1、企业税务筹划技巧,中国培训师大联盟 www.china-,企业成功与税务筹划,认识税务筹划,税务筹划的目标降低税收负担 推迟纳税时间 降低办税成本 降低税务风险,认识税务筹划,税务筹划的三个意识超前意识 凡事预则立，不预则废 法律意识 税务筹划不能突破法律界线 风险意识 收益风险平衡 全程、全员实施,认识税务筹划,评价税务筹划效果法律法规上可通实际操作上可行筹划效果上可计,只有更好， 没有最好！,如此这般，可以节税,案例：公司分立节税一家公司的纳税所得是10万，可以将公司分立为两家公司，一家为2.8万元，一家为7.2万元，通过分立可以节约：8520元所得税。,如此这般，可以节税,捐款做善事可以
2、节税某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元，于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到10万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节税。这是税务顾问故弄玄虚,如此这般，可以节税,案例：人员身份高工资的选择非雇佣关系 低工资的选择雇佣关系 通过计算结果来选择公司愿意？你愿意？,税务筹划基本技巧,三种基本方法转移定价利用信托利用专业公司,税务筹划基本技巧,税务筹划基本技巧,避税天堂:在公司(机构)登记设立,监督管理,理财纳税等方面对经营者有特殊吸引力的国家或者地区.,税务筹划基本技巧,典型的避税天堂BVI（British Virgin Islands)位于加勒比海，面积153平方公里
3、，人口不到2万 过去20年在当地注册的公司超过40万家 目前每月增加2000个公司,税务筹划基本技巧,避税天堂的吸引力（1）不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密 外汇开放，毫无限制，资金来去自由 拒绝与外国税务当局进行任何合作 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 是非常便利的金融、交通和信息中心。,税务筹划基本技巧,避税天堂的吸引力（2）：注册公司手续简便对公司命名限制少公司维持费用低廉大部分是仿效英国的法律体系,税务筹划基本技巧,不一样的税务天堂不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等， 只征收较低的所得税和
4、财产税的避税地，如瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。 只对来自当地的收益征税，而对来自海外的收益免税的避税地，如中国香港地区、巴拿马等。 提供某些税收优惠的避税地，如卢森堡、荷兰、爱尔兰和希腊等,税务筹划基本技巧,道高还是魔高?征管法第36条:税务机关有权进行合理调整征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10年调整纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的属于特殊情况之一,税务筹划基本技巧,实施税务筹划需要解决的问题如何避免关联企业调查选择什么地方成立以后如何操作,税务筹划基本技巧,秘诀:利用代理股东和董事,税务筹划基本技巧,在香港设立有限公司(1)一个以上股东 一个以上董事 一
5、个公司秘书 一个虚拟注册地址以上均可由中介机构代理,不影响公司运作,税务筹划基本技巧,代理关系的实施签订代理股东/董事协议代理董事授权书相关会议记录,税务筹划基本技巧,在香港设立有限公司(2)发行股本 法定股本 无需验资 可以没有业务发生 公司名称没有限制 可以在内地办理全部手续,税务筹划基本技巧,纠正你的观念大陆居民不能去香港办公司 没有钱,没有办法办公司 没有国际业务,不必办香港公司 去香港不方便,公司难以运作 维持一家香港公司费用高,税务筹划基本技巧,在BVI设立公司一人亦可持有公司 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，行使各项股东权利时只须出示股票 无需公开股东个人资料 成立注册资
6、金美元50,000或以下，全套费用为港币 6,500元左右,税务筹划基本技巧,香港好还是BVI好? 取决于成立的目的 用于投资业务 用于隐瞒身份 选择BVI用于贸易 用于转移价格 选择香港,税务筹划基本技巧,注册海外公司的阳光大道,税务筹划技巧,境外设立公司的申请资料 申请书 境外企业章程及相关协议或合同； 外汇主管部门的外汇资金来源审查意见 我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对中央企业）； 国内企业营业执照以及法律法规要求具备的相关资格或资质证明；,税务筹划基本技巧,曲径通幽与阳光大道的比较合法性 方便性 投资地区 政府监管 投资成本,税务筹划基本技巧,运作方式：转让定价转让定价实际上是在
7、关联企业之间调节盈亏,基本规律是将利润留在低税率的公司 大多数国家都通过法律手段来限制转让定价筹划的顺利实施 转移定价不一定要通过国外,国内也可以,税务筹划基本技巧,转让定价筹划的注意事项注意当地的法律对转让定价的规定和限制;转让定价要适度税收协定中是否规定了另一方应同时调整,税务筹划基本技巧,国内转移价格示意图,税务筹划基本技巧,利用税收协定进行税务筹划税收协定：不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务合作通过谈判签定的书面协议税务筹划:消除可能存在的双重征税,税务筹划基本技巧,利用税务协定的收益: 可以避免所得或财产被重复征税 利用协定中的优惠税率和条件,税务筹划基本技巧,中国技术使
8、用费优惠税率,税务筹划基本技巧,利用常设代表机构的规定税务筹划税收协定中都有关于常设代表机构的规定一般归属于常设代表机构的利润在当地纳税,其他利润在母公司所在地纳税(利润归属原则),税务筹划基本技巧,案例：澳大利亚直销公司TVBS案例,税务筹划基本技巧,设立机构的筹划顺序,税务筹划基本技巧,构成常设代表机构避免形成子公司进行避税设立简单,注册容易 费用和亏损可以与总公司的利润冲抵分公司财务要求低,税务筹划基本技巧,利用信托关系避税信托是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为 特点: 1.委托人不
9、是唯一受益人的,信托财产不作为其遗产或者清算财产；2.委托人可以是受益人,受益人可以放弃信托受益权; 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,丧失民事行为 能力,依法解,被依法撤销或者被宣告破产而终止;,税务筹划基本技巧,境外人士利用信托提前进入中国,税务筹划基本技巧,利用信托原理降低个人所得税,税务筹划基本技巧,筹划效果分析假设某人的应税收入为7000元方式一:不作安排,每月应纳税=7000*0.2-375=1025方式二:2500元作房租,应纳税金1)工资部分=4500*0.15-125=5502)房租部分=2500*0.1=250合计:800元减少个人所得税=225元，每年节税：2700,税
10、务筹划基本技巧,对高收入人士更有效如果某人的月应税收入是21000元 不作安排：210002513753875 将4000元作为租金 工资个税17000203753025 租金部分400010400 个税合计3425 节约个人所得税450元125400,税务筹划基本技巧,通过设立专业公司进行税务筹划,税务筹划基本技巧,案例:设立金融专业公司英国直接支付给#银行的预提所得税为25%,税务筹划基本技巧,设立专业公司应注意的问题:1.可以在避税天堂,也可以不在避税天堂;2.往往设置双重结构的避税途径,例如:一个在避税天堂,另一个则利用某国广泛的税收协定网络;3.世界上有一些国家对某一方面有特殊的税收优惠政策,则可以利用来设立专业公司,税务筹划基本技巧,基本技巧小结利用境外避税港 利用信托方法 利用专业公司 利用转移定价 利用常驻代表机构,
