124 资产负债表日后调整事项账务处理的几点建议 .124.1 对日后事项进行具体规范 134.2 将日后调整事项与其他会计准则结合使用 134.3 提高会人员及审计人员的专业素质 134.4 加强披露管理工作 13参考文献 .14扬州大学继续教育毕业论文4关于
4、资产负债表日后调整事项账务处理的思考1 资产负债表日后事项的概述1.1 资产负债表日后事项的概念根据我国企业会计准则第 29号规定，资产负债表日后事项（以下简称“日后事项”）是指在资产负债日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项 1。日后事项又分为调整事项与非调整事项。调整事项指的是原本在资产负债表日就已经存在的情况，在日后事项期间对已经存在的情况有了新的或进一步的证据的事项。非调整事项指的是资产负债表日前并不存在这种情况，在资产负债表日后新发生的事项。我国企业会计准则对调整事项和非调整事项的处理方法有区别，调整事项要作出相应的账务调整，并对相关财务报表项项目作出调整；非调整事项则不用调
5、整账表，但是应该在报表中集中披露。1.2 资产负债表日后事项包含的时间从日后事项的定义可以看出，其所包含的时间是资产负债表日次日起到财务报告批准报出日止的这一段时间。这其中有两个重要的时间点，资产负债表日以及财务报告批准报出日。要正确掌握日后事项所包含的时间，就必须分清楚这两个时间点。资产负债表日一般为报告年度的 12月 31日，财务报告批准报出日是董事会批准对报表进行披露的日期，并非是报表正式报出的日期。现举例来说明如何理解日后事项所包含的时间。例如某公司 2015年度的财务报表经董事会批准公布日期为 2016年 4月 10日，实际公告日期为 2016年 4月 15日。那么 2015年 12
6、月 31日（资产负债表日）截至 2016年 4月 10日（财务报告批准报出日）就是该企业日后事项所涵盖的时间，而不是 2016年 4月 15 日（实际公告日）。对于调整事项，若该公司在 2015年 12月 15日被其他公司起诉，该项诉讼案件在 2016年 4月 9日经法院判决结案。诉讼事件发生在 2015年 12月 15日，在资产负债表日（2015 年 12 月 31 日）之前发生，并且法院结案时间在 2016年 4月 9日，属于在资产负债表日后事项涵盖期间发生了不利事项，即属于资产负债表日后调整事项，必须进行账务处理并且对报表金额调整。若该诉讼案件的结案时间在 2016年 4月 11日，这就
7、不会对 2015年度的账务有任何影响，因而不属于资产负债表日扬州大学继续教育毕业论文5后事项。对于非调整事项，在资产负债表日前并没有这种情况，如该公司在资产负债日（2015 年 12 月 31）至财务报告批准报出日（2015 年 4 月 10 日）之间发生了自然灾害，导致巨额损失，则属于日后非调整事项，虽然对资产负债表日的账务没有影响，但应该在报表附注中进行说明，不然会影响报表使用者对企业的判断。1.3 资产负债表日后事项的主要内容对日后事项的判断除了从其涵盖的时间进行判断，也可以通过一些具体的事项进行判断，下面列举一些具体的调整事项和非调整事项。1.企业发生的日后调整事项的主要内容（1）诉讼
8、案件发生在资产负债表日之前，结案时间是资产负债表日之后，法院的判决使得资产负债表日前存在的情况被证实。（2）资产负债表日之后有确切证据显示某种资产发生了贬值。（3）资产负债表日之后有新的证据，使资产负债表日之前购入资产成本或售出资产收入被证实。（4）财务报表出现舞弊或差错，在资产负债表日之后被发现。2.企业发生的日后非调整事项的主要内容（1）诉讼或仲裁事件在资产负债表日之后发生。（2）资产价格、汇率等在资产负债表日之后发生重大变化。（3）因为自然灾害等不可抗原因使得企业在资产负债表之日后产生巨大损失。（4）资产负债表日之后企业出现重大筹资活动。（5）资产负债表日之后企业利用资本公积转增资本。（
9、6）资产负债表日之后企业出现巨大亏损。（7）资产负债表日之后进行企业合并以及处置子公司等活动。2 资产负债表日后调整事项的会计处理扬州大学继续教育毕业论文62.1 资产负债表日后调整事项的处理原则当资产负债表日后发生调整事项，根据权责发生制，应将其看作资产负债表期间的业务来处理，进行了账务处理必定会对报表数字有影响，所以对财务报表也应该作出相应的调整。因为年末都要对会计科目进行结转，日后事项发生的时间是在报告年度之后，相关的会计科目都已经结转，其中损益类科目在结账后余额为零。结合企业会计准则，调整事项的账务处理，主要按以下程序进行：1.编制会计调整分录设置“以前年度损益调整”科目对涉及损益的事
10、项进行核算，对损益项目调整以后，需要将“以前年度损益调整”科目的余额，转入“利润分配未分配利润”科目；涉及利润分配调整的事项, 直接在“利润分配未分配利润” 科目中核算；与损益及利润分配无关的事项, 调整相应科目。2.调整税收如果调整事项涉及税收调整，若发生在报告年度所得税汇缴清算之前，应该对报告年度的税收数额进行相应调整；若是发生在所得税汇缴清算后，则不调整报告年度的税收，而是作为本年度的应纳税额。3.调整财务报表调整资产负债表的项目：资产负债表年初数与年末数；资产负债表日财务报表相应项目的本年发生数；以及本年度当期财务报表相应项目的期初数或上年数。通过以上调整后，如果涉及到财务报表附注相关
11、内容, 还需要对财务报表附注的相关内容进行调整。注意：凡日后调整事项中与现金收支相关的项目，资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中的项目都不能调整，涉及现金的项目都应当作本年度的事项处理。2.2 资产负债表日后调整事项的账务处理方法下面举例说明资产负债表日后调整事项的账务处理方法与程序。资料：A 公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为 25%，不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费，A 公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。A 公司 2015年度所得税汇缴清算于 2016年 4月 30日完成，在此之前发生的 2015年度纳税调整事项，均可进行扬州
12、大学继续教育毕业论文7纳税事项调整。A 公司 2015年年度财务报告于 4月 1日经董事会批准报出。A公司发生以下交易或事项的账务处理。1.资产负债表日后出现销售退回A公司在 2015年 10月 1日向 B公司售出商品一批，该批商品销售价格 200万元，增值税 34万元，销售成本 180万元。2015 年末该笔款项尚未收到。由于该批商品出现质量问题，B 公司拒收该批商品，2016 年 1月 11日 A公司收到B公司退回的该批商品，以及税务机关开出的进货退出证明。就该调整事项，应该作出以下调整分录：调整销售收入以及销售成本：借：以前年度损益调整 2000000应交税费-应交增值税（销项税额）34
13、0000贷：应收账款 2340000借：库存商品 1800000贷：以前年度损益调整 1800000调整应交所得税：借：应交税费-应交所得税 50000（200000*25%）贷:以前年度损益调整 50000结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润 150000贷：以前年度损益调整 150000调整盈余公积：借：盈余公积 15000贷：利润分配-未分配利润 15000案例解析：此例中销售退回属于日后调整事项，应调整报告年度财务报表的收入、 成本等。由于其发生在报告年度所得税汇算清缴之前，所以需要对报扬州大学继续教育毕业论文8告年度的应纳税所得额以及应缴纳所得税进行相应的调整。如果资产负债
14、表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应调整报告年度会计报表的收入、成本等，但按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项 2。此例 A公司2015年度所得税汇缴清算时间是 2016年 4月 30日，销售退回发生时间是 2016年 1月 11日，在所得税汇缴清算之前，即应该调整 2015年度的财务报表以及应缴纳的所得税。此例由于销售退回，应该调减 2015年度的销售收入 200万及销售成本 180万，2015 年度多缴所得税 5万元，在所得税汇缴清算前应调减所得税 5万元。2.资产负债表日后诉讼案件结案A公司与 C公司签订了
15、一项销售合同，A 公司因未按时向 C公司交货，导致C公司发生了巨大的经济损失。2015 年 12月 1日 C公司对 A公司提起诉讼，要求 A公司赔偿 450万，2015 年 12月 31日法院尚未判决，A 公司评估后对该起诉讼事项确认预计负债 300万。2016 年 1月 28日法院判决 A公司赔偿 C公司400万，双方对判决无异议。判决当日 A公司支付 C公司 400万元。就该调整事项，应该作出以下调整分录：2015年 12月 31日确认预计负债时的账务处理：借：营业外支出 3000000贷：预计负债-未决诉讼 3000000借：递延所得税资产 750000贷：应交税费-应交所得税 7500
16、002016年 1月 28日，判决支付赔偿后的处理：借：以前年度损益调整 1000000贷：其他应付款 1000000借：预计负债 3000000贷：其他应付款 3000000借：其他应付款 4000000扬州大学继续教育毕业论文9贷：银行存款 4000000对应交所得税和递延所得税调整：借：应交税费-应交所得税 250000（1000000*25%）贷：以前年度损益调整 250000借：应交税费-应交所得税 750000贷：以前年度损益调整 750000借：以前年度损益调整 750000贷：递延所得税资产 750000结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润 750000贷：以前年度损
17、益调整 750000调整盈余公积：借：盈余公积 75000贷：利润分配-未分配利润 75000案例解析：此例由于法院判决在 2016年 1月 28日进行了判决，A 公司在资产负债表日存在的现实赔偿义务被证实，需进行日后调整事项账务处理，并且发生在 2015年度所得税汇缴清算之前，所以需要进行相应纳税调整。2015年 A公司确认了预计负债 300万元，相应的确认了递延所得税资产 75万，在此调整事项发生后，应该冲销递延所得税资产。3.资产负债表日后发生减值A公司在 2015年底被告知 D公司因为周转困难，无法按时偿还债款，A 公司按应收 D公司账款的 60%计提了坏账准备。2016 年 2月 2
18、2日 A公司得知 D公司被法院依法宣告破产，估计应收 D公司的账款 100万元收回的可能性非常小，应该全部计提坏账准备。就该调整事项，应该作出以下调整分录：补提坏账准备：扬州大学继续教育毕业论文10借：以前年度损益调整 400000贷：坏账准备 400000调整递延所得税：借：递延所得税资产 100000贷：以前年度损益调整 100000结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润 300000贷：以前年度损益调整 300000调整盈余公积：借：盈余公积 30000贷：利润分配-未分配利润 30000案例解析：在日后事项期间内有新的或是进一步证据显示资产发生减值损失，应该补提坏账准备，因为税
19、法规定，计提的坏账准备不能计入应纳税所得额，因此应该相应的调整递延所得税。此处需要补提坏账准备 40万，并确认递延所得税资产 10万元。4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错A公司在 2016年 3月 1日发现漏记了一笔 2015年办公室固定资产的折旧费用 100万元，但该折旧在所得税申报时已扣除。对此折旧费用计提了 25万的递延所得税负债，经分析，此调整事项属于资产负债表日后发现了差错，作出以下会计处理：补提折旧：借：以前年度损益调整 1000000贷：累计折旧 1000000调整递延所得税：借：递延所得税负债 250000扬州大学继续教育毕业论文11贷：以前年度损益调整 250000结
20、转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润 750000贷：以前年度损益调整 750000调整盈余公积：借：盈余公积 75000贷：利润分配-未分配利润 75000案例分析：企业发生的日后调整事项一般包括资产负债表日后发现财务报表舞弊或差错。企业会计准则讲解对此讲作出了进一步解释: 该事项是指资产负债表日后发现报告期或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，企业发生这一事项后，应当将其作为资产负债表日后调整事项，调整报告期间财务报告相关项目的数字 3。此例在资产负债表日后发现前期漏记折旧费用，应按日后调整事项进行处理，补提折旧 100万，调整递延所得税负债 25万，并且结转损益科目，调整盈余公积数
21、额。5.调整相关财务报表根据以上 A公司所发生的资产负债表日后事项对财务报表调整如下：表 1 资产负债表 公司名称：A 公司 2015 年 12 月 31 日 单位：万元资产 期末数 负债和所有者权益 期末数应收账款 -274(-234-40) 应交税费 -139（-34-5-25-75）存货 +180 其他应付款 +400（100+300)减：累计折旧 +100 预计负债 -300递延所得税资产 -65（-75+10） 递延所得税负债 -25盈余公积 -19.5（-1.5-7.5-3-7.5）扬州大学继续教育毕业论文12未分配利润-175.5（-15+1.5-75+7.5-30+3-75+7
22、.5)资产合计 -259 负债和所有者权益合计 -259表 2 利润表公司名称：A 公司 2015 年 12 月 计量单位：万元项目 本月数 本年累计数销售收入 -200 -200减：销售成本 -180 -180减：管理费用 +100 +100减：资产减值损失 +40 +40减：营业外支出 +100 +100减：所得税 -65（-5-25-25-10） -65（-5-25-25-10)净利润 -195(-15-75-30-75) -195(-15-75-30-75)所有者权益变动表项目的调整：调减净利润 195万元；调减盈余公积调减19.5万元；未分配利润调减 175.5万元。3 关于资产负债
23、表日后调整事项账务处理的思考通过以上日后调整事项的账务处理，可以发现在具体账务处理中会遇到一些容易混淆的问题，为此有必要对日后事项的一些具体问题进行区分理解，以便更加准确的处理资产负债表日后事项。3.1 调整事项与非调整事项的区分准确区分调整事项与非调整事项是对日后事项作出正确处理的第一步。区分调整事项与非调整事项最重要的一点是看这些事项出现的时间，若在资产负债表日之前就存在的，在财务报告批准报出日之前对此提供了新的或进一步的扬州大学继续教育毕业论文13证据的事项，这属于调整事项。若在资产负债表日之前并不存在，而是在资产负债表日之后才出现的事项，这属于非调整事项。企业秉着谨慎性原则，当出现调整
24、事项，就代表企业资产负债表日后所发生的一些交易或重大事项使得已经编制完成的资产负债表不再具有可靠性和完整性，其使用价值也将大打折扣，必须根据所发生的具体事项和取得的进一步证据，对已经编制好的财务报表进行调整并重新确认。非调整事项并不会对财务报表上的金额与数字有影响，但这些重要事项直接影响着报表使用者对企业作出准确的判断与决策，因而需要在报表附注中进行相关的披露。我国的企业会计准则并没有对调整与非调整事项给出具体的判断方法，仅仅简单从概念上去进行区别。我国企业会计准则对调整事项的概念是：“资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项
25、1。”对于非调整事项，我国企业会计给出的概念是：“资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况，但如不加以说明，将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，这类事项应当作为非调整事项 1。”这样人为的去判断两者的区别，导致对这二者的判断具有很大的主观因素，这就对会计人员的素质有较高要求，作为一名企业会计人员需要凭借自己的知识和经验，并且秉着谨慎性原则对日后事项是否属于调整事项作出准确区分，这极大的影响着企业财务报表的完整性和正确性。然而实务中因为会计从业人员的知识背景、理解能力，以及对问题的判断能力的不同，这会导致会计人员和审计人员对同一个问题的理解出现差异，在实务中会导致各种
26、问题。3.2 日后调整事项与前期差错更正的区分要准确区分日后事项与前期差错的更正，则需要联系企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项和企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的有关规定，进行深入分析。两者的相同点：都需要通过“以前年度损益调整”科目进行核算，但两者之间存在本质的区别。企业会计准则第 28 号 会计政策、会计估计变更和差错更正规定前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或错报: 一是编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；二是前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息 4。核算错误、使用会计政策错误、会计人员疏忽或曲解事
27、实以及进行舞弊等都属于前期差错。企业日后调整事项包含了资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错。扬州大学继续教育毕业论文14企业会计准则讲解指出报告期或以前期间存在的财务报表舞弊或差错在资产负债表日后发现，当企业发生这个事项后，应当将其作为日后调整事项进行处理，调整报告期财务报表相关项目的金额。根据上述规定，可以看出：两者在时间范围及内容上有区别，首先日后事项中的发现财务报表舞弊或差错的时间范围是资产负债表日到财务报告批准报出日之间，而前期差错更正的时间范围就要广泛很多，可以是以前的任何一段时间。再比较两者的内容，日后调整事项是资产负债表日已经存在的，资产负债表日后到财务报表批准报出之前有进一步
28、证据的事项，包括报表舞弊或差错、销售退回、未决诉讼以及其他影响损益的事项，范围相对比前期差错更正要广；而前期差错是因为账务处理中的差错导致的，是实质性的账务处理错误，两者在内容上有本质区别。3.3 日后事项与或有事项的区分企业会计准则第 13号或有事项对或有事项的定义是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项 5。首先，根据定义可以看出或有事项的证实时间与日后事项不同，或有事项是指在未来很可能发生，但是还没有提供进一步证据进行证实的事项。日后事项则是在资产负债表日到财务报告批准报出日之间有了新的或进一步证据，已经得到证实的情况。其次，日后事项与或有事
29、项的会计处理方式也不相同，日后调整事项需要进行账务处理并且调整相应的报表数字。而或有事项是在企业提供财务报表前就必需处理好相应的或有事项业务。最后，或有事项与日后调整事项所涉及的金额也会不一样。或有事项是预计和估算的金额，具有很大的不确定性，这导致或有事项金额的确定会有很大的主观因素，不同的会计人员所估算的金额会有很大的区别。而资产负债表日后事项是实际发生，已被证实的金额。以 2.2资产负债表日后诉讼案件结案为例。2015 年 12月 C公司起诉 A公司，2015 年 12月 31日法院尚未判决，A 公司对该诉讼事项确认预计负债为 300万。或有事项确认的时间是法院判决之前，由于企业存在赔偿的
30、现时义务，并且履行该义务将导致企业经济利益流出的可能性超过 50%，企业确定了预计负债 300万元，预计负债的确认时间是法院尚未判决之前，金额也是估计数。2016 年 1月 28日法院判决 A公司赔偿 C公司扬州大学继续教育毕业论文15400万，双方服从判决。判决当日 A公司支付 C公司 400万元。1 月 28日法院正式判决，尚未判决的事项已经被证实，属于资产负债表日后事项，并且确认赔偿金额为 400万元。3.4 有利事项与不利事项的区分我国企业会计准则规定日后事项不论是有利事项还是不利事项都应该在财务报表中进行完整披露，这样保证了财务报表的准确性与真实性。有些企业为了自己的利益，通常只会披
31、露企业的有利事项，却隐瞒企业的不利事项，达到虚增利润，欺骗投资者的目的。因此对于企业所披露的有利事项，审计人员在进行审计时，应该着重对有利事项进行深入调查和分析，掌握这些有利事项的实际证据，以此防止一些不法企业骗取投资、贷款等。例如企业发生销售退回的日后事项，若不法企业故意拖延退回时间，使得销售退回发生在财务报告批准报出日之后，这样企业上年度的财务报表就能虚增销售收入，虚增利润，使得报表信息不准确，欺骗报表使用者。4 资产负债表日后调整事项账务处理的几点建议资产负债表日后事项所涉及的知识非常广泛，包括相关的会计准则以及税法的相关内容，为了保证财务报表信息的准确和完善，需要会计人员有较高的专业素
32、质，并且需要有关单位加强监管，现就资产负债表日后事项提出几点相关建议。4.1 对日后事项进行具体规范虽然准则在调整与非调整事项的概念上指出了两者的差异，列出了一些调整与非调整事项的具体事例，但是并没有列举详尽，对各事例也没有具体量化各种标准，在会计实务中会造成许多麻烦。如果能够完善准则，从日后事项的时间、内容、性质等方面对调整事项与非调整事项进行具体量化区分，就可以减轻会计人员的工作量，避免很多不必要的麻烦。4.2 将日后调整事项与其他会计准则结合使用资产负债表日后调整事项在实务中运用并非是完全独立的，其所相关的会计科目有很多，因此日后调整事项在日常账务处理中应该联合其他相关准则进行处理。例如
33、：日后事项中涉及销售退回的情况应该结合企业会计准则第 14 号收入使用；未决诉讼在资产负债表日后结案则应该和企业会计准则第 13 号 或有事项结合运用；财务报表舞弊和差错在资产负债表日后被扬州大学继续教育毕业论文16发现，需要和企业会计准则第 28 号会计政策，会计估计变更和会计差错更正联合运用。这就要求会计人员对相关的会计准则也应该系统的了解学习。4.3 提高会人员及审计人员的专业素质与资产负债表日后事项相关的会计准则和税法知识相当广泛，在日常会计核算中有许多账务处理有极大的主观判断因素，必需借助会计工作者的知识和经验进行专业判断，所以企业需要加强财会人员的培训，随着准则的不断完善，及时更新
34、财会人员的知识储备。审计人员是确保财务报表正确性的关键人物，需要强大的知识背景，更加需要不断学习和进步。这样才能正确处理日后事项，保证报表的准确性。4.4 加强披露管理工作一些企业为了自己的利益，可能会对财务报表进行粉饰，对日后事项的披露过程中只披露有利事项，尤其是资产负债表日后事项中的非调整事项，因为并不会影响报表数字，往往会被企业或者是相关审计机构忽略。我国的会计准则采用国际通用办法，要求对有利事项不利事项全部都要披露，因此相关监察部门应加强对披露工作的管理。进一步规范披露管理工作。参考文献1财政部,企业会计准则第 29号资产负债表日后事项M, 北京:经济科学出版社,2006.2王礼红,新
35、税法下资产负债表日后销售退回会计处理探究J,商业会计，2010（19）: 22-233 财政部会计司， 企业会计准则讲解M， 北京: 人民出版社，2010扬州大学继续教育毕业论文174财政部,企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正M,北京:经济科学出版社,2006.5财政部,企业会计准则第 13号或有事项M, 北京:经济科学出社,2006.6杨有红、张丽丽，关于完善或有事项和资产负债表日后事项准则的几点建议J，北京工商大学学报，2012（01）：82-867袁荣京，资产负债表日后重要前期差错的分析与处理M，湖北函授大学学报 2013(02): 92-93 .8陈婧延，关于资产负
36、债表日后事项的几点思考J，萍乡学院学报，2015（4）：25-279张健，关于资产负债表日后事项调整问题的探讨J，时代金融，2015（09）：173-178.10陈琼，关于资产负债表日后事项的探析J，商业经济，2011（01）:104-105.11赵培娈，关于资产负债表日后事项会计处理中存在的难点及问题J，财经纵横，2012（12）:187.12刘凤宇，资产负债表日后调整事项会计处理的探讨J，财会管理2010（12）:75-76.13边秀丽，试析资产负债表日后调整事项的会计处理J，赤峰学院学报，2009（01）：102-104.14罗金凤，谈资产负债表日后事项J,现代商业，2013（15）：239.
