企业预算管理中存在问题及解答.docx

1、企 业 预 算 管 理 中 存 在 问 题 及 解 答目 前 现 代 企 业 一 直 预 算 管 理 的 方 式 运 作 ， 基 本 建 立 了 较 完 善 的 经 营 管 理体 制 ， 成 立 了 公 司 预 算 管 理 委 员 会 ， 预 算 编 制 采 用 以 现 金 预 算 为 控 制 重 点的 管 理 模 式 ， 公 司 各 部 门 及 分 公 司 每 年 根 据 公 司 的 经 营 目 标 采 用 自 下 而 上的 方 式 编 制 预 算 ， 预 算 管 理 委 员 会 以 控 制 现 金 流 为 核 心 审 核 预 算 ， 在 预 算管 理 上 取 得 了 较 大 成 绩 。 但

2、 仍 普 遍 性 的 存 在 很 多 问 题 ， 虽 然 每 年 公 司 都 在制 定 、 下 达 和 检 查 预 算 ， 但 预 算 实 施 的 效 果 并 不 理 想 ， 预 算 管 理 的 作 用 未能 完 全 充 分 有 效 地 发 挥 。 主 要 体 现 在 以 下 几 个 方 面 ：（ 一 ） 预 算 管 理 基 础 薄 弱 预 算 管 理 客 观 上 能 起 到 提 升 公 司 管 理 水 平 的 作 用 ， 但 前 提 是 公 司 经 营 管理 的 各 环 节 都 能 做 到 规 范 化 、 制 度 化 ， 一 切 以 规 范 化 的 制 度 为 依 据 ， 真 正实 现 制

3、度 化 管 理 。 企 业 一 直 强 调 规 范 经 营 和 管 理 ， 制 度 建 设 也 取 得 了 一 定的 成 果 ， 但 总 体 管 理 基 础 工 作 不 牢 ， 缺 乏 统 一 的 长 远 规 划 ， 工 作 的 前 瞻 性不 够 ， 对 未 来 可 能 出 现 的 各 种 情 况 缺 乏 应 变 措 施 ， 导 致 工 作 较 为 被 动 ， 行动 随 意 性 较 为 明 显 ； 制 度 管 理 执 行 力 欠 缺 ， 现 有 的 制 度 要 么 主 观 上 不 愿 意执 行 ， 要 么 被 动 执 行 ， 导 致 制 度 执 行 不 力 。（ 二 ） 预 算 编 制 过 程

4、 中 沟 通 不 足预 算 实 际 工 作 中 相 互 沟 通 和 协 调 工 作 做 得 不 够 。 按 照 目 前 企 业 预 算 管理 的 一 般 流 程 ， 预 算 上 报 后 先 由 财 务 部 门 进 行 适 当 的 调 整 ， 提 交 预 算 管 理委 员 会 审 批 ， 预 算 管 理 委 员 会 审 批 后 就 直 接 下 达 ， 没 有 一 个 相 互 沟 通 和 协调 的 过 程 。 由 于 总 公 司 对 预 算 总 目 标 的 确 定 及 分 解 较 晚 ， 导 致 每 年 预 算 的执 行 期 实 质 上 集 中 在 每 年 的 3 月 至 10 月 ， 由 于 各

5、 部 门 害 怕 被 考 核 ， 各 基层 单 位 报 预 算 时 均 站 在 自 身 的 角 度 ， 对 收 益 类 预 算 少 报 ， 对 成 本 费 用 类 预算 多 报 ， 以 便 给 自 己 留 有 余 地 ， 利 润 预 算 也 是 在 上 年 的 基 础 上 “适 度 ”增长 ， 即 保 持 利 润 逐 年 增 长 而 增 幅 不 大 ， 违 背 预 算 先 进 性 原 则 ， 不 利 于 基 层单 位 盈 利 潜 能 的 发 挥 。 各 经 营 预 算 成 本 均 是 在 上 年 的 基 础 上 进 行 一 定 的 调整 ， 特 别 是 没 有 考 虑 成 本 费 用 开 支

6、的 必 要 性 和 必 然 性 ， 导 致 成 本 费 用 居 高不 下 和 资 源 的 严 重 浪 费 ， 使 预 算 缺 乏 准 确 性 。（ 三 ） 预 算 目 标 分 解 不 到 位预 算 总 目 标 确 定 后 ， 应 当 按 照 自 上 而 下 的 顺 序 层 层 分 解 并 逐 步 细 化 ， 直至 将 预 算 目 标 落 实 到 每 个 员 工 ， 这 是 全 面 预 算 管 理 的 主 要 表 现 。 只 有 每 个员 工 都 了 解 总 目 标 、 本 部 门 目 标 和 本 人 目 标 ， 才 能 保 证 预 算 总 目 标 的 顺 利实 现 。 企 业 在 预 算 总

7、目 标 确 定 后 ， 只 将 预 算 目 标 分 解 落 实 到 各 子 公 司 及 各部 门 ， 各 部 门 预 算 仅 由 部 门 领 导 和 财 务 部 门 掌 握 ， 其 他 业 务 部 门 也 只 有 主要 负 责 人 掌 握 本 部 门 预 算 ， 没 有 再 对 下 属 单 位 和 个 人 进 行 层 层 分 解 ， 如 办公 室 下 设 车 队 ， 预 算 没 有 对 下 属 的 车 队 运 营 成 本 进 行 分 解 ， 更 不 用 说 落 实到 员 工 个 人 。 由 于 具 体 执 行 预 算 的 责 任 部 门 不 清 楚 甚 至 不 知 道 本 部 门 预 算管 理

8、 的 权 利 和 责 任 ， 导 致 部 门 权 责 不 明 ， 而 权 责 不 明 的 直 接 后 果 就 是 预 算执 行 不 力 。（ 四 ） 预 算 考 核 基 本 失 去 意 义企 业 在 制 定 的 年 度 目 标 计 划 实 施 与 考 核 方 案 中 ， 虽 然 将 预 算 管 理 纳 入 考核 ， 但 并 没 有 真 正 起 到 预 算 考 评 的 作 用 ， 考 核 不 严 格 ， 考 核 结 果 也 不 与 员工 薪 酬 挂 钩 。 在 整 个 考 核 系 统 中 ， 预 算 管 理 起 不 到 约 束 与 激 励 作 用 ， 预 算考 核 基 本 失 去 意 义 。（

9、五 ） 市 场 可 变 因 素 太 多 、 预 算 难 以 准 确 是 公 司 实 行 全 面 预 算 管 理 遇 到的 最 大 困 难 。从 预 算 的 具 体 对 象 来 看 ， 预 算 管 理 包 括 实 物 量 预 算 和 价 值 量 预 算 两 个方 面 。 实 物 量 预 算 包 括 服 务 量 预 算 、 物 资 采 购 量 预 算 、 耗 用 量 预 算 、 用 工量 预 算 等 ； 价 值 量 预 算 包 括 以 权 责 发 生 制 为 基 础 的 预 算 （ 如 收 入 预 算 、 费用 预 算 等 ） 和 以 收 付 实 现 制 为 基 础 的 预 算 （ 如 现 金 收

10、 支 预 算 ） 。 在 市 场 经济 条 件 下 ， 无 论 是 实 物 量 预 算 还 是 价 值 量 预 算 ， 都 会 受 到 市 场 可 变 因 素 变动 的 直 接 影 响 。 因 此 ， 如 何 保 证 预 算 的 准 确 性 就 成 了 公 司 实 行 预 算 管 理 过程 中 难 以 解 决 的 一 道 问 题 。 我 们 认 为 ， 预 算 执 行 的 偏 差 虽 然 不 是 或 不 完 全是 人 为 因 素 造 成 的 ， 但 是 可 以 在 一 定 程 度 上 予 以 实 施 控 制 。 这 种 控 制 需 要公 司 具 备 两 个 方 面 的 能 力 ： 一 是 对

11、市 场 信 息 的 获 取 和 利 用 能 力 ， 二 是 对 公司 内 部 经 济 运 行 过 程 和 预 算 执 行 过 程 的 监 控 能 力 。 只 要 具 备 了 这 两 方 面 的能 力 ， 要 做 到 预 算 的 相 对 准 确 也 不 是 一 件 难 事 。（ 六 ） 对 预 算 目 标 与 战 略 的 衔 接 性 认 识 不 足虽 然 各 部 门 对 自 己 的 部 门 目 标 和 实 现 过 程 可 能 存 在 的 风 险 有 一 定 的 认识 ， 但 是 总 体 来 看 ， 大 多 数 的 认 识 都 是 定 性 的 ， 缺 乏 明 确 的 、 量 化 数 据 。在 风

12、险 应 对 上 ， 也 只 是 泛 泛 而 谈 ， 并 没 有 实 际 的 有 针 对 性 的 可 行 性 建 议 。结 合 以 上 普 遍 存 在 的 共 性 问 题 ， 对 企 业 预 算 管 理 中 存 在 问 题 的 分 析 及建 议 如 下 ：（ 一 ） 针 对 预 算 管 理 基 础 薄 弱 的 问 题 ， 首 先 应 加 强 制 度 化 建 设对 各 项 管 理 制 度 要 进 行 修 订 和 完 善 ， 特 别 是 公 司 的 定 岗 定 责 的 修 订 工 作 ，确 保 制 度 的 有 力 执 行 ， 为 预 算 管 理 奠 定 良 好 的 基 础 。（ 二 ） 规 范 预

13、算 编 制 流 程针 对 目 前 编 制 程 序 的 弊 端 ， 企 业 采 取 的 上 下 结 合 式 的 编 制 程 序 要 经 历 自上 而 下 和 自 下 而 上 的 多 次 往 返 ， 才 能 有 效 地 保 证 预 算 总 目 标 的 实 现 。 企 业应 在 每 年 的 10 月 份 通 过 经 济 运 行 分 析 会 制 定 下 一 年 度 的 经 营 计 划 ， 确 定 各项 经 营 指 标 和 利 润 目 标 ， 在 目 标 利 润 的 指 导 下 编 制 年 度 预 算 。（ 三 ） 综 合 运 用 多 种 预 算 编 制 方 法1 对 于 利 润 预 算 、 业 务 经

14、 营 预 算 和 成 本 预 算 ， 可 采 用 弹 性 预 算 编 制 方法 。 这 样 不 仅 能 够 适 应 不 同 经 营 情 况 的 变 化 ， 扩 大 预 算 范 围 ， 更 好 地 发 挥预 算 的 控 制 作 用 ， 避 免 了 实 际 情 况 发 生 变 化 时 ， 对 预 算 作 频 繁 的 修 改 ， 还能 够 使 预 算 对 实 际 情 况 的 评 价 和 考 核 建 立 在 更 加 客 观 可 比 基 础 上 。2 在 现 有 费 用 控 制 的 基 础 上 ， 进 一 步 核 定 费 用 定 额 与 项 目 工 程 定 额 。在 编 制 招 待 费 、 办 公 费

15、、 宣 传 费 、 差 旅 费 等 管 理 费 用 预 算 时 ， 采 用 零 基 预算 法 。 在 本 年 度 能 够 完 成 工 作 的 前 提 下 ， 各 项 费 用 开 支 进 行 清 查 、 分 析 ，可 节 省 的 尽 量 节 省 ， 能 不 花 的 坚 决 去 掉 ， 以 零 为 基 础 重 新 核 定 标 准 ， 杜 绝浪 费 。 在 工 程 项 目 成 本 管 理 上 ， 采 用 分 段 实 施 的 做 法 ， 先 由 总 工 办 制 定 定额 标 准 ， 再 由 施 工 部 门 根 据 实 际 提 出 修 订 建 议 ， 总 工 办 经 综 合 平 衡 ， 制 定项 目 施

16、 工 成 本 定 额 。（ 四 ） 精 细 化 手 段 层 层 分 解 落 实 预 算 目 标在 分 解 预 算 目 标 时 ， 努 力 坚 持 做 到 两 个 细 化 。 一 个 是 项 目 细 化 ， 即 把 经营 过 程 中 的 所 有 工 作 都 用 预 算 加 以 明 确 ， 大 到 项 目 投 资 、 资 本 运 作 ， 小 到办 公 室 的 笔 墨 纸 张 ， 都 制 定 详 细 的 预 算 ， 并 将 预 算 指 标 分 解 落 实 到 每 个 员工 ， 即 谁 花 钱 ， 花 多 少 钱 ， 花 钱 干 什 么 ， 什 么 时 间 花 ， 都 十 分 明 确 ， 用 预算 进

17、 行 量 化 ， 并 有 具 体 责 任 人 。 另 一 个 是 时 间 细 化 ， 即 将 预 算 由 年 度 分 到季 度 ， 由 季 度 分 到 月 度 ， 再 由 月 到 天 ， 每 位 员 工 、 每 个 部 门 每 天 的 工 作 量都 由 预 算 来 进 行 规 范 。（ 五 ） 划 分 责 任 中 心 ， 完 善 预 算 考 核 机 制预 算 考 核 遵 循 公 开 、 公 平 、 公 正 的 原 则 分 层 考 核 ， 除 对 各 预 算 责 任 部 门考 核 外 ， 预 算 责 任 部 门 还 要 对 本 部 门 预 算 责 任 人 考 核 ， 责 任 单 位 主 要 负

18、责人 依 据 公 平 的 考 核 结 果 有 二 次 利 益 分 配 的 权 力 。 预 算 奖 惩 方 面 实 行 奖 惩 并存 ， 奖 罚 分 明 ， 通 过 奖 罚 兑 现 来 引 导 员 工 的 日 常 行 为 ， 告 诫 员 工 有 所 为 和有 所 不 为 。（ 六 ） 加 强 对 现 金 流 入 流 出 的 动 态 管 理 与 控 制在 编 制 现 金 预 算 表 的 基 础 上 ， 企 业 还 应 从 现 金 流 入 量 与 现 金 流 出 量 两 方面 入 手 抓 好 对 现 金 流 量 的 动 态 管 理 与 控 制 。抓 现 金 流 入 量 就 是 要 开 源 ， 不 断

19、 扩 大 销 售 渠 道 ， 提 高 市 场 占 有 率 ， 千 方百 计 提 高 营 业 收 入 ， 并 尽 快 收 回 应 收 账 款 ， 不 断 降 低 应 收 账 款 占 销 售 收 入的 比 重 ； 否 则 ， 即 使 有 很 高 的 销 售 收 入 ， 企 业 一 样 会 陷 入 财 务 困 境 。抓 现 金 流 出 量 就 是 要 节 流 ， 要 千 方 百 计 节 约 开 支 ， 不 断 降 低 成 本 费 用 支出 。 比 如 储 备 存 货 不 但 会 增 大 进 货 成 本 、 储 存 成 本 ， 而 且 会 由 于 占 用 大 量储 备 资 金 而 造 成 资 金 短

20、缺 ， 使 流 动 资 金 失 衡 。 所 以 在 日 常 的 企 业 管 理 中 ，应 努 力 将 存 货 与 销 售 成 本 的 比 重 保 持 在 一 个 合 理 的 水 平 上 ， 并 力 求 使 这 个比 重 降 低 。在 现 金 流 量 的 管 理 中 ， 企 业 必 须 坚 持 现 金 流 入 量 与 现 金 流 出 量 “两 手同 时 抓 ， 两 手 都 要 硬 ”。 在 开 源 节 流 的 同 时 ， 必 须 注 重 加 快 各 种 形 态 资 金的 周 转 速 度 ， 以 不 断 降 低 资 金 成 本 ， 提 高 资 金 的 使 用 效 率 ， 实 现 企 业 现 金平

21、衡 和 企 业 价 值 最 大 化 。（ 七 ） 做 好 公 司 现 金 流 量 分 析 与 考 核掌 握 公 司 生 存 命 脉 的 是 经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 ， 它 可 以 不 断 增 加 企 业内 部 的 资 金 积 累 ， 为 企 业 扩 大 再 生 产 、 开 拓 新 市 场 、 偿 还 债 务 提 供 了 坚 实的 资 金 支 持 。 只 有 良 好 的 经 营 活 动 现 金 流 入 才 能 增 强 企 业 的 盈 利 能 力 ， 使企 业 保 持 良 好 的 财 务 状 况 。 此 外 ， 企 业 的 发 展 也 不 能 仅 依 赖 外 部 筹 资 实 现

22、 ，厚 实 的 内 部 积 累 才 是 企 业 发 展 的 基 础 。 如 果 经 营 活 动 的 现 金 流 量 出 现 问 题 ，就 像 我 们 人 体 正 常 的 造 血 功 能 出 现 障 碍 ， 再 多 的 输 血 也 难 以 恢 复 到 先 前 的身 体 状 况 一 样 ， 公 司 的 财 务 状 况 最 终 肯 定 恶 化 。 因 此 ， 经 营 活 动 产 生 的 现金 流 量 是 整 个 现 金 流 量 表 分 析 的 重 点 。 。公 司 不 仅 应 对 经 营 活 动 现 金 流 量 总 体 情 况 进 行 分 析 ， 而 且 应 进 一 步 对 经营 活 动 现 金 流

23、 量 结 构 的 合 理 性 进 行 分 析 。 经 营 活 动 现 金 流 量 结 构 可 以 考 察企 业 经 营 性 债 权 债 务 管 理 产 生 的 现 金 流 量 对 经 营 活 动 现 金 流 量 的 贡 献 。 如果 企 业 营 业 现 金 流 量 主 要 来 源 于 主 营 业 务 收 入 收 现 能 力 的 提 高 ， 说 明 现金 流 量 质 量 较 好 ； 反 之 ， 如 果 营 业 活 动 现 金 流 量 主 要 得 益 于 存 货 、 经 营 性应 收 项 目 和 经 营 性 应 付 项 目 的 贡 献 ， 则 企 业 现 金 流 量 质 量 令 人 怀 疑 ， 应当 引 起 充 分 的 重 视 和 警 惕 。