1、1第 2 章 增值税法一、单项选择题1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（ ） 。A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利2.下列经营行为，属增值税征收范围的是（ ） 。 A.某社会团体下属企业销售货物 B.个人向受雇企业提供修理修配劳务C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D.某工业企业将一台设备对外出租3.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。A.7% B.10% C.13% D.17%4. 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意
2、取得时，符合规定的处理方法是（ ）。A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，罚款后予以抵扣进项税款5. 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2004 年 12 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为（ ） 。A.5230 元 B.608
3、0 元C.8098 元 D.8948 元6. 按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ） 。A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税7.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ） 。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为
4、客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为其客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（ ） 。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税。B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其它货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。C.对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征2税，其它货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。D.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。9.某汽车制造商
5、将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（ ） 。 A.制造成本（1成本利润率） B.制造成本（1成本利润率）消费税 C.制造成本（1成本利润率）/（1消费税税率） D.制造成本（1成本利润率）/（1增值税税率） 10.某厂商某月将产品分别以 10 元、11 元和 5 元（被认定为偏低价格）的单价销售给甲、乙、丙各 100 件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（ ） 。 A.2600 元； B.3150 元； C.3000 元； D.3300 元。 11.下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ） 。A.钢厂生产过程中出现的正常报废产品B.
6、某机械加工厂用于返修的易损零配件C.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品D.某企业转让下属子公司同时转让其子公司所属的存货12.依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是（ ） 。A.购进免税农产品所支付的运费B.购进建筑材料用维修企业厂房C.进口一批零配件用于组装自用设备D.购买一台设备用于更换旧设备13.某增值税一般纳税人某月外购材料 10000 公斤，每公斤支付价款和税款 2 元和0.34 元。在运输途中因管理不善被盗 1000 公斤。运回后以每 3 公斤材料生产成成品 1 盒的工艺生产产品 3000 盒，其中 2200 盒用于直接销售，300 盒用于发放企业职工福利，500盒因
7、管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ ） 。 A.3400 元 B.3060 元 C.2550 元 D.2244 元 14.下面关于小规模纳税人的增值税说法不正确的是（ ） 。A.不能抵扣购入货物的进项税B.不能对消费者开具增值税发票C.无论如何不可能取得 17的进项税D.可能适用于 6或者 4的增值税税率15.某商业性小规模纳税人销售某种商品，获的含税收入共 1500 元。该商品进货时支付价款 1000 元和增值税额 170 元；则该纳税人应缴纳增值税（ ） 。 A.57.69 元 B.84.91 元 C.30 元 D.20 元16.某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得
8、的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为 200 万元与 34 万元。当季度委托某外贸企业以出口离岸价 260 万元出口。如果该出口货物适用的出口退税率为 13%，那么，出口退税额应为（ ） 。 A.34 万元 B.33.8 万元 C.26 万元 D.0 万元17.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是（ ） 。A.组成计税价格=关税完税价格（1+关税税率）（1-消费税税率）B.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税C.组成计税价格=关税完税价格（1+关税税率）（1+消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）18.根据现行增值税法，
9、下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（ ） 。 3A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索了销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天B.采了托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采以赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天19某商场（一般纳税人 税率 17）05 年底向其供应商收取销售返还 117 万，其他当月不含税销售收入 1000 万，其当月进项税 100 万，当月应纳增值税销项税是（ ） 。A.70 万元 B.170 万元 C.153 万元 D.15
10、0.11 万元二、多项选择题1.以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ ） 。 A.进口固定资产设备 B. 销售商品房C.零售杂货 D. 生产销售电力2. 纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税。 （ ）A.经国务院、国务院有关部门或省级政府批准B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据C.所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用D.按协议留归自己使用的款项3.下列属于增值税征税范围所指的货物的是（ ） 。 A.邮政部门销售的信封 B.房地产公司销售的普通标准住宅 C.银行销售的金银 D.天然气 4.下列
11、说法正确的是（ ） 。A.纳税人收取的会员费收入不征收增值税B.电子出版物可以享受软件产品的增值税优惠C.集邮商品的生产征增值税D.废旧物资回收单位收购物资，可以按收购凭证上注明的金额抵扣 10%的进项税额5.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ） 。 A.委托他人代销货物 B.销售代销货物 C.将自产的货物用于对外捐赠 D.将外购货物用于对外投资 6.单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是（ ） 。A.将自产的设备作固定资产使用 B.将外购的货物用于职工福利 C.食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D.将外购的货物用于分配给投资者 7.下列行为中属于增值税的征收范围的是
12、（ ） 。 A.纳税人将外购的货物作为股利发放给股东B.纳税人将自产的货物用于集体福利C.纳税人将委托加工收回的货物直接销售D.纳税人将外购的资产用于非应税项目8.适用于增值税一般纳税人的税率形式有（ ） 。 A.17% B.6% C.13% D.零税率 9.销售（ ）等酒类产品而收取的单独记帐核算又未过期的包装物押金，允许不计入其销售金额。4A.啤酒 B.黄酒 C.粮食白酒 D.薯类白酒 10.对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按（ ）确定其销售额。A.当月或近期同类货物的平均成本价B.当月或近期同类货物的平均销售价C.当月或近期同类货物的最高售价D.组成计税价格11.增值税一般纳税
13、人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（ ） 。A.销售货物支付的运输费用和建设基金B.外购货物支付的运输费用和建设基金C.向小规模纳税人购买农业产品的支出 D.向农业生产单位购买免税农产品的支出 12.可以按纳税人支付金额的 7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含（ ）在内的运输费用。 A.运费 B.保险费 C.装卸费 D.建设基金。 13.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） 。 A.用于应税项目的应税劳务的进项税额； B.用于免税项目的应税劳务的进项税额； C.用于集体福利的购进货物的进项税额； D.用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额14.纳税人销售或者进口下列货
14、物的（ ）免征增值税。A.农业生产者销售的自产农业产品B.符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备C.个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备15.下列（ ）项，应征增值税而不征营业税。 A.包工包料的建筑劳务 B.从事设备的生产销售又负责安装C.运输企业既销售货物又负责运输 D.饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客 16.下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（ ） 。 A.百货公司 B. 银行 C. 酒店 D机械制造厂17.下列属于兼营行为的有（ ） 。A.某自来水厂另开一家不单独核算的水暖器材经营
15、部B.某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务C.某设备生产企业，销售产品同时负责运输D.运输企业既销售货物又负责运输18.关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有（ ） 。 A.进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天B.采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天D.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天19. 固定业户到外县（市）销售货物的，有关涉税事宜，下列说法正确的是（ ） 。A.应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明” ，向其机构所在地主管税务机关申报纳税5B
16、.应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明” ，向经营所在地主管税务机关申报纳税C.应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明” ，向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款20.下列情形中应开具增值税专用发票的是（ ） 。 A.向消费者销售应税项目 B.销售报关出口的货物 C.将货物作为投资提供其他单位 D.将货物无偿赠送他人三、判断题1.从事融资租赁业务
17、，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。 （ ） 2.一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用 13%的低税率。 （ ）3.对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率不一致的，按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额抵扣。 （ ）4.纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别计算缴纳增值税或营业税。如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。 （ ）5.某增值税纳税人用当月外购原材料的 50%加工制造成产品实现销售。则计算其销售产品的应纳增值税时
18、只允许他抵扣外购原材料 50%的进项税额，而不能全部抵扣。 （ ） 6.增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，待以后货物到达或验收入库、或支付款项后，再计人进项税额申报抵扣。 （ ）7.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物销售数量有直接关系的，交纳增值税，没有直接关系的，不纳税。 （ ） 8.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。 ( )9.一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发
19、票开具的时限为货物移送的当天。 （ ）10.对代开、虚开增值税专用发票的，一律票面所列货物的适用税率全额征补税款。征补税款后，不再处罚。但对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。 （ ）11.增值税一般纳税人（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）销售免税货物，一律不6得开具专用发票。 （ ） 四、计算题1某县城煤矿某年某月发生如下业务：（1）进口原煤 100 吨，每吨 0.5 万元、洗煤 50 吨，每吨 0.7 万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费 1 万元；（2）当月该煤矿开采原煤 1000 吨，使用自己开采原煤 200 吨制作洗煤 160 吨；（3）当月销售原
20、煤 400 吨，每吨含税价格 1 万；销售洗煤 160 吨，每吨含税价格 1.2万；（4）当月从国内购入原煤 50 吨，每吨支付不含税价格 0.4 万元，同时支付运费 2 万元，经检查发现有 2 吨是报废而无法使用的。（关税税率 20%，资源税每吨 2 元）要求：（1）计算进口环节相关税收；（2）计算本月应缴纳的资源税；（3）计算本月应缴纳的增值税；（4）计算本月应交城建税和教育附加费。3某工业企业（一般纳税人）主要生产销售各种型号机械设备。某年 9 月份发生如下业务：（1）本月发出 7 月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的机械设备 3 台，每台不含税售价 30000 元。另向购买方收
21、取装卸费 3510 元。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备 1 台，金额为 245700 元。合同规定 9 月、10 月、11 月 3 个月每月付款 81900 元。（3）当年 1 月委托某商场代销 10 台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税售价25000 元对外销售，并按该价格与企业结算。产品已发给商场，到本月止未收到代销清单。（4）将本企业试制的机械设备 1 台转为自己使用，本月移送并开始安装。该设备账面成本为 35000 元，无同类型产品销售价。（5）外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为 6800 元，货款已经支付，防伪税控发票尚未认证。（6）进口原材料一
22、批，关税完税价折合人民币 120000 元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费 5000 元、建设基金 100 元，装卸费 500 元，取得运费发票。原材料已验收入库。要求：假设该企业上期无留抵税款，成本利润率是 10%，请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。4某副食品商店（一般纳税人） ，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。某年 9 月份该企业发生如下业务：（1）本月取得营业收入 334000 元（含税） ，其中包括饮食服务收入 100000。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入能划分清楚。（2）本月随同销售货物出借包装物收取押金 5000 元。该企业账面显
23、示：“其他应付款包装物押金”贷方余额 68000 元，其中上年 1 月 2 日收取押金 10000 元；上年 5 月4 日收取押金 25000 元；本年 3 月 4 日收取押金 15000 元；本年 7 月 8 日收取押金 130007元；本年 9 月 5 日收取押金 5000 元。经查，以上几笔押金以前均未征税。（3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计 36000 元，已验收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票并通过验证，发票注明的增值税额为 5230.77 元。（4）向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价 30000 元，已验收入库，并按规定开具收
24、购凭证。（5）购进空调器一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额 4000 元，税额 680 元。（6）向农民购进的红枣一批专用于零售，购进价 10000 元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。（7）向某粮油经营部（一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税发票上注明的增值税额为 6000 元，货款已支付，面粉已验收入库。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。5某厂 2005 年一季度进料加工出口 T/T(电汇)钟表收入 800 万元（离岸价） ，内销收入 200 万元，国内购进原材料等进项税额 30 万元，采取进料加工形式进口原材料 CIF 价24 万美元，折
25、合成人民币 200 万元，海关按 85%免关税和全免增值税，关税税率为 20%，增值税税率为 17%，进口料件当期已全部核销。如何计算免抵退税？(出口退税率为 15%)6某电视机厂（一般纳税人） ，主要生产销售新型彩色电视机。某年 3 月发生如下业务：（1）3 月 2 日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500 台，本期同类产品不含税售价 3000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的 5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价 2850 元，货款全部以银行存款收讫；3 月 5 日，向另一家乙家电商场销售彩电 200 台（不含税售价 3000 元） 。为了尽快收回货款
26、，厂家提供的现金折扣条件为 4/10、2/20、N/30。本月 23 日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机 10 台，开出普通发票 10 张，收到货款 31100 元，并注明已扣除旧电视机折价 4000 元。（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台，协议规定，每台不含税售价 4000元，5 年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金额 93600 元。（4）以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台 1800 元，不含税售价单价 3000 元。双方均按规定开具增值税发票。（5
27、）3 月 4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3000 元。商场在对外销售时发现，有 5 台商品存在严重质量问题，商场提出将 5 台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将 5 台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。（6）本期共发生可抵扣进项税额 400000 元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额） 。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。7某市 A 公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：（1）进口化妆品 P 一批，支付国外的买价 220 万元，支付给国外供应商的包装材料费2 万和佣金 4
28、万；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万8元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；（2）从国内供应商外购已税 C 化妆品 100 万用于生产化妆品 A 和化妆品 B；本月生产领用这批购入的 C 化妆品的 50%生产化妆品 A 和 B，并将组成化妆品 A 和 B 组成套装化妆品销售，获得含税销售收入 117 万；（3）将生产的化妆品 A 作为职工福利发放给员工，共计不含税金额 10 万；（4）将生产的化妆品 B 销售给消费者获得含税收入 234 万，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费 20 万。（5）购
29、进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款 100 万元、增值税 17 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)；（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额285 万元；（7）取得 A 化妆品的逾期包装押金收入 1.17 万元。(注：增值税税率 17%，关税税率 20%，化妆品 P 消费税税率 30%，化妆品 A 消费税税率 20%, 化妆品 B 消费税税率 25%，化妆品 C 消费税税率 30%；当月购销各环
30、节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（3）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；（4）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（5）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；（6）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。8某百货商场（增值税一般纳税人）某月份购销业务如下：（1）代销服装一批，从零售总额中按 10%提取的代销手续费为 3.6 万元；（2）购入空调 100 台，货款已付，取得的专用发票上注明价、税款分别为 64 万元、
31、10.88 万元；（3）根据当地税务局安排该商场使用税控机 50 台，取得增值税发票，每台含税 2340元；（4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是 60 万元、10.2 万元，后由于销量一般，经厂家同意，在当地主管税务机关开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；（5）将商场正在销售的空调使用在自己的办公室 10 台；（6）采取以旧换新方式销售电冰箱 136 台，每台冰箱零售价 3000 元，对以旧换新者以每台 2700 元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款；（7）销售自用的应交消费税的旧轿车一部，销售价格 5 万，原购入价格 4.5
32、万，已经计提折旧 1 万；（8）销售化妆品含税金额 40 万，同时收取包装费 5 万；（9）当月销售化妆品 40 万的返还收入，根据协议每销售 1 万收取返还收入 0.1 万，共收到返还收入 4 万；（10）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为 168 万元。请计算应交纳的该商场本月增值税（已知：相关发票已经通过税务机关认证） 。99某汽车厂是一般纳税人，某年某月经营情况如下：（1）销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆不含增值税价格 100000 元；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债给某供货商
33、小汽车 10 辆，每辆不含增值税价格 100000 元，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 10000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；（3）销售给某政府机关小汽车 50 辆，每辆不含增值税价格 80000 元，并代办挂牌手续等，收取车辆购置税、牌照费每辆车 8000 元。（4）以 100 辆小汽车作价 900 万作为投资和另外一个公司成立汽车销售公司。（5）当月采取分期付款方式向本单位职工销售小汽车 100 辆，每辆不含税价格100000，车辆已经出库，按合同规定从下一个月开始每个月收取 10%，该企业未开具增值税发票；（6）购进小汽车零配件一批，取得增
34、值税专用发票上注明价款 6000000 元，货已入库；另支付运费金额 100000 元，建设基金 10000 元，装卸费 5000 元，保险费 5000 元，取得运输单位开具的普通发票；（7）从某商业企业处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款 600000 元，经税务机关稽查发现该商业企业所用发票是虚假发票，该厂被税务机关认定为善意取得虚开增值税发票；（8）本厂基本 建设工程领取上月购进的生产用钢材不含税价值 300000 元；（9）购进办公用品一批，普通发票上注明含税价款 20000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注明价款 20000 元，为职工食堂购
35、置用具一批，取得增值税专用发票注明含税价款 11700 元。以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣（汽车消费税税率 25%） 。计算企业当月应纳增值税额和消费税税额。10某市 A 公司为增值税一般纳税人，以销售各类五金产品为主营业务，同时兼营非独立核算的酒楼一座，能分开核算不同的收入，该公司某月相关经营业务如下：（1）进口五金产品一批，支付国外的买价 200 万元，支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 10 万元；支付海关地再运往该公司的运输费用 5 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；（2）受 A 厂委托代销其生产的五金产品不含税价格 100
36、 万(已经取得委托方开具的发票)，本月销售完毕，同时按实际销售收款的 1%收取代理手续费；（3）将本公司下属非独立核算酒楼制作的糕点 10 万作为职工福利发放给员工；（4）将五金机械销售给客户获得含税收入 234 万，同时为每位客户提供代办保险一份，共收取客户保险费 11.7 万；（5）为扩大经营该企业以价值不含税价格 100 万的五金产品换取了酒店旁边的一处店面，已经取得相关产权证；（6）购进五金产品一批，取得增值税专用发票，支付价款 100 万元、增值税 17 万元，运输费用 5 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元；10（7）销售除五金产品以外的其他商品，开具增值税专用发票
37、，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额333.45 万元；（8）取得办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款 1 万元、增值税 0.17 万元；（9）本月酒店餐饮收入 120 万，附设的卡拉 OK 收入 20 万。（注：增值税税率 17%，关税税率 20%，契税税率 5%，当月购销各环节所涉及到的票据均已取得并符合税法规定，并经过税务机关认证）要求：按下列顺序回答问题：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税；（2）计算该公司应缴纳的营业税；（3）计算该公司国内销售环节实现的销项税额；（4）计算该公司国内销售环节准
38、予抵扣的进项税额；（5）计算该公司应缴纳的增值税；（6）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（7）计算该公司当月应缴纳的契税。11.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，退税率13%，关税税率是 20%。2006 年 12 月的生产经营情况如下：（1）进口原材料一批，支付价款 500 万元，支付到港前运费 2 万元，支付采购代理人劳务费 3 万元，支付到港后运费 1 万元；（2）从国内购进原材料取得增值税专用发票，注明支付价款 400 万元、增值税额 68万元；（3）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 100 万元、增值税额 17 万元，其中 2
39、0%用于企业基建工程；（4）以进口的原材料 50 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 万元；（5）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，支付价款 2 万元、增值税 0.34 万元；（6）上月销售的产品由于质量问题，被退货不含税销售额 10 万元，已经办好手续，开具红字增值税发票；（7）本月购入的国产原材料被盗 30 万元；（8）内销货物一批，通过防伪税控系统开具专用发票，注明销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%；出口销售货物取得销售额500 万元。（注：购销各环节所涉及到的票据均已取得并符
40、合税法规定，并经过税务机关认证）要求：（1）计算 12 月进口环节的关税和增值税；（2）计算 12 月国内环节的进项税；（3）计算 12 月国内环节的销项税；（4）计算 12 月出口不予免抵退税额；（5）计算 12 月的应交增值税；（6）计算 12 月免抵退税额；（7）计算 12 月应退税额。1112某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2004 年 5 月有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85 万元；（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.2
41、5 万元；（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为 20 万元，成本利润率为 10%，该新产品无同类产品市场销售价格；（4）销售使用过的进口摩托车 5 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 1.04 万元；该摩托车原值每辆 0.9 万元；（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60 万元、进项税额 10.2 万元；另外支付购货的运输费用 6 万元，取得运输公司开具的普通发票；（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输单位的运费 5 万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）
42、。要求：计算该企业 2004 年 5 月应缴纳的增值税税额。13甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。某年 2 月份有未抵扣完的增值税 9 万元，3 月份业务如下：（1）从国内购进原材料，取得增值税专用发票上注明价款 210 万元，增值税 35.7 万元，有 10%在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿；（2）国内销售自产货物 1000 件，每件不含税价 1200 元，将 50 件同样货物用于本企业集体福利设施；（3）出口 A 产品（出口退税率为 13%）的离岸价格为 140 万元；并将一批委托加工收回的与 A 产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口
43、给国外同一买方，出口离岸价为 38 万元；（4）2 月出口的与自产 A 产品配套的 B 产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关退税部门的退税核准。B 产品取得时的增值税专用发票上注明价款 18万元，出口离岸价格为 24 万元，其出口退税率为 11%。要求：计算甲公司 3 月份业务的免抵税额。14某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2005 年 10 月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，材料已验收入库；（2）期初外购已税护肤护发品的买价
44、 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元；（3）本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 40 万元，收取包装费 1.17 万元（开具普通发票） ；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元；（4）将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元，成本利润率 10%；（5）将成本为 6 万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品；（6）受托加工化妆品一批，材料成本 10 万元，收取加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，
45、材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元；（7）委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，取12得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证） ，货已入库。期初库存委托加工收回的化妆品已纳税款 4 万元，期末库存委托加工收回的化妆品已纳税款 1 万元；（8）将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8 万元；（9）将自产护肤护发品和非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7 万元；（10）月末进口化妆品一批，关税完税价格 20 万元，关税税率 40%，取得海关开具的完税凭证。
46、要求：（1）计算进口环节该企业应纳的税金；（2）计算该企业国内销售应纳消费税税额（化妆品税率 30%，护肤护发品税率 8%）（3）计算该企业应代收代缴消费税；（4）计算该企业国内销售应纳增值税税额。15某企业为增值税一般纳税人，2005 年 5 月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米 100 吨，每吨收购价 4000 元，共计支付收购价款400000 元。企业将收购的玉米 50%从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。其余 50运回企业，支付运输费用 10000 元，取得普通发票。酒厂在加工过程中代垫辅助材料款不含税 26700 元。药酒加
47、工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 60000 元、增值税额 10200 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 600000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 20000 元，取得普通发票。（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额 500000 元、增值税额 85000 元；支付给运输单位的购货运输费用 20000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 200000 元，增值税额 34000
48、 元。本月生产加工一批新产品 500 件，每件成本价 400 元（无同类产品市场价格） ，全部以成本价售给本企业职工，取得不含税销售额 200000 元。月末盘存发现本月从农业生产者手中购进的玉米被盗，金额 91650 元（其中含分摊的运输费用 4650 元。 ）（药酒的消费税税率为 10%，取得的专用发票均通过了税务机关的认证，并在当月申报抵扣。 ）要求：（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税；（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税；（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税；（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税。16某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005年 12 月该厂购销情况如下：（1）销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150000 元（不含增值税） ，每辆收取特约经销费 3000 元（只开具了收据） ；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费1310000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；（3）与特约经销商乙签定了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了 100
