1、第七章契税题型分值2013年 2012年 2011年题量 分值 题量 分值 题量 分值单选题 2 2 2 2 2 2多选题 2 4 3 6 2 4计算题 - - - - - -综合题 - - - - - -合计 4 6 5 8 4 6分值：68分占比：4.28%-5.71%第七章契税-大纲第一节概述（熟悉、了解）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（熟悉）第五节征收管理（熟悉、了解）第一节概述（熟悉、了解）一、契税的概念（熟悉）二、契税的特点（熟悉）三、契税的立法原则（了解）第二节征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）一、契税的征税范围
2、（掌握）二、契税的纳税人（熟悉）三、契税的税率（熟悉）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）一、契税的计税依据（掌握）二、契税的应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（熟悉）一、减免的基本规定（熟悉）二、减免的其他规定（熟悉）第五节征收管理（熟悉、了解）一、契税的纳税义务发生时间（熟悉）二、契税的纳税期限（了解）三、契税的纳税地点（熟悉）四、契税的征收管理（了解）第一节概述（熟悉、了解）一、契税的概念（熟悉）二、契税的特点（熟悉）三、契税的立法原则（了解）一、契税的概念（熟悉）契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。二、契税的特点（熟悉）（1）契税属于财产转移税
3、（2）契税由财产承受人缴纳2013年考题多选题下列关于契税的特点及立法原则的说法，正确的有（）。A.契税是地 税种.契税属于财产转移税.契税由财产 人缴纳.契税有 于 法 确定产权关 .契税有 于 节财 分 ， ：A 选 ：契税由财产承受人缴纳。第二节 征税范围、纳税人和税率（掌握、熟悉）一、契税的征税范围（掌握）契税的征税对象为发生 地 权和 所有权权属转移的 地和 。其 征税范围：（一）有 地 权currency1（二） 地 权转，（三） 1.以 产“fifl 值缴纳。2.以 产 权转 产值 产缴纳.有 产 本人” 免纳契税3. ，应章征收契税。（四） ：的受人缴纳契税。以 产权的章缴纳契
4、税。（五） fl ：产权 fl ， fl 值，免纳契税其值不的，分由 缴纳契税。（ ） 单 的契税 1. （1） 为有限 有限 ，有限 为有限 的，对 的 承受原 地、 权属，免征契税。（2） 有有有限 ，以其分产他人 ，有（ ） 所占 50%的，对 承受 有（ ）的 地、 权属，免征契税。（3）有 以分产 ， 有 占 85%以的，对 承受 有 地、 权属免征契税。2. 权转权转，单 、 人承受 权， 地、 权属不发生转移，不征收契税。3.合 以的 ，合 为一 ， 原 的，对其合 的承受原合 的 地、 权属，免契税。4.分立依据法 规定、合 定分为 以 的，对生 、 承受原 地、 权属，免征契
5、税。5. 有、 ， 法人以， 受人动法 有关 置原全职工，原30%以职工签订服务年限不少于3年动 工合 的，对其承受所购的 地、 权属，减半征收契税currency1原全职工签订服务年限不少于3年的动 工合 的，免征契税。6.、破产依有关法 、法规的规定施、破产 ，权人（、破产职工）承受、破产 地、 权属以“偿务的，免征契税currency1对 权人承受、破产 地、 权属，凡规定 置原全职工原30%以职工签订服务年限不少于三年动 工合 对其承受所购的 地、 权属，减半征契税currency1原全职工签订服务年限不少于三年的动 工合 的，免征契税。2011年考题多选题王先生是某权人，2010年1
6、1月 破产，王先生“的门面 一间，评估20万元;当月王先生将门面 30万元于甲;另外甲又购了 破产60万元的 产。下列税务处理，正确的有()。A.甲应缴纳契税3.6万元.王先生应缴纳契税0.08万元.破产应缴纳契税2.4万元.王先生将门面需缴纳契税.王先生承受破产的门面 免征契税：A 破产清算期间，对权人承受破产 地、 权属以“偿务的，免征契税;对 权人承受破产 地、 归属的，征收契税。王某 破产“的门面 免征契税;将门面 ，王某不缴纳契税， 甲应当缴纳契税。甲应缴纳契税=(30+60)4%=3.6(万元)，王某应缴纳契税为0，破产不缴纳契税。7.权转 权”务院批准施权转 权的，对权转 权 立
7、的 承受原的 地、 权属，免征契税。8.产划转对承受县级以人民 府有产管理门规定进行行 性 、划转有 地、 权属，免征收契税。一 内所属之间 地、 权属的无偿划转，母 其全子 之间， 一 所属全子 之间， 一然人其立的 人、一人有限 之间 地、 权属的划转，免征契税9. 单 单 有关规定 为的 程， 没有发生变化的，对 的承受原 单 地、 权属，免征契税。 发生变化的， 的依法置原 单 全职工，原 单 全职工签订服务年限不少于三年动 工合的，对其承受原 单 的 地、 权属，免征契税currency1原 单 30%以职工签订服务年限不少于三年动 工合 ，对其承受原 单 的 地、 权属，减半征收契
8、税。单 程， 的以 （ ） 原有划拨 地 权的，不属于本 知规定的契税减免税范围，应规定缴纳契税。10.其他关规定以 者 （ ） 承受原 、 单 划拨 地的，不属于免税范围，对承受 规定征税。（七） 附属施有关契税 1.对于承受 关的附属施所有权 地 权的行为，征收契税停车 、汽车库、行车库、顶层阁楼以及储藏室对于不涉及 地 权和 所有权转移的，不征收契税。2.采 分期 款 购 附属施 地 权、 所有权的，应合 规定的总款计征契税。3.承受的 附属施权属如为单计的，当地确定的适 税率征收契税currency1如 统一计的，适 的契税税率。4.对承受有 地 权应 的 地金，征收契税。不因减免金而
9、减免契税。5.对纳税人因 变 地 途而签订 地 权合 变更协议者 签订 地 权合 的，应征收契税。计税依据为因 变 地 途应补缴的 地收益金及应补缴 府的其他费 。6. 地 者将 地 权及所附筑fi、构筑fi转给他人的，应转的总款计征契税。 的 、其他筑fi、构筑fi和其他附着fi7. 地 者转、“押置 地，无论其是否 了 地的 权属证书，无论其 转、“押置 地 程是否对 当 人办理了 地 权属证书变更登记手，只 地 者享有占有、 、收益处分 地的权 ， 有合 证据表明其质转、“押置 了 地 了应的”济 益， 地 者及其对 当 人应当依税法规定缴纳契税。2010年考题单选题下列情 应征收契税的
10、是（）。A.以有 产 本人”的. 权人承受破产 地和 权属.有限 为 有限 ， 的 承受原的 地和 权属.有 以门产 ， 有 占 90%， 承受有 的 地和 权属： 选 A，以有 产 本人”，免纳契税currency1选 ，对 权人承受、破产 地、 权属，凡动法 有关法 法规 置原全职工，其原30%以职工签订服务年限不少于三年的动 工合 的，对其承受所购的 地、 权属，减半征收契税currency1原全职工签订服务年限不少于三年的动 工合 的，免征契税。选 、 都是免征契税的情 。二、契税的纳税人（熟悉）境内转移 地、 权属承受的单 和 人为契税的纳税人。三、契税的税率（熟悉）1.契税行幅度比
11、例税率，税率幅度为3%5%。2.从2010年10月1日起，对 人购90 米及以下 属 庭 一 的 ，税率为1%。第三节 计税依据和应纳税额的计算（掌握）一、契税的计税依据（掌握）1. 地 权 、 ，其计税依据为 fl 2. 地 权、 ，其计税依据由征收 关 地 权 、 的 定3. 地 权fl 、 fl ，其计税依据是所fl 的 地 权、 的 额4.有 地 权，其计税依据为承受人为 地 权而 的全”济 益（1）以协议 的，其契税计税 为 fl 。没有 fl 者 fl 明 的，征收 关 依 下列 种 确定 评估 ：由 府批准立的 地产评估 构据 地 、 地产进行综合评定，”当地税务 关确 。地基准
12、地：由县以人民 府 的 地基准地。（2）以 的，其契税计税 ，一 应确定为 的 fl ， 地金、 费以及 种补偿费 应 内。2009年考题多选题有 地 权，以 的，契税的计税依据一 为 的 fl ，()。A 地金. 地补偿费 补偿费施 费关手费：A （3）先以划拨 地 权， ”批准 为 地 权的，应依法缴纳契税其计税依据为应补缴的 地金和其他费 （4） 购 有 ”补缴 地金和其他费 为 全产权 的，免征 地权属转移的契税5. 的契税计税 为 合 的总款， 的 ， 费 应内。2009年考题单选题2009年4月 民 某 购 一 ，面85 米，合 总 54 4万元，其 费4.4万元。某购 应缴纳契税
13、()元。A 4600 .5440 6900 8160： 应纳契税=54.41%10000=5440（元）2009年考题单选题某 地产发 购某置的 产，合 明 地 权款1500万元，currency1 和附着fi计款802万元。地产发 应缴纳契税()万元。(当地“人民 府规定的契税税率为3)A 45 .45 06 69 69 06： 应纳契税=（1500+802）3%=69.06（万元）2010考单选题据契税关规定， 时契税的计税依据是（）。A.协议 fl .所 地“级人民 府 的 地基准 .不 地 的 地 权及 转的 fl .征收 关 当地 地 权 、 的 定的 ： 地 权、 ，由征收 关 地
14、 权 、 的 定。2010考题多选题下列情 ，由征收 关 定契税计税依据的有（）。A. .有 地 权.协议 有 地 权的.以 有 地 权的. fl 明 于 无正当理由的 fl ：A 契税，由征税 构 定契税计税依据的情 有： 地 权、 ， fl 明于 无正当理由的 fl 。合题fi的是选 A 。2011年考题单选题据契税关规定， 时契税的计税依据是()。A.协议 fl .所 地“级人民 府 的 地基准 .不 地 的 地 权及 转的 fl .征收 关 当地 地 权 、 的 定的 ： 地 权、 ，其计税依据由征收 关 地 权 、 的 定。2012年考题多选下列关于契税计税依据的说法正确的有（）。A
15、. 的 ，契税计税依据应 费 .采 分期 款 购 ，契税计税依据为 总款.减免承受有 地 权应 的 地金，契税计税依据应减免.纳税人因 变 地 途而签订变更协议，契税计税依据为补缴的 地收益金. fl 时，契税计税依据为 的 额：A 选 ，承受有 地 权应 的 地金，征收契税。不因减免金而减免契税currency1选 ，计税依据为应补缴的 地收益金及应补缴 府的其他费 。2013年考题多选题2011年fl先生购置 庭第一 ，面为90 米， fl 为70万元currency12012年因工 动，fl先生 庭 一 先生一 85 米 ， 先生 fl先生10万元，当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义
16、务的说法，正确的有（）。A. 先生需缴纳契税24000元.fl先生购置 第一 缴纳契税7000元.fl先生 先生 需缴纳契税3000元.fl先生 行为应 90 米 所 地缴纳契税. 先生 行为契税纳税义务发生时间是办理 权属变更登记的当： fl先生购置 应缴纳契税=7000001%=7000（元）currency1先生应缴纳契税=1000003%=3000(元)currency1先生缴纳契税的纳税义务发生时间为纳税人签订 权属转移合 的当。二、契税的应纳税额的计算（掌握）应纳税额计税依据税率2011年考题单选题甲某是 人 2010年1月将值60万元的有 产为” 所，3月以200万元的 购一处
17、产currency16月将值200万元的有库另一值160万元的库 ，甲某收 40万元。甲某以fl应缴纳契税（）万元。（税率4%）A.8.00 .8.40 .9.60 .16.00：A应缴纳契税=2004%=8（万元）以有 产 本人”的，免纳契税currency1fl ，分由 缴纳契税。2013年考题单选题某2012年3月1日以协议 一地 的 地 权， 地金3000万元，补偿费1000万元，5月20日缴纳 费500万元。当地契税税率为4%。应缴纳契税（）万元。A.120 .140 .160 .180： 应缴纳的契税=（3000+1000+500）4%=180（万元）以协议 的，契税计税 为 fl
18、 。 fl 地金、 地补偿费、 置补 费、地附着fi和补偿费、 补偿费、 施费承受者应 的、fi、无 产及其他”济 益。第四节 减免税优惠（熟悉）一、减免的基本规定（熟悉）二、减免的其他规定（熟悉）一、减免的基本规定（熟悉）1. 关、 单 、 ” 、 单 承受 地、 于办 、 、 和 施的，免征契税。2.职工规定第一 购 有 的，免征契税。 给职工的 有 单 的 单 购的 比3.因不 而 购 的，情准减征者免征契税4. 地、 县级以人民 府征 、占 ， 承受 地、 权属的，由“级人民 府确定是否减免。5.承受 、 、 、 地 权， 于、 生产的，免征契税。6.依 有关法 规定以及 的 和多 协
19、定的规定应当以免税的外 、 、 合 构及其外fl 表、 和其他外fl人 承受 地、 权属的，”外fl确 ， 以免征契税。2009年考题多选题下列表述，合契税征收规定的有()。A 人购 、”济适 的，免征契税地 者置 地，只有 了置 地 权属证书，需缴纳契税购 有 ”补缴 地金和其他费 为全产权 的，免征 地权属转移的契税地 县级以人民 府征 、占 ， 承受地、 权属的，应由县级以人民 府确定是否减免契税职工 购由 有 单 购 的 ，”当地县以人民 府 门批准，免征契税： 二、减免的其他规定（熟悉）1. 进行有关契税 ：（1）对金 务，承受承 人 、 地权属的，章征税。对 合 期 ，承 人购原
20、、 地权属的，免征契税。（2）以 有 地 权的，纳税人为 地管理门签订合 的地 权承受人。（3） 、县级人民 府 据规定征收 民 ， 民因 人 征收而选 补偿 以 购置 ， 购 fl 不 补偿的，对购 免征契税currency1购 fl 补偿的，对 分规定征收契税。 民因 人 征收而选 产权 ， 不缴纳 产权 的，对 免征契税currency1缴纳 产权 的，对 分规定征收契税。（4）承受 地 权 于 地产发， 地 府 性 的，计税 为 全 地 权的 fl 。（5）单 、 人以 、 地以外的产 ，应大 的 权 有比例，无论 是否变更工登记，其 、 地权属不发生转移，不征收契税。（6） 工 的”
21、者将其 人 下的 、 地权属转移 工 下， 工 将其 下的 、 地权属转原”者 人 下，免征契税。2.对 储基地第一期 程涉及的契税以免征。3. 人购 庭 一 的 ， 法定税率基减半征收。4. 关 期间， 、 地权属原归 一 所有，变更为 有另一 所有的，者 、 地权属原归 有，变更为其一 所有的，者 、 地权属原归 有， 定、变更有额的，免征契税5. 缴纳契税的购 者，权属变更 退 的，退税，变更 退 的，不退税。6. ”管单 购 为 的，免契税。7.对”管理单 购 分 的 置 继为 置 源的，免征契税。人 购90 米以下 置 ，1%的税率计征契税currency1购 90 米，但合 标准的
22、 置 ，法定税率减半计征契税。8.对”性文化 单 转 产评估 值、产转划转涉及的契税，2014年1月1日2018年12月31日止，合 行规定的享受应税收优惠 。9.为 鲁甸地震灾 恢复 工，2014年8月3日起2016年12月31日止，对受灾 民购 ，免征契税currency1对 地震毁损的应缴而未缴契税的 民 ，不再征收契税。2013考题单选题依据契税的关规定，下列 应征收契税的是（）。A.以 产权.将有 产 本人”. 产权 fl ，fl 值.承受 地 权 于生产：A以 产权的规定缴纳契税。第五节征收管理（熟悉、了解）一、契税的纳税义务发生时间（熟悉）二、契税的纳税期限（了解）三、契税的纳税地点（熟悉）四、契税的征收管理（了解）一、契税的纳税义务发生时间（熟悉）契税的纳税义务发生时间是纳税人签订 地、 权属转移合 的当，者纳税人 其他有 地、 权属转移合 性质凭证的当。二、契税的纳税期限（了解）纳税人应当纳税义务发生之日起10日内，向 地、 所 地的契税征收 关办理纳税申报， 契税征收 关 定的期限内缴纳税款。三、契税的纳税地点（熟悉）地、 所 地的征收 关缴纳。四、契税的征收管理（了解）小 征税范围currency1计税依据及税额的计算currency1减免税规定。
